Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Гайсиной Р.М. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Оренбурга о признании недействительным решения № ... от .... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения,

У С Т А Н О В И Л:

Гайсина Р.М. обратилась в суд с исковым заявлением к ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга, указав, что она осуществляла предпринимательскую деятельность в период с 16.09.2004 г. по 08.08.2008г., после этого деятельность прекратила, о чем имеется запись ЕГРИП.

Инспекцией ФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга проведена выездная налоговая проверка в отношении Гайсиной Р.М. ИНН 561001973214 по вопросам правильности исчисления и уплаты ЕНВД, единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, единого минимального налога, НДФЛ (налоговый агент) за период 2006-2008 годы.

По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки, возражений налогоплательщика и дополнительно представленных документов вынесено решение ... о привлечении Гайсиной Р.М. к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафов на сумму ... рублей, начисления пени в размере ... рублей и уплата недоимки в размере ... рублей.

Решением Управления ФНС России по Оренбургской области от ...., принятым по ее апелляционной жалобе, решение Ленинской ИФНС оставлено без изменения, оно вступило в законную силу.

Существо дела подробно описано в акте проверки и решении по нему, поэтому нет смысла излагать повторно все обстоятельства здесь.

Не согласна с вынесенным решением ИФНС по Ленинскому району г.Оренбурга от ... по следующим основаниям:

1. По пункту 3 решения, 2006 год.

Основной проблемой, в связи с чем, возникли налоговые претензии к ней, явилась утрата части первичных документов по предпринимательской деятельности и невозможность налоговому органу разделить доходы и расходы по видам деятельности. Часть из них была восстановлена в ходе про верки и принята налоговым органом к учету, часть документов была представлена в УФНС по Оренбургской области вместе с апелляционной жалобой, но не были приняты налоговым органом во внимание.

Дополнительно с апелляционной жалобой были представлены документы, подтверждающие расходы налогоплательщика за 2006 год, связанные с применением упрощенной системы налогообложения: реестр актов сверки по ИП Гайсиной Р.М., акты сверки расчетов с поставщиками.

Представленные документы подтверждают дополнительные расходы за 2006

год по ИП Гайсиной Р.М. на сумму ... рублей, в том числе по поставщикам: - 000 ПКФ «Агротех» на сумму ... руб.;

- 000 «Универсал» на сумму ... руб.;

- Торговый дом «Строймастер» на сумму ... руб.;

- ИП Сакиро В.Н. на сумму ... руб.;

- ПБОЮЛ Азиева Л.З. на сумму ... руб.

- ПБОЮЛ Шашков О.А. на сумму ... руб.

- ИП Камалов Ф.Р. на сумму ... руб.

Сумма полученных доходов от УСН составляет ... рублей. Вычеты по данным декларации и проверки составляют ... рублей. Вычеты с учетом вновь представленных документов - ... рубля.

Доля расходов по УСН составляет в сумме ... рублей или 81 % (...).

Завышение расходов при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме ... руб. (....)

В результате не занижен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Таким образом, подлежат перерасчету штрафные санкции и пеня по единому налогу за 2006 год.

Просим суд учесть дополнительно представленные документы и отменить решение налогового органа в этой части.

2. По п. 3 решения, 2007, 2008 годы:

За 2007 и 2008 годы ей, как налогоплательщику, доначислен минимальный налог, исчисленный за налоговый период в размере 1 процента от налоговой базы в размере ... рублей и ... рублей соответственно. Этот минимальный налог начислен к уплате в полном объеме без учета авансовых платежей по БСН за соответствующие периоды, что, на мой взгляд, приведет к двойному налогообложению.

В соответствии с п. 6 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Минимальный налог является не дополнительным налогом помимо единого налога, а, по существу, лишь формой единого налога. Уплата минимального налога должна производиться по итогам налогового периода. При этом налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации.

Считает, что проверяющие не учли этого положения при вынесении решения, что привело к нарушению моих прав и увеличению налоговых обязанностей.

Согласно разъяснениям Конституционного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ суд не может подходить к рассмотрению дела формально, основываясь только на документах, представленных налогоплательщиком на проверку, суд не связан позицией налогового органа и должен пересмотреть дело по существу всеобъемлемо с учетом дополнительно представленных документов.

