Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Мацкив Андрея Богдановича к ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска о признании права собственности на налоговый вычет,

УСТАНОВИЛ:

Мацкив А.Б. обратился в суд исковым заявлением к ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска о признании права собственности в порядке наследования на денежные средства в виде имущественного налогового вычета, оставшиеся после смерти ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ, просил обязать ИФНС Курчатовского района г. Челябинска перечислить денежные средства в размере 14 276 руб. на его лицевой счет.

В обоснование требований истец указал, что является сыном умершей ФИО2, принял наследство и получил свидетельство о праве на наследство по закону. В январе 2017 г. ФИО2 подавала заявление на налоговый вычет в ИФНС, но во время камеральной проверки в феврале 2017 г. ФИО2 умерла. При обращении Мацкив А.Б. в ИФНС стало известно, что камеральная проверка приостановлена в связи со смертью налогоплательщика, сумма налогового вычета не оспаривается налоговым органом, но без решения суда у ИФНС нет оснований для возврата наследнику вышеуказанной переплаты.

Истец Мацкив А.Б. в судебном заседании поддержал заявленные требования по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Представитель ответчика Пильникова Н.А., действующая по доверенности от 24 июля 2017 г., просила оставить решение вопроса по данному делу на усмотрение суда.

Исследовав материалы дела, принимая во внимание все фактические обстоятельства по делу, суд находит иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со статьей 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации, в том числе, квартиры (подпункт 3 пункта 1); указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика и платежных документов, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (подпункт 7 пункта 3).

Из материалов дела усматривается, что 14 января 2017 г. ФИО2 - мать истца представила в ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, а также заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с приобретением по договору купли-продажи от 08 апреля 2014г. квартиры, расположенной по адресу: <адрес>. ФИО2 были приложены копия свидетельства о государственной регистрации права на квартиру от 15 апреля 2014г., копия договора купли-продажи квартиры от 08 апреля 2014 г. (л.д.22-29,34).

Из договора купли-продажи квартиры от 08 апреля 2014г. усматривается, что квартира по <адрес> приобретена матерью истца за 1 500 000 рублей, которые уплачиваются до подписания настоящего договора. В подтверждение передачи продавцу квартиры Минниханову И.Ф. денежных средств за приобретенную квартиру ФИО2 представлена расписка продавца на 1 500 000 рублей (л.д.30).

ДД.ММ.ГГГГФИО2 умерла (л.д. 9).

Согласно решению ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска от 31 марта 2017г. сумма переплаты к возврату подтверждена камеральной налоговой проверкой 15 марта 2017 года. Однако налоговым органом принято решение об отказе в осуществлении возврата налога налогоплательщику ФИО2 по заявлению от 14 января 2017 года за 2016 год на сумму 14 276 руб. в связи со смертью последней (л.д.42).

Истец является единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО2 (л.д.16).

30 октября 2017г. Мацкив А.Б. обратился в ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска с заявлением о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа) как наследнику умершей ФИО2 (л.д.43).

02 ноября 2017г. налоговым органом сообщено об отказе Мацкив А.Б. в возврате переплаты по НДФЛ за ФИО2 со ссылкой на отсутствие предусмотренных налоговым законодательством оснований для возврата наследникам имущественного налогового вычета (л.д.12-13).

В соответствии со ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими законами.

Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Согласно п.14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 29.05.2012 N 9 "О судебной практике по делам о наследовании" в состав наследства входит принадлежавшее наследодателю на день открытия наследства имущество, в частности: вещи, включая деньги и ценные бумаги ( статья 128 ГК РФ); имущественные права (в том числе права, вытекающие из договоров, заключенных наследодателем, если иное не предусмотрено законом или договором; исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности или на средства индивидуализации; права на получение присужденных наследодателю, но не полученных им денежных сумм); имущественные обязанности, в том числе долги в пределах стоимости перешедшего к наследникам наследственного имущества ( пункт 1 статьи 1175 ГК РФ).

Как указано выше, имущественные права и обязанности не входят в состав наследства, если они неразрывно связаны с личностью наследодателя, а также, если их переход в порядке наследования не допускается ГК РФ или другими федеральными законами (ст. 418, ч.2 ст. 1112 ГК РФ). В частности, в состав наследства не входят: право на алименты и алиментные обязательства (раздел V СК РФ), права и обязанности, возникшие из договоров безвозмездного пользования (статья 701 ГК РФ), поручения (п.1 ст. 977 ГК РФ), комиссии (ч.1 ст. 1002 ГК РФ), агентского договора (ст. 1010 ГК РФ).

В силу ч.3 ст. 2 ГК РФ к имущественным правоотношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

То есть в состав наследства входит только имущество, в том числе и права, принадлежавшие наследодателю на гражданско-правовых основаниях, следовательно, право на получение налогового вычета не наследуется.

В то же время налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если последний при жизни воспользовался своим правом на получение налогового вычета.

Пунктом 7 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Как усматривается из материалов дела, мать истца при жизни реализовала право на обращение в налоговый орган с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимых для принятия решения по данному заявлению.

Ответчик, в свою очередь, по результатам рассмотрения заявления ФИО2 подтвердил ее право на получение имущественного налогового вычета в размере 14 276 руб., что свидетельствует о наличии у ФИО2 на дату смерти права на получение имущественного налогового вычета в указанном размере.

Согласно ч.4 ст. 35 Конституции РФ право наследования гарантируется. Это право включает в себя как право наследодателя распорядиться своим имуществом на случай смерти, так и право наследников на его получение. Право наследования в совокупности двух названных правомочий вытекает и из ч.2 ст. 35 Конституции РФ, предусматривающей возможность для собственника распорядиться принадлежащим ему имуществом,

Налоговый кодекс не регулирует вопросы наследственного правопреемства физических лиц в отношении излишне уплаченного налога. Однако суммы излишне уплаченного налога являются имуществом наследодателя, находящимся у налогового органа.

Принимая во внимание, что мать истца при подаче 14 января 2017г. в налоговый орган предусмотренного ст. 220 НК РФ пакета документов для предоставления имущественного налогового вычета обратилась с заявлением о предоставлении данного налогового вычета, то есть заявила о своем праве на возврат уплаченного в 2016 году налога на доходы физических лиц, право ФИО2 на налоговый вычет в сумме 14 276 руб. подтверждено в ходе проведенной ответчиком камеральной проверки, названное право ФИО2 подлежит в силу ст. 1112 ГК РФ включению наследственную массу.

Поскольку единственным наследником, принявшим наследство после смерти ФИО2, является истец, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного Мацкив А.Б. иска, в связи с чем требования истца о признании права на наследство ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ, в виде излишне уплаченного налога в размере 14 276 руб., возложении обязанности на ответчика выплатить истцу данную денежную сумму, подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.12, 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Иск Мацкив Андрея Богдановича удовлетворить.

Признать за Мацкив Андреем Богдановичем право на наследство ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ, в виде излишне уплаченного налога в размере 14 276 руб.

Обязать ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска выплатить Мацкив Андрею Богдановичу денежную сумму в виде излишне уплаченного налога в размере 14 276 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в суд, постановивший решение.

Председательствующий: