Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев материалы гражданского дела по иску Ильина Евгения Владимировича к Обществу с ограниченной ответственностью «Шахта «Есаульская» о взыскании удержанного налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Истец Ильин Е.В. обратился в суд с иском к ООО «Шахта «Есаульская» о взыскании удержанного налога на доходы физических лиц. Требования мотивированы тем, что он являлся работником ООО «Шахта «Есаульская» с 13.07.2015 г. В январе 2019 г. он обратился к ответчику с заявлением о выплате ему единовременного вознаграждения в размере 15% среднемесячного заработка за каждый полный год работы в угольной промышленности. Приказом ООО «Шахта «Есаульская» ему было назначено к выплате единовременное вознаграждение в размере 15% среднемесячного заработка за каждый полный год работы в угольной промышленности в сумме 222 714, 58 руб. Однако, из суммы данного вознаграждения ответчиком был удержан налог на доходы физических лиц в размере 13% (28 952,9 руб.). Считает указанное удержание незаконным, в связи с тем, что в силу п.3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) такие виды доходов физических лиц, которые установлены действующим законодательством, как компенсационные выплаты, в частности выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). В связи с тем, что глава 23 НК РФ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, в силу п.1 ст. 11 НК РФ этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство. Трудовой кодекс РФ выделяет 2 вида компенсационных выплат:

- предусмотренные ст. 164 ТК РФ гарантии и компенсации, с помощью которых обеспечивается осуществление работниками прав в области социально-трудовых отношений и возмещение затрат, связанных с исполнением трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей, которые не входят в систему оплаты труда;

- предусмотренные ст. 129 ТК РФ непосредственные вознаграждения за труд и выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Полагает, что в силу ст. 135 ТК РФ, ст.143 ТК РФ, ст.146 ТК РФ, ст. 147 ТК РФ, ст. 148 ТК РФ, ст.149 ТК РФ, в их взаимосвязи, единовременное вознаграждение в размере 15% среднемесячного заработка за каждый полный год работы в угольной промышленности не является компенсационной или стимулирующей выплатой, входящей в систему оплаты труда, поскольку не зависит от усмотрения работодателя, эффективности и результативности труда работников, не связано с производственными результатами и т.д., а выплачивается, в связи с наступлением независящего от них события- достижения пенсионного возраста и получения права на пенсионное обеспечение. Указанное вознаграждение является гарантией и компенсацией, предусмотренной ст. 164 ТК РФ, поскольку является средством, способом или условием, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работнику прав в области социально-трудовых отношени, и не подлежит налогообложению. В связи с чем, просил взыскать с ООО «Шахта «Есаульская» в его пользу незаконно удержанный налог на доходы физических лиц в размере 28 952, 9 руб.

В судебное заседание истец Ильин Е.В. не явился. О дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.117, 119). Предоставил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.145).

В судебном заседании представитель истца Зих В.В., действующий на основании доверенности, исковые требования поддержал в полном объеме. Дал пояснения, аналогичные исковому заявлению. Пояснил также, что в силу п. 6 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункты 6 и 7 статьи 3 Кодекса). Следовательно, при отсутствии в главе 23 НК РФ прямого указания об отнесении единовременного вознаграждения за работу на предприятиях угольной промышленности к облагаемым доходам, налог при их получении с гражданина взиматься не должен. Выплаты, предусмотренные коллективными договорами, отраслевыми соглашениями, являются выплатами, предусмотренными действующим законодательством. Заявил ходатайство о взыскании с ответчика в пользу истца расходов по составлению искового заявления в размере 4 000 руб., оплате услуг представителя в размере 9 000 руб., а также расходов по нотариальному удостоверению доверенности в размере 1700 руб.

Представитель ответчика ООО «Шахта «Есаульская» Александер Т.В., действующей на основании доверенности, исковые требования не признала. Пояснила, что статьей 217 НК РФ строго регламентируются выплаты, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц. Полагает, что единовременное вознаграждение в размере 15% среднемесячного заработка за каждый полный год работы в угольной промышленности не может рассматриваться, как компенсационная выплата, направленная на возмещение расходов, понесенных работником в связи с исполнением его трудовых обязанностей. Также указанная выплата не связана с возмещением вреда здоровью, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. Указанное вознаграждение не носит компенсационного характера и не предусмотрено законодательством РФ. Соответственно, должно облагаться налогом на доходы физических лиц, так как ст. 217 НК РФ не предусмотрена возможность освобождения работника от уплаты налога при получении указанной выплаты. Также полагает, что с ответчика не может быть взыскана сумма удержанного налога, поскольку получателем денежных средств выступает федеральный бюджет, ответчик является только налоговым агентом. В рамках ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налогового агента не допускается.