Оспариваемое решение не соответствует нормам налогового законодательства и нарушает ее право собственности на принадлежащие денежные средства, на нее незаконно возложена дополнительная налоговая обязанность и связанная с этим ответственность, в настоящее время она испытываю тяжелое материальное положение, имею на иждивении троих детей, являюсь опекуном своей больной матери, в силу чего была вынуждена прекратить свою предпринимательскую деятельность.

Процессуальным основанием подачи иска является глава 25 ГПК РФ, трехмесячный срок обжалования соблюден, поскольку обжалуемое решение вступило в силу 21.09.2009 года, а получено было ею позднее.

Дополнительные документы и пояснения в обоснование иска будут представлены к предварительному судебному заседанию.

Просит суд признать недействительным решение Инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга от ......

В последствии истица уточнила заявленные исковые требования и просила признать недействительным решение Инспекции ФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга от ... в части:

пункта 1:

- о привлечении к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату Единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2006 год в виде штрафа в размере ... рублей;

- о привлечении к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату Единого минимального налога, зачисляемого в бюджеты, гос. внебюджетные фонды за 2007 год в виде штрафа в сумме ... рублей;

- о привлечении к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату Единого минимального налога, зачисляемого в бюджеты, гос. внебюджетные фонды за 2008 год в виде штрафа в сумме ... рублей;

пункта 2:

- начисление пени за неуплату Единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2006 год в размере ... рубля;

- начисление пени за неуплату Единого минимального налога, зачисляемого в бюджеты, гос. внебюджетные фонды за 2007,2008 годы в размере ... рублей;

пункта 3:

- взыскании недоимки по Единому налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2006 год в размере ... рублей;

- взыскании недоимки по Единому минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты, гос. внебюджетные фонды за 2007 год в размере ... рублей;

- взыскании недоимки по Единому минимальному налогу, зачисляемому в бюджете, гос. внебюджетные фонды за 2008 год в размере ... рублей;

Определением суда от 18.02.2010г. уточнения приняты судом.

В судебное заседание Гайсина Р.М. не явилась по неизвестной суду причине, хотя о времени и месте судебного заседания была извещена надлежащим образом. В заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке ч. 5 ст. 167 ГПК РФ в отсутствие неявившегося истца.

Представители истца Марусич Е.А. и Рязанова А.С., действующие на основании доверенностей от .... и от ... заявленные уточненные требования поддержали в полном объеме и просили их удовлетворить.

Представитель ответчика Качурина К.С., действующей на основании по доверенности от .... уточненные исковые требования не признала и просила в их удовлетворении отказать по основаниям изложенным в отзыве.

Заслушав пояснения представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 137 НК РФ, каждый налогоплательщик или налоговый агент имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика или налогового агента такие акты, действия или бездействие нарушают их права.

Судом установлено, что актом ... выездной налоговой проверки от ... Гайсина Р.М. привлечь к налоговой ответственности предусмотренной:

а) пунктом 2 статьи 119 НКРФ за несвоевременное представление в налоговый орган установленный законодательством о налогах срок налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2008г. влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 1О процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181- го дня.

б) пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налогов в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы обложения за 2006г.2007г., с 01.01.2008г. по 08.08.2008г., единого налога на временный доход за 2 квартал 2008г.

в) статьей 123 Налогового Кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление сумм налога на доходы физических лиц (налоговый агент) с 01.01.2008г. по 08.08.2008г., ввиде штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению.

г) пунктом 1 статьи 126 НК РФ за непредставление в установленный срок в налоговые органы документов и иных сведений, необходимых для налогового контроля в виде штрафа в размере 50 рублей за каждый непредставленный документ.

Решением ИФНС по Ленинскому району г.Оренбурга № ... Гайсина Р.М. была привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 119 НК РФ, п. 1 статьи 122 НК РФ, статьями 123 НК РФ и 126 НК РФ.

Решением Начальника ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга ... по апелляционной жалобе Гайсиной Р.М. решение ИФНС России по ленинскому району г. Оренбурга от ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения без изменения, а жалобу без удовлетворения.

Судом установлено, что в 2006г. Гайсиной Р.М. в налоговой декларации за 2006г. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленной в ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга, отражена налоговая база в сумме ... руб.

Результатами проверки установлено, что фактически налоговая база для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (доходы расходы), составила ... руб. Занижение налоговой базы для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложение составила .... Гайсина Р.М. осуществляя разные виды деятельности, подпадающие под разные специальные налоговые режимы налогообложения (по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единому налогу на вмененный доход), не вела раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (не представлены книга учета доходов и расходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, товарные накладные, первичные документы по кассе).

Согласно статье 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Согласно пункту 7 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Согласно, пункту 8 статьи 346.18 НК РФ налогоплательщики, переведенные по инымвидам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2006г сумма полученных доходов составляет ....

Общая сумма расходов, вычетов за 2006 год для целей налогообложения по данные налогоплательщика составила за 2006г. - .......

Методика ведения раздельного учета, предусмотренная п. 7 ст. 346.26 НК РФ, законодательно не установлена. Следовательно, налогоплательщик должен самостоятельно установить порядок ведения раздельного учета.

Фактическое ведение раздельного учета операций подпадающих под применение налога, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения документально не подтверждено, поскольку на требование .... не представлены книга учета доходов и расходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, первичные документы (товарные накладные, первичные документы по кассе), регистры бухгалтерского учета, иные самостоятельно разработанные документы необходимые для нужд раздельного учета.

Таким образом, отсутствует документальное подтверждение ведения раздельного учета.

Гайсиной Р.М. в налоговой декларации за 2006год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленной в ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга, сумма полученных доходов составляет ....

По фискальным отчетам KKT ... KKT ..., KKT№... KKT№... KKT№... период с 01.01.2006г по 31.12.2006г выручка от розничной торговли, облагаемая единым налогом на вмененный доход составила - в сумме ....

Всего общая сумма полученного в 2006 году дохода составляет .... (...).

Доля дохода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общей сумме дохода составляет: 56% (9093409* 100%/16131104).

Фактически по данным про верки общая сумма расходов, вычетов за 2006год ...., в том числе:

Согласно выписке по счету ... в ОАО «Россельхозбанке» Гайсиной Р.М. расходы составили ....

Заработная плата, выплаченная работникам с налогом на доходы физических лиц за 2006г. ... руб.

Таким образом, доля расходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения составляет 1 .... (1 892 337*56%).

В результате установлено завышение расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме ....

Установлено: по расчетному счету ... в ОАО «Россельхозбанке» по операциям Гайсиной Р.М.за период с 01.01.2006г по 31.12.2006г, требованием о представлении документов ... фискальными отчетами по торговым точкам менее 150 квадратных метров, расположенным по адресам:

... KKT ... за2006г.

... KKT ... 2006г.

... ККТ... за 2006г.

... ККТ ...( с 01.01.2006г. по 31.03.2006г)

... ККТ ... ( с 01.0 1.2006г. по 31.03. 2006г),

...М. .......№ ...

Нарушены: пункт 8 статьи 346.18 НК РФ, статьи 346.24 НК РФ, пункт 6 статьи 346.26 НК РФпункт 7 статьи 346.26 НК РФ.

В представленных возражениях по акту выездной налоговой проверки .... Гайсина Р.М. не согласна с пунктом 2.4.3. так как велся раздельный учет хозяйственной деятельности, и магазин в с. Александровка обслуживался транспортом, "закрепленным за этим магазином, оплачивались коммунальные затраты непосредственно этим магазином, оплачивался товар, а так же заработная плата продавцов и обслуживающего персонала, которые не включались в расходы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Для подтверждения расходов были сделаны акты сверки с поставщиками, приложение № 2 № 3, прилагаются копии приходных накладных, которые были представлены для камеральной проверки приложение № 4; № 5.

Возражения представленные Гайсиной Р.М. по акту выездной налоговой проверки ... по пункту 2.4.3. частично приняты в сумме ..., а именно в части выручки по магазину, расположенному в с.Александровка, по фискальным отчетам KKT№... в сумме-... KKT№... в сумме .... Гайсиной Р.М. представлены документы:

-договор аренды нежилого помещения ...

