Гражданский кодекс часть 1

Инспекция ФНС России по Советскому району г. Красноярска (далее ИФНС) обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1(налогоплательщика) задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2008 год, пени и штрафа в общей сумме . Свои требования истец мотивировал тем, что ответчик в декабре 2009 года предъявил в ИФНС РФ уточненную налоговую декларацию по НДФЛ за 2008 год, в которой не указана сумма дохода в натуральной форме (полученного от льготной покупки квартиры), а также заявлен имущественный налоговый вычет в сумме . по приобретенной квартире по адресу: Указанная квартира приобретена у администрации г.Красноярска в долевую собственность по 1/3 доли ФИО3, ФИО1, ФИО4 по льготной цене за . Выплата указанной суммы производится в следующем порядке: сумма в размере . оплачена гражданами до подписания настоящего договора, оставшаяся сумма в размере . выплачивается ежемесячно в течение пяти лет по . не позднее 20-го числа каждого месяца, следующего после заключения договора. Поскольку рыночная стоимость указанной квартиры составляет ., ИФНС был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц за 2008 год; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила ., в связи с чем, ответчику было предъявлено требование № о добровольной уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ начисленных сумм налога, пени. Поскольку ответчик в указанный срок добровольно недоимку в бюджет не погасил, в связи с чем, они были вынуждены, на основании ст.ст. 48,75,104 НК РФ, обратиться в суд с данным иском.

В судебном заседании представитель ИФНС РФ по Советскому району г. Красноярска –ФИО2 (по доверенности от 24.08.2010 года) исковые требования поддержала в полном объеме.

Ответчик в суд не явился, о рассмотрении данных требований был извещен своевременно и надлежащим образом по известному суду адресу; представитель истца не возражал против рассмотрения дела в отсутствие ответчика, в порядке заочного судопроизводства.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы гражданского дела, суд считает исковые требования Инспекции ФНС России по Советскому району г Красноярска обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

На основании ч.ч. 2,3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, исковое заявление о взыскании налога (таможенных платежей, сбора), пени за несвоевременную уплату налога, сбора за счет имущества налогоплательщика – физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Из толкования положений ст. 75 НК РФ, за несвоевременную уплату налога, сбора подлежит начисление пени за каждый день просрочки в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ на это время, от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме (в соответствии с пп.1.ч.2 ст. 211 НК РФ) относятся: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

В соответствии с пп.2 ч.1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов.

На основании ст. 40 НК РФ, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам, в том числе в следующих случаях: при отклонении более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени.

В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Согласно ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.

Судом установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ году по договору купли-продажи ФИО1, ФИО3, ФИО4 приобрели у администрации в собственность по 1/3 доли каждый по адресу: , на условиях и в порядке льготной продажи жилых помещений, находящихся в муниципальной собственности, за руб.; рыночная стоимость квартира составляет . Право собственности ФИО1 на 1/3 долю в квартире подтверждено свидетельством о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ, а также выпиской из ЕГРПНИ от ДД.ММ.ГГГГ.

В первоначальной налоговой декларации, представленной в ИФНС ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком был заявлен имущественный налоговый вычет согласно пп.2 п.12 ст. 220 НК РФ по приобретению 1/3 доли квартиры по адресу: в сумме . за 2008 год.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 ИФНС было направлено уведомление о вызове для дачи пояснений и требование о предоставлении пояснений (внесении исправлений в налоговую отчетность).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено уведомление о вызове для дачи пояснений, подтверждающих правильность исчисления налогов или внести соответствующие исправления в налоговую декларацию (представить уточненную).

В уточненной налоговой декларации 3НДФЛ за 2008 год от ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком не была указана сумма дохода в натуральной форме (полученной от льготной покупки квартиры), а также заявлен налоговый вычет в сумме . по приобретению указанной выше квартиры.

Из актов камеральных налоговых проверок от ДД.ММ.ГГГГ и о ДД.ММ.ГГГГ следует, что в результате проверки установлено неправомерное занижение ФИО1 суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, окончательно был доначислен налог на доходы физических лиц, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1 ст. 224 НК РФ, в размере ., а также штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме .; указанный акты были получены ФИО1 в установленном законом порядке.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено уведомление о рассмотрении ДД.ММ.ГГГГ материалов вышеуказанной проверки.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в ИФНС свои возражения к акту камеральной проверки.

На основании решения ИФНС по Советскому району г. Краснлярска № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом инициировано проведение дополнительных мероприятий налогового контроля в срок до ДД.ММ.ГГГГ путем направления запроса в администрацию г.Красноярска о подтверждении факта установления рыночной стоимости спорной квартиры.

По сведениям администрации г.Красноярска, реализуя исполнение требований постановления от 12.10.2006 года «Об утверждении Положения о порядке льготной продажи жилых помещений, находящихся в муниципальной собственности, работникам муниципальных предприятий, учреждений, муниципальным служащим, участковым уполномоченным органов внутренних дел г.Красноярска, нуждающимся в жилых помещениях», осуществил продажу квартир на льготных основаниях, в том числе ФИО1

В соответствии с п.2.1.1 данного постановления, рыночная стоимость составляет .; жилое помещение покупатели выкупили исходя из 50 % его рыночной стоимости.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС был направлен запрос в аудиторскую компанию ООО ФИО6 с просьбой оказать содействие в определении рыночной (продажной) стоимости квартиры.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 ИФНС было направлено письмо, в котором в связи с допущенной опечаткой в п.3.2. раздела 3 Акта № камеральной налоговой проверки, сумма налога на доходы физ.лиц, подлежащая уплате в бюджет за 2008 г., составляет .

По ходатайству ФИО1 рассмотрение материалов налоговой проверки было отложено на ДД.ММ.ГГГГ, о чем вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ на основании протокола № от ДД.ММ.ГГГГ

По решению ИФНС № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании протокола № от ДД.ММ.ГГГГ рассмотрения возражений (объяснений) налогоплательщика и материалов проверки, срок рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки по проведенным дополнительным мероприятиям в связи с ходатайством налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ перенесено на ДД.ММ.ГГГГ, о чем ФИО1 направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (получено лично ДД.ММ.ГГГГ ).

ДД.ММ.ГГГГ в присутствии налогоплательщика состоялось рассмотрение возражений (объяснений) ФИО1 и материалов проверки, о чем составлен протокол №; по результатам рассмотрения ИФНС вынесено решение №, согласно которому, ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2008 год, в связи с чем, ответчику предложено уплатить недоимку в сумме ., пени - 5 ., штраф - . Указанное решение ФИО1 получил лично ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС направило в адрес ответчика требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа на общую сумму в срок до ДД.ММ.ГГГГ, в том числе налога в размере

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС в адрес ответчика вынесено решение № о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в сумме . (исходя из расчета:

С данным иском, налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный шестимесячный срок.

В судебном заседании представитель ИФНС пояснил, что ответчик является плательщиком налога от дохода, полученного в результате покупки по льготной цене в 2008 году квартиры по адресу: В установленный налоговым органом срок, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не произвел оплату, в связи с чем, они настаивают на взыскании суммы в полном объеме.

Оценивая вышеизложенные обстоятельства дела, учитывая то, что ФИО1 в 2008 году являлся плательщиком налога от дохода, полученного от покупки по льготной стоимости квартиры по адресу: ; принимая во внимание, что в соответствии со ст. 40 НК РФ, налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен в случае отклонения более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени; из договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ следовало, что квартира приобретена ФИО1 по льготной цене, составляющей 50% от рыночной ее стоимости; данный факт послужил основанием для проведения камеральной налоговой проверки, в результате которой было установлено занижение налогоплательщиков суммы, подлежащей уплате в бюджет; ИФНС дана надлежащая оценка возражениям налогоплательщика в части определения положения администрации г.Красноярска как субъекта (в понимании ст. 211 НК РФ), оказывающего услуги по оплате товара; ответчиком, в силу ст. 56 ГПК РФ, доказательств обратного суду не представлено, в связи с чем, суд полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по недоимку по налогу на доходы физических лиц - ., пени в сумме ., штраф за неуплату (неполную уплату) сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (ст.122 НК РФ) - ., всего:

Согласно ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, учитывая, что истец при подаче иска на основании ст. 89 ГПК РФ, п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты гос.пошлины, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход государства гос.пошлину по данному делу в сумме 2 180,30 руб.( исходя из цены иска).

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС по Советскому району г. Красноярска недоимку по налогу - ., пени - ., штраф - 1 ., всего:

Взыскать с ФИО1 в доход государства гос.пошлину в сумме 2180 руб. 12 коп.

Ответчик вправе в семидневный срок с момента получения копии данного решения обратиться в Советский районный суд г.Красноярска с заявлением о его отмене.

Решение может быть обжаловано сторонами в Красноярский краевой суд через Советский районный суд г. Красноярска в десятидневный срок; мотивированное решение будет изготовлено 18.02.2011 года.

Председательствующий: А.Л. Елисеева