Представитель третьего лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом (л.д.120).

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, изучив письменные материалы дела, представленные доказательства, приходит к выводу, что требования истца не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 208 НК РФ в налогооблагаемую базу включаются вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации и др.

В силу ч.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, а также спортивными судьями для участия в спортивных соревнованиях;

увольнением работников, за исключением:

компенсации за неиспользованный отпуск;

суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства,

компенсации за неиспользованный отпуск;

суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства,

гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;

исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов) и т.д.

При этом, перечень видов доходов, не подлежащих налогообложению, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Статьей 164 ТК РФ предусмотрено, что гарантии – это средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений.

Компенсации - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Как следует из материалов дела, истец Ильин Е.В. с 1996 г. трудится на предприятиях угольной промышленности. В настоящее время он является работником ООО «Шахта «Есаульская», что подтверждается его трудовой книжки (л.д.8-15).

В соответствии с приказом заместителя директора ООО «Шахта «Есаульская» от 25.01.2019 г. на основании Приложения № 3 к Соглашению на период с 01.07.2018 г. по 30.06.2019 г. Ильину Е.В. назначена выплата единовременного вознаграждения в размере 15% среднемесячного заработка за каждый полный год работы в угольной промышленности в размере 222 714, 58 руб. (л.д. 36).

Из расчетного листка, справки о доходах и суммах налога физического лица за 2019 г. следует, что при выплате указанного единовременного вознаграждения истцу работодателем от суммы вознаграждения исчислен и удержан НДФЛ в размере 13% (л.д. 16, 17). Данное обстоятельство представителем ответчика не оспаривалось.

В соответствии с п. 3.1 Приложения № 3 к Соглашению на период с 01.07.2018 г. по 30.06.2019 г., заключенному Генеральным директором УО ООО «Распадская угольная компания», Председателем Новокузнецкой территориальной организации Росуглепрофа, Председателем объединенной профсоюзной организации «РУК» Росуглепрофа г. Междуреченск работникам Организаций, получившим право на пенсионное обеспечение (право выхода на пенсию в соответствии с действующим законодательством РФ), имеющим стаж работы в угольной промышленности не менее 10 лет (с учетом стажа работы в угольной промышленности СССР) работодатель выплачивает единовременное вознаграждение в размере 15% среднемесячного заработка Работника за каждый полный год его работы в угольной промышленности (л.д.56-58).

Аналогичное положение содержится в ФОС по угольной промышленности на 2019-2021 годы.

В ходе рассмотрения дела установлено, что в обоснование заявленных требований истец и его представитель ссылаются на положения ч.3 ст. 217 НК РФ и считают, что полученное истцом единовременное вознаграждение является компенсационной выплатой, с помощью которой обеспечивается осуществление предоставленных работнику прав в области социально-трудовых отношений.

Однако, указанные доводы, по мнению суда, основаны на неверном толковании закона, поскольку обязательным условием для освобождения от уплаты налога в силу п. 3 ст. 217 НК РФ является компенсационный характер выплаты, вытекающей из возмещения налогоплательщику расходов, связанных с исполнением им трудовых обязанностей.

Вознаграждение, выплаченное истцу и предусмотренное Соглашением на период с 01.07.2018 г. по 30.06.2019 г., ФОС по угольной промышленности на 2019-2021 годы, не связано с возмещением ему расходов, понесенных при исполнении трудовых отношений (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). Основанием для выплаты вознаграждения является возникновение у истца права на пенсионное обеспечение, что следует из условий Соглашения. Указанная выплата в силу ст. 164 ТК РФ является вознаграждением, связанным с выполнением работником трудовых обязанностей при наступлении соответствующих условий в виде права на пенсию, и в соответствии со ст. 208 НК РФ относится к доходам, подлежащим налогообложению налогом на доходы физических лиц (п. 6, 7 ч. 1 ст. 208 НК РФ).

Поскольку налог на доходы физических лиц исчислен и удержан налоговым агентом в соответствии с требованиями налогового законодательства, исковые требования Ильина Е.В. о возврате суммы налога удовлетворению не подлежат.

В связи с чем, не подлежат удовлетворению и требования о взыскании судебных расходов, поскольку указанные расходы в силу ст. 98 ГПК РФ взыскиваются только той стороне, в пользу которой состоялось решение суда.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении исковых требований Ильина Евгения Владимировича к Обществу с ограниченной ответственностью «Шахта «Есаульская» о взыскании удержанного налога на доходы физических лиц, а также в удовлетворении требований о взыскании судебных расходов.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий:

Решение в окончательной форме изготовлено 23.09.2019 г.