-схема расположения торговой площади в магазине с. Александровка

-реестр расходов по ГСМ за 2006 частично,

-реестр по оплате товара за 2006г частично,

-копии деклараций по единому налогу на вмененный доход за 1,2,3,4квартал 2006г,

-копии чеков ордеров об уплате единого налога на вмененный доход за 1,2,3,4 квартал 2006г, подтверждение что, магазин в с.Александровка находился на едином налоге на вмененный доход.

Инспекцией учтены документы, представленные Гайсиной Р.М. на проведение камеральной налоговой проверки:

-книги учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя по упрощенной системе налогообложения за 2006г. реестр документов за 2006г, первичные документы подтверждающие расходы за 2006г.

Возражения в части выручки по магазинам расположенным по адресу :

...

пекарне расположенной по адресу: г... по фискальным отчетам KKT ... в сумме ..., KKT №... в сумме ...., KKT ... в сумме ... руб. не приняты по следующим основаниям:

В ходе проверки установлено, что Гайсина Р.М. в период с 01.01.2006г по 31.12.2006г осуществляла производство и реализацию хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения продуктов питания, строительных материалов, бытовой химии, которые реализовывались через магазины с площадью более 150 квадратных метров по адресам:

-... менее 150 квадратных метров в период с 01.01.2006г по 31.03.2006г по адресам :

- ...

По представленным реестрам по оплате не представляется возможным

проверить приобретение по количеству и ассортименту товара по видам деятельности.

В связи с этим, разделить расходы при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам невозможно, следовательно эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении специальных налоговых режимов (по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единому налогу на вмененный доход).

Согласно представленной Гайсиной Р.М. декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единому налогу на вмененный доход за 2006 г. сумма дохода составила ...

Сумма дохода от розничной торговли (по единому налогу на вмененный доход) с учетом представленных возражений составила ... в т.ч. по магазинам, расположенным по адресам: ... выручка по фискальным отчетам KKT №... в сумме- ..., KKT ... в сумме - ...., KKT ... в сумме....

Всего общая сумма полученного дохода за период с 01.01.06г. по 31.12.06г. составляет .... (единый налог на вмененный доход ... руб. + налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения - ....).

Доля дохода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в общей сумме дохода составляет в сумме ... руб. или 81 % (...).

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма полученных доходов составляет ...

Общая сумма расходов, вычетов за 2006 год для целей налогообложения но налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по данным налогоплательщика составила за 2006г. - ...

Фактически по данным проверки, общая сумма произведенных расходов за период с 01.01.06г. по 31.12.06г. составила ...

в том числе:

-согласно представленной ОАО «Россельхозбанком» выписки по операциям по расчетному счету ... Гайсиной Р.М. за период с 01.01.2006г по 31.12.2006г, расходы составили -...

-заработная плата, выплаченная работникам с налогом на доходы физических лиц за 2006г. - ...

-по реестрам актов сверки, реестрам документов, и реестрам на оплату товара расходы составили - ...

Доля расходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения составляет в сумме ... руб. или 81 % (...).

То есть установлено завышение расходов при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме .... (...).

В результате занижен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме ... руб.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ, за несвоевременное перечисление в бюджет единого налога уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, начислено пени всего в сумме ... руб.

Установлено: по расчетному счету ... в ОАО «Россельхозбанке» по операциям Гайсиной Р.М. за период с 01.01.2006г по 31.12.2006г. требованием о представлении документов ...., декларациям по единому налогу на вмененный доход за 1,2,3,4 квартал за 2006г, декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2006г, по фискальным отчетам KKT ..., KKT..., ККТМ№...,объяснением Гайсиной Р.М. №...

Следовательно, истцом были нарушены статьи 346.18 НК РФ, статьи 346.24 НК РФ, статьи 346.26 НК РФ.

Гайсиной Р.М. в налоговой декларации за 2007г. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленной в ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга, отражена налоговая база в сумме ...

Настоящей проверкой установлено, что фактически налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (доходы - расходы), составила ...

Занижение налоговой базы для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составила ... руб. Гайсина Р.М. осуществляя разные виды деятельности подпадающие под разные специальные налоговые режимы налогообложения (по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единому налогу на вмененный доход), не вела раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (не представлены книга учета доходов и расходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, товарные накладные, первичные документы по кассе).

Согласно, пункту 8 статьи 346.18 НК РФ налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, сумма полученных доходов составляет ....

Общая сумма расходов, вычетов за 2007 год для целей налогообложения по данным налогоплательщика составила за 2007г. - ......

Методика ведения раздельного учета, предусмотренная п. 7 ст. 346.26 НК РФ, законодательно не установлена.

Следовательно, налогоплательщик должен самостоятельно установить порядок ведения раздельного учета.

Фактическое ведение раздельного учета операций, подпадающих по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и по единому налогу на вмененный доход Гайсиной Р.М.документально не подтверждено, поскольку на требование .... не представлены книга учета доходов и расходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, первичные документы (товарные накладные, первичные документы по кассе), регистры бухгалтерского учета, иные самостоятельно разработанные документы необходимые для нужд раздельного учета.

Таким образом, отсутствует документальное подтверждение ведения раздельного учета. Гайсиной Р.М. в налоговой декларации за 2007год по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленной в ИФНС по Ленинскому району г.Оренбурга, сумма полученных доходов составляет ...

По фискальным отчетам KKT№... KKT№..., KKT№... за период с 01.01.2007г. по 31.12.2007г. выручка от розничной торговли, облагаемая единым налогом на вмененный доход составила - в сумме ...

Всего общая сумма полученного в 2007 году дохода составляет .... (...).

Доля дохода по налогу, уплачиваемому в связи системы налогообложения в общей 46%(...).

Фактически по данным проверки общая сумма расходов, вычетов за 2007год составила ... руб., в том числе:

Согласно выписке по счету № ... в ОАО «Россельхозбанке» Гайсиной Р.М. расходы составили ...

Заработная плата, выплаченная работникам с налогом на доходы физических лиц за 2007г. - ... руб. образом, доля расходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения составляем .... (...).

В результате установлено завышение расходов при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме ...

Установлено: по расчетному счету ... в ОАО «Россельхозбанке» по операциям Гайсиной Р.М. за период с 01.01.2007г по 31.12.2007г., требованием о представлении документов № ...., фискальными отчетами по торговым точкам менее 150 квадратных метров, расположенным по адресам:

-с.Александровка, ул. Ращепкина 3, ККТ№... за 2007г.

-с.Городище,ул.Рабочая,12ККТ№... за 2007г.

объяснением Гайсиной Р.М. ...

Нарушены: статьи 346.18 НК РФ, статьи 346.24 НК РФ, статьи 346.26 НК РФ.

В представленных возражениях по акту выездной налоговой проверки ... Гайсина Р.М. не согласна с пунктом 2.4.4. так как велся раздельный учет хозяйственной деятельности и магазин в с.Александровка обслуживался транспортом, закрепленный за этим магазином, оплачивались коммунальные затраты непосредственно этим магазином, оплачивался товар, а так же заработная плата продавцов и обслуживающего персонала которые не включались в расходы, по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Для подтверждения расходов были сделаны акты сверки с поставщиками, приложение №2 №3, копии приходных накладных, которые были представлены для камеральной проверки приложение №4; №5.

Возражения представленные Гайсиной Р.М. по акту выездной налоговой проверки ... по пункту 2.4.4. частично приняты в сумме 14945056руб, а именно в части выручки по магазину, расположенному в с.Александровка, по фискальным отчетам:

KKT№... сумме - ..., KKT№... сумме - ....

Гайсиной Р.М. представлены документы:

-договор аренды нежилого помещения ...

-схема расположения торговой площади в магазине

с.Александровка за 2007г,

- реестр расходов по ГСМ за 2007г. частично,

- реестр по оплате товара за 2007г. частично,

- копии деклараций по единому налогу на вмененный доход за период 1,2,3,4

квартал 2007г,

-копии чеков - ордеров об уплате единого налога на вмененный доход за 1,2,3,4 квартал 2007г, подтверждение что, магазин в с.Александровка,ул.Ращепкина,3 находилась на едином налоге на вмененный доход.

Возражения в части выручки по магазинам, расположенным по адресам:

... не приняты по следующим основаниям:

В ходе проверки установлено, что Гайсина Р.М. в период с 01.0 1.2007г. по 31.12.2007г осуществляла производство и реализацию хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения, продуктов питания,

строительных материалов, бытовой химии, которые реализовывались в магазинах с площадью более 150 квадратных метров по адресам:

-..., менее 150 квадратных метров по адресам: ...... по фискальному отчету ККТОО15378 в сумме-...

