Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Приморскому краю обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения.

В обосновании исковых требований указано, что ФИО1 по декларациям по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) был предоставлен имущественный налоговый вычет за ................ год в размере 104 061 руб., за ................ в размере -25 939 руб.

При этом при предоставлении деклараций по НДФЛ заявитель не сообщил в инспекцию, что недвижимое имущество было приобретено за счет единовременной социальной субсидии, предоставленной федеральным бюджетом в соответствии с Федеральным законом от 19.07.2011 N 247-ФЗ "О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" в размере 2 500 000 рублей.

Недвижимое имущество было приобретено по адресу: ................ по договору купли-продажи от ................ б/н за 2 500 000 рублей.

Заявителем был получен имущественный налоговый вычет в размере 130 000 рублей вследствие предоставления документов по приобретению недвижимого имущества, не отражающих использование полученной субсидии для приобретения жилого помещения с целью реализации своего права на имущественный налоговый вычет.

Сумма 130 000 руб., полученная ФИО1 за 2013, 2014 годы по объекту недвижимости, расположенному по адресу: ................ является неосновательным обогащением и подлежит возврату в бюджет в соответствии с действующим законодательством.

В судебном заседании представители Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю ФИО2, ФИО3 поддержали доводы иска, настаивая на его удовлетворении.

Ответчик ФИО1 исковые требования истца не признал, просит суд в иске истцу отказать, в суде подтвердил, что квартира по адресу: ................ была приобретена не за счёт его личных денежных средств, а полностью за счёт единовременной социальной выплаты для приобретения жилого помещения в размере 2 500 000 рублей, указал, что истцом пропущен срок исковой давности, поскольку такое требование может быть заявлено в течение трех лет с момента принятия налоговым органом ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета; на момент подачи иