Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по гор. Архангельску к Ч.В.В. о недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Архангельску обратилась в суд с исковым заявлением к Ч.В.В. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц. В обоснование требований указано, что ответчик являлась индивидуальным предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица. С 24 ноября 2011 года ответчик утратила статус в связи с решением о прекращении предпринимательской деятельности. 20 апреля 2011 года налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, согласно которой доход от предпринимательской деятельности составила 0 рублей. 06 марта 2012 года налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового преступления, согласно которому налогоплательщику доначислен налог на доходы физического лица в размере ххх руб. хх коп.., начислены пени за просрочку уплаты налога в размере ххх руб. хх коп.., а также взыскан штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20 % от неуплаченной суммы налога в размере ххх руб. хх коп. Указанные денежные средства истец просит взыскать с ответчика.

В судебном заседании представители истца Б. и У., действующие на основании доверенностей, исковые требования поддержали по доводам, изложенным в иске.

Ответчик Ч.В.В. с иском согласилась. Пояснила, что предпринимательскую деятельность не осуществляла, зарегистрировалась в качестве индивидуального предпринимателя по просьбе своего друга Л., открыла банковский счет, сразу оформила доверенность совершать операции по нему на своего друга, отдала ему печать. Сама денежные средства со счета не снимала. Л. приезжал к ней несколько раз в месяц, давал на подпись пустые бланки, она ставила подписи на документах, чековых книжках. На праве собственности и аренды транспортных средств не имеет.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги;представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что ответчик состояла на учете в ИФНС России по г.Архангельску в качестве индивидуального предпринимателя с 02.10.2008 по 24.11.2011 (л.д. 7-13- выписка из ЕГРИП).

20.04.2011 ответчиком предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за период с 01.01.2010 по 31.12.2010, в которой указан доход от предпринимательской деятельности 0 рублей (л.д. 195-199).

В рамках камеральной налоговой проверки истцом были направлены запросы в банк ЗАО <данные изъяты>, АРФ ОАО <данные изъяты> о предоставлении выписок по операциям на счетах индивидуального предпринимателя Ч.В.В. за период с 01.01.2010 по 31.12.2010 (л.д. 145,200-201).

Согласно представленным выпискам за период с 01.01.2010 по 31.12.2010 на расчетные счета ИП Ч.В.В. поступили денежные средства в общей сумме ххх руб. хх коп.., в том числе:

банк АРФ ОАО <данные изъяты> представил выписку, согласно которой на расчетный счет №*** денежные средства не поступали (л.д. 202);

ЗАО <данные изъяты> представило выписку, согласно которой на расчетный счет №*** за период с 01.01.2010 по 31.12.2010 поступили денежные средства в сумме ххх руб. хх коп., в том числе:

- от ООО <данные изъяты> ИНН №*** в сумме <данные изъяты> по договору от 01.03.2011 за оказание транспортных услуг,

- от ООО <данные изъяты> ИНН №*** в сумме ххх руб. хх коп. по договору оказания транспортных услуг от 16.09.2009,

- от ООО <данные изъяты> ИНН №*** в сумме ххх руб. хх коп. по договору оказания услуг от 14.09.2010 (л.д. 147-180).

08 июня 2011 года в адрес ИП Ч.В.В. направлено сообщение №*** о предоставлении пояснений по факту отражения в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 год суммы дохода 0 рублей, при наличии поступления денежных средств на расчетный счет в течение 2010 года (л.д. 212,213).Пояснения ответчиком не представлены.

В соответствии со ст. 93.1 НК РФ в адрес контрагентов были направлены поручения об истребовании документов (информации):

1. в адрес МИНФС № 9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу направлено поручение №*** от 15.04.2011 об истребовании у ООО <данные изъяты> договора на оказание транспортных услуг, путевые листы, счета-фактуры (л.д. 209).

Согласно базе Федеральных информационных услуг ООО <данные изъяты> состоит на налоговом учете в МИФНС № 9 по АО и НАО с 14.10.2009, основной вид деятельности - оптовая торговля прочими строительными материалами. Согласно выписок по операциям на счетах ООО <данные изъяты> из АКБ <данные изъяты>», Архангельского ОСБ №***, ЗАО <данные изъяты> на расчетный счет ООО <данные изъяты> поступают денежные средства от продажи (поставки) лесоматериалов. На следующий день часть денежных средств перечисляется на личные счета физических лиц и индивидуальных предпринимателей, в том числе Ч.В.В.

2. в адрес ООО <данные изъяты> направлено требование №*** от 15.04.2011 о предоставлении документов: договора на оказание транспортных услуг, путевые листы, счета-фактуры. 19.09.2011 направлено требование №*** о предоставлении товарно-транспортных накладных за 2010 год, актов выполненных работ, договоров, заключенных с Ч.В.В. (л.д. 203,222).

ООО <данные изъяты> состоит на учете в ИФНС по г.Архангельску с 08.04.2009, количество работников составляет 1 человек. Транспортные средства, имущество на 2010 год отсутствуют. Руководителем данной организации является К. Согласно выписки из ОАО <данные изъяты> на расчетный счет ООО <данные изъяты> поступают денежные средства от продажи (поставки) пиломатериалов. Организация приобретает лесоматериалы у ряда поставщиков, в том числе у ООО <данные изъяты> Одним из покупателей является ООО <данные изъяты>.

3. в адрес ООО <данные изъяты> направлено требование №*** от 15.04.2011 о предоставлении документов: договора на оказание транспортных услуг, путевых листов, счетов-фактур. 19.09.2011 направлено поручение №*** о предоставлении товарно-транспортных накладных, актов выполненных работ, договоров, заключенных к Ч.В.В. за 2010 год (л.д. 206, 220).

ООО <данные изъяты> состоит на налоговом учете с 20.04.2009. вид деятельности - оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами. Общество отчитывается по общей системе налогообложения. Количество работников составляет один человек. Транспортные средства, имущество отсутствует. Руководитель и учредитель Общества В.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля установлено, что на расчетный счет ООО <данные изъяты> поступают денежные средства от продажи (поставки) лесоматериалов. Организация приобретает лесоматериалы у ряда поставщиков, в том числе у ООО <данные изъяты>. Основным покупателем является ООО <данные изъяты> В отношении оплату транспортных услуг установлено, что на расчетный счет Общества поступает сумма оплаты за материалы (лесоматериалы) по договору, на следующий день данная сумма разделяется и перечисляется индивидуальным предпринимателям за транспортные услуги, в том числе Ч.В.В.

В ходе камеральной проверки налоговым органом выявлено, что денежные средства, поступающие на расчетные счета были получены самой ИП Ч.В.В. путем пополнения банковской карты на свое имя и перечислением денежных средств на счет И. ИНН №*** в общей сумме ххх руб. хх коп. по договору от 18.01.2010 за техническое обслуживание автотранспорта.

По данным налогового органа ИП И. состоит на учете в ИФНС России по г.Архангельску с 16.02.2009, основной вид деятельности - техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств. В собственности у налогоплательщика отсутствует недвижимое имущество, на территории которого он осуществляет предпринимательскую деятельность по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств.

Налоговым органом установлено, что на имя И. открыты расчетные счета, на которых отсутствуют операции по уплате за аренду какого-либо помещения. Учитывая отсутствие необходимых условий для достижения соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия технического персонала, основных средств, производственных активов, транспортных средств налоговой инспекцией сделан вывод о невозможности осуществления предпринимательской деятельности в производственных масштабах. В собственности ИП Ч.В.В. отсутствуют транспортные средства, а производить оплату за техническое обслуживание и ремонт в сумме ххх руб. хх коп. экономически необоснованно.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ.

Согласно пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ в случае оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг, то такая предпринимательская деятельность подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно данным, имеющимся у налоговой инспекции, у налогоплательщика отсутствуют транспортные средства, необходимые для грузовых перевозок, наемных работников нет.

Ответчиком в ИФНС не представлены документы, подтверждающие наличие собственных или арендованных транспортных средств, а также документы, необходимые для подтверждения факта оказания ответчиком транспортных услуг. Сумма доходов, полученная индивидуальным предпринимателем от вышеуказанных контрагентов, не соответствует виду деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход.

Не представлены такие документы и суду при рассмотрении настоящего дела.

В материалах дела имеются договоры субаренды, заключенные между ИП Ч.В.В. и ООО <данные изъяты>№***, №***, №*** от 11.01.2010, согласно которым автомобили передаются во временное владение и пользование ИП Ч.В.В. для использования в качестве перевозчика грузов. В субаренду передаются следующие автомобили: Фрейхлинер Colombia, 2002 года выпуска, идентификационный номер VIN №***, номер двигателя №***; КАМАЗ 354112, 1982 года выпуска, номер двигателя №***; ИВЕКО 190-36РТ, 1991 года выпуска, идентификационный номер №*** (л.д. 114-117,236-239,240-243).

В ходе проверки налоговым органом было установлено, что транспортное средство ИВЕКО 190-36РТ, 1991 года выпуска, идентификационный номер №*** принадлежит Ж., данное транспортное средство зарегистрировано в УГИБДД МВД КБР и состоит на учете с 11.03.2010.

Транспортное средство Фрейхлинер Colombia, 2002 года выпуска, идентификационный номер VIN №***, номер двигателя №*** принадлежит Б., данное транспортное средство зарегистрировано в ГУВД по Саратовской области и состоит на учете с 10.05.2007.

МИФНС № 7 по Саратовской области в качестве свидетеля допрошен Б. Из протокола допроса на л.д. 74-78 следует, что грузовой автомобиль Фрейхлинер Colombia 2002 года выпуска, идентификационный номер VIN №***, номер двигателя №*** принадлежит Б., указанное транспортное средство он никому в аренду не сдавал и не продавал, Ч.В.В. не знает, никаких договора с ней и ООО <данные изъяты> не заключал.

Транспортное средство КАМАЗ 354112, 1982 года выпуска, номер двигателя №*** принадлежит Ф., зарегистрировано в ОМВД РФ по Чистопольскому району республики Татарстан, состоит на учете с 10.05.2007.

На л.д. 234-235 имеется протокол допроса свидетеля Ф., допрошенного госкоминспектором Межрайонной ИФНС № 12 по республики Татарстан, согласно которому КАМАЗ 354112, 1982 года выпуска, номер двигателя №*** принадлежит Ф., с Ч.В.В. и ООО <данные изъяты> свидетель договора не заключал.

Ответчик также подтвердила, что вышеуказанные транспортные средства ей как индивидуальному предпринимателю по договорам субаренды от 11.01.2010 не передавались, не исключает, что договора субаренды были ею подписаны, но фактически транспортные средства ей не передавались, о чем она расписалась в протоколе судебного заседания.

Из представленных Ч.В.В. в налоговый орган товарно-транспортных накладных №***, №*** и №*** от 07.06.2010, №***, №***, и №*** от 11.06.2010, №***, №***, №*** от 16.06.2010, 3 236, №***, №*** от 20.06.2010, №***, №***, №*** от 24.06.2010, №***, №*** от 27.06.2010, №***, №***, №*** от 30.06.2010 следует, что одним водителем произведено несколько рейсов по маршруту Санкт-Петербург - Архангельск и г.Кстово Нижегородской области - Архангельск. В ходе анализа указанных товарно-транспортных накладных, у налогового органа возникли сомнения в реальности количества совершенных рейсов одним водителем учитывая расстояние между пунктами назначения и короткий промежуток времени между рейсами.

В ходе проверки налоговым органом у ООО <данные изъяты> ООО <данные изъяты>», ООО <данные изъяты> запрашивались документы, подтверждающие факт оказания транспортных услуг. Документы не представлены.

Таким образом, в судебном заседании не установлен факт оказания Ч.В.В. транспортных услуг, а также иных услуг указанным выше организациям.

В связи с вышеизложенным, доход, полученный в сумме ххх руб. хх коп. подлежит налогообложению по общепринятой системе налогообложения.

В силу ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисляют налог от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 221 НК РФ индивидуальные предпринимателя при исчислении налоговой базы имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных извлечений доходов. При этом состав указанных расходов, применяемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичному порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организации».

Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Расчет налога на доходы физических лиц (по ставке 13%) должен быть следующий:

ххх руб. хх коп. (сумма полученных денежных средств) - ххх руб. хх коп. (сумма расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета в пределах норматива (п.1 х 20%) х 13 % = ххх руб. хх коп.

В соответствии со ст. 100 НК РФ по результатам камеральной проверки налоговой декларации инспекцией было принято решение №*** от 06.03.2012, которым Ч.В.В. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ и ей предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере ххх руб. хх коп.., пени в сумме ххх руб. хх коп.., штрафа ххх руб. хх коп. Решение получено Ч.В.В. 23.03.2012.

Данное решение ответчиком не обжаловалось.

Ч.В.В. было направлено требование №*** об уплате НДФЛ в размере ххх руб. хх коп. (л.д. 34).

Ответчиком не оспаривается, что до настоящего времени требование об уплате налога в добровольном порядке не исполнено.

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора

Частью ч.4 ст.75 НК РФ установлено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что ответчиком не был уплачен налог по сроку уплаты, размер пеней рассчитан истцом за период с 16.07.2011 по 06.03.2012 в размере ххх руб. хх коп.

Согласно ч 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Размер штрафа должен быть следующий: ххх руб. хх коп. х 20% = ххх руб. хх коп.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере ххх руб. хх коп.., пени за период просрочки с 16.07.2011 по 06.03.2012 в размере ххх руб. хх коп.., штраф в сумме ххх руб. хх коп.

При этом суд считает несостоятельным довод ответчика о том, что она предпринимательскую деятельность не осуществляла и доход не получала, поскольку последней суду не представлено соответствующих доказательств.

Решение налогового органа в установленном законом порядке не оспаривала. С исковыми требованиями ответчик согласилась.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере ххх руб. хх коп.

Руководствуясь ст.ст.194-198,98 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования Инспекции федеральной налоговой службы по гор.Архангельску к Ч.В.В. о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать с Ч.В.В. сумму налога на доходы физических лиц в размере ххх руб. хх коп..; пени по налогу на доходы в размере ххх руб. хх коп..; штраф в сумме ххх руб. хх коп.., с перечислением взысканных сумм на бюджетный счет №*** в ГРКЦ ГУ Банка России по Архангельской области, БИК 041117001. Получатель платежа: УФК МФ РФ по Архангельской области, ИНН <***> ( ИФНС России по г.Архангельску, КПП 290101001), ОКАТО 11401000000,

Код налога 18210102020011000110

Код пени 18210102020012000110

Код штрафа 18210102020013000110

Взыскать с Ч.В.В. государственную пошлину в доход бюджета в сумме ххх руб. хх коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Соломбальский районный суд г.Архангельска в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья О.Г. Кривуля

Мотивированное решение изготовлено 11 сентября 2012 года.