По представленным реестрам по оплате не представляется возможным проверить приобретение по количеству и ассортименту товара по видам деятельности. В связи с этим, разделить расходы при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам невозможно, следовательно эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении специальных налоговых режимов (по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и по единый налог на вмененный доход).

Согласно представленной ... по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2007г сумма дохода составила ...

Сумма дохода от розничной торговли (по единому налогу на вмененный доход) с учетом представленных возражений составила в сумме ...., а именно по магазину расположенному ... выручка по фискальному отчету KKT№... в сумме ...

Всего общая сумма полученного дохода за период с 01.01.07г. но 31.12.07г. составляет ...

Доля дохода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в общей сумме дохода составляет в ... или 97 % (...).

Согласно представленной Гайсиной Р.М. декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2007г сумма расхода составила ...

Фактически по данным проверки, общая сумма произведенных расходов за период с 01.01.07г. по 31.12.07г. составила ... руб.

в том числе:

-согласно представленной ОАО «Россельхозбанком» выписки по операциям по расчетному счету N~ ... Гайсиной Р.М. за период с 01.01.2007г по 31.12.2007г, расходы составили - ...

-заработная плата, выплаченная работникам с налогом на доходы физических лиц за 2007г. - ...

-по реестрам актов сверки, реестрам документов, и реестрам на оплату товара расходы составили -...

Таким образом, доля расходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения составляет ... руб., 97%, в общей сумме расходов.

Таким образом, установлено завышение расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме .... (....).

Гайсиной Р.М. в налоговой декларации за 2007г по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленной в ИФНС по Ленинскому району г.Оренбурга, отражена сумма полученного дохода -...

Сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по данным налогоплательщика составила за 2007г. ...

Настоящей проверкой установлено, что фактически минимальный налог, исчисленный за налоговый период в размере 1 процента от налоговой базы, которой являются доходы за 2007г. в сумме ...., составил ...., что превышает сумму единого налога, исчисленного в общеустановленном порядке.

Поскольку Гайсиной Р.М. оплачен единый налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения (доходы - расходы) в сумме ..., сумма пени рассчитана с учетом данной оплаты.

Штрафные санкции по пункту 1 статьи 122 НК РФрассчитаны с учетом уплаченного единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения (доходы расходы).

Установлено: по расчетному счету ... в ОАО «Россельхозбанке» по операциям Гайсиной Р.М. за период с 01.01.2007г по 31.12.2007г,требованием о представлении документов .... декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2007г, по фискальным отчетам KKT№..., объяснение Гайсиной P.M. №... от ...

Н Нарушены: статьи 346.18 НК РФ, статьи 346.24 НК РФ, статьи 346.26 НК РФ. 2008г.

Гайсиной Р.М. в налоговой декларации за девять месяцев 2008г. по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленной в ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга, отражена налоговая база в сумме 258122 руб.

Настоящей проверкой установлено, что фактически налоговая база для исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, (доходы -расходы) составила ...

Занижение налоговой базы для исчисления единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составила ... руб. Гайсина Р.М.осуществляя разные виды деятельности, подпадающие под разные специальные налоговые режимы налогообложения (налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и по единый налог на вмененный доход, ), не вела раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (не представлены книга учета доходов и расходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, товарные накладные, первичные документы по кассе).

Согласно пункту 6 статьи 346.26 НК РФ налогоплательщики осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления HaJ10ra, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Согласно налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения сумма полученных доходов составляет за девять месяцев 2008г- ...

Общая сумма расходов, вычетов за 2008 год для целей налогообложения по данным налогоплательщика составила за девять месяцев 2008г. - ...

Методика ведения раздельного учета, предусмотренная п. 7 ст. 346.26 НК РФ,

законодательно не установлена.

Следовательно, налогоплательщик должен самостоятельно установить порядок ведения раздельного учета.

Фактическое ведение раздельного учета операций подпадающих по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход Гайсиной Р.М. документально не подтверждено, поскольку на требование № 16-18/113800Т 23.03.2009г. не представлена книга учета доходов и расходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, первичные документы (товарные накладные, первичные документы по кассе), регистры учета, иные самостоятельно разработанные документы необходимые для ого учета.

Таким образом, отсутствует документальное подтверждение ведения такого учета. Гайсиной Р.М. в налоговой декларации за девять месяцев 2008г по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленной в ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга, сумма полученных доходов составляет ...

По фискальным отчетам №..., ... период с 01.01.2008г. по 08.08.2008г. выручка от розничной торговли, облагаемая единым налогом на вмененный доход составила - в сумме ...

Всего общая сумма полученного в 2008 году дохода составляет .... (...)

Доля дохода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в общей сумме дохода составляет 71%(...).

Фактически по данным про верки общая сумма расходов, вычетов за 2008год составила ...., в том числе: Согласно выписке по счету ... в ОАО «Росселгхозбанке» Гайсиной Р.М. расходы составили ....

Заработная плата, выплаченная работникам с налогом на доходы физических лиц за 2008г. -.... Таким образом, доля расходов по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения составляет ... (1620081 *71 %).

Сумма единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по данным проверки за 2008год составляет ...

Установлено: по налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за девять месяцев 2008г по счету № ... в ОАО «Россельхозбанке» по операциям на счете Гайсиной Р.М., за период с 01.01.2008г. по 08.08.2008г. требованием о представлении документов ..., по фискальным отчетам №ККТООО04628, КТ№0015378, объяснением Гайсиной Р.М. ......., № ... от ...

Нарушены: статьи 346.18 НК РФ, статьи 346.24 НК РФ, статьи 346.26 НК РФ.

В представленных возражениях по акту выездной налоговой проверки №... от ..., Гайсина Р.М. не согласна с пунктом 2.4.5. так как велся раздельный учет хозяйственной деятельности и магазин в с. Александрова обслуживался транспортом, закрепленным за этим магазином, оплачивались коммунальные затраты непосредственно этим магазином, оплачивался товар, а так же заработная плата продавцов и обслуживающего персонала которые не включались в расходы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Для подтверждения расходов были сделаны акты сверки с поставщиками, приложение №2 №3,копии приходных накладных, которые были представлены для камеральной проверки приложение №4; №5.

Возражения представленные Гайсиной Р.М. по акту выездной налоговой проверки ... по пункту 2.4.5. частично приняты в сумме ..., а именно в части выручки по магазину, расположенному в с.Александровка, по фискальному отчету: KKT№... в сумме ...

Гайсиной Р.М. представлены документы:

- договор аренды нежилого помещения ...

-схема расположения торговой площади магазина с.Александровка за 2008г,

- копии деклараций по единому налогу на вмененный доход за период 1,2,3 квартал 2008г,

- копии чеков - ордеров об уплате единого налога на вмененный доход за 1,2,3, квартал 2008г, подтверждение что, торговая точка в с.Александровка, находилась на едином налоге на вмененный доход.

Возражения в части выручки по магазину, расположенному по адресу: ... по фискальному отчету ККТ№0015378 в сумме -111716 руб. не приняты по следующим основаниям:

В ходе проверки установлено, что Гайсина Р.М осуществляла производство и реализацию хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения продуктов питания, строительных материалов, бытовой химии, которые реализовывались в магазинах с площадью более 150 квадратных метров в период с 01.01.2008г. по 08.08.2008г:

- ...

...

и менее 150 квадратных метров в период с 01.01.2008г по 24.04.2008г.: ...

По представленным реестрам по оплате не представляется возможным проверить приобретение по количеству и ассортименту товара по видам деятельности. В связи с этим, разделить расходы при исчислении налоговой базы но налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам невозможно, следовательно эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении специальных налоговых режимов (по налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и по единый налог на вмененный доход).

Согласно представленной Гайсиной Р.М. декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за девять месяцев 2008г сумма дохода составила ...., сумма дохода от розничной торговли (по единому налогу на вмененный доход) с учетом представленных возражений согласно выручки от реализации товара по фискальному отчету ЖКТ№0015378 составила в сумме ...

Всего общая сумма полученного дохода за период с 01.01.08г. по 24.04.08г. составляет ... руб. (по единому налогу на вмененный доход -... руб. + налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения -... руб.).

Доля дохода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в общей сумме дохода составляет в сумме ... руб. или 99 %(...).

Согласно представленной Гайсиной Р.М. декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за девять месяцев 2008г сумма расхода составила ... руб.Фактически по данным проверки, общая сумма произведенных расходов за период с 01.01.08г. по 31.07.08г. составила .... (по налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной система налогообложения -.... + по единому налогу на вмененный доход -....), в том числе:

-согласно представленной ОАО «Россельхозбанком» выписки по операциям по расчетному счету ... Гайсиной Р.М.за период с 01.01.2008г. по 08.08.2008г., расходы составили - 1 272 309руб.

Заработная плата, выплаченная работникам с налогом на доходы физических лиц за 2008г. - ... - по реестрам актов сверки, реестрам документов, и реестрам на оплату товара расходы составили - ...

Согласно представленной Гайсиной Р.М. декларации по налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за девять месяцев 2008г. сумма расхода составила .... По данным проверки, доля расходов по налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения составляет .... или 99 % от общей суммы расходов.

Таким образом, установлено завышение расходов при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме ... (...).

Гайсиной Р.М. в налоговой декларации по налогу, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, представленной в ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга, отражена сумма полученного дохода - ...

Сумма исчисленного единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по данным налогоплательщика составила за 2008г. ...

Настоящей проверкой установлено, что фактически минимальный налог; исчисленный за налоговый период в размере 1 процента от налоговой базы, которой являются доходы за девять месяцев 2008г в сумме ...., составил ...., что превышает сумму единого налога, исчисленного в общеустановленном порядке.

Поскольку Гайсиной Р.М. оплачен налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (доходы - расходы), в сумме ..., сумма пени рассчитана с учетом данной оплаты.

Штрафные санкции по пункту 1 статьи 122 НК РФ рассчитаны с учетом уплаченного единого налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения (доходы - расходы).

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ, за несвоевременное перечисление в бюджет минимального налога, начислено пени всего в сумме ...

Установлено: по расчетному счету ... в ОАО

«Россельхозбанке» по операциям Гайсиной Р.М. за период с 01.0 1.2008г по 31.07.2008.г, требованием о представлении документов ... по копиям деклараций по единому налогу на вмененный доход за 1,2,3, квартал за 2008г, декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 9 месяцев 2008г, ... за 2008г, объяснением Гайсиной Р.М. №....... ... от ...

Нарушены: статья 346.18 НК РФ, статья 346.24 НК РФ, статьи 346.26 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу, что решение ИФМС России по Ленинскому району г.Оренбурга ... от .... законно и обоснованно.

Учитывая доводы истца о том, что суд при рассмотрении дела не должен подходить формально, основываясь только на документах, представленных налогоплатильщиком на проверку в налоговой орган, а должен пересмотреть дело по существу с учетом дополнительно представленных документов, суд проверив представленные истцом первичные документы, не находит оснований для признания указанного выше решения ИФМС не законным. Поскольку представленные Акты сверки и накладные, не являются первичными документами, так как были составлены, подписаны и заверены печатью в период рассмотрения дела. Данное обстоятельство установлено в судебном заседании сослов представителя истцаРязановой А.С., действующей на основании доверенности от ...., которая пояснила, что печать ее доверителя до настоящего времени находится у Гайсиной Р.М., несмотря на то, что прекращена предпринимательская деятельность Гайсиной Р.М. Товарные накладные ПКФ «Агротех» так же были сделаны недавно, подписаны и заверены печатью в период рассмотрения дела.

Более того в некоторых представленных документах имеются исправления, сделанные поверх замазанных «штрихом» записей, которые надлежащим образом не оформлены, на некоторых документах отсутствует либо подпись лица, имеется только печать, либо стоит печать, но отсутствует подпись должностного лица.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения иска Гайсиной Р.М. не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Гайсиной Р.М. к Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г.Оренбурга о признании недействительным решения ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд города Оренбурга в течение 10 дней со дня составления мотивированного решения.

Судья: Коробкина Н.А.

Мотивированное решение составлено: 09. 07.2010г.

Судья: Коробкина Н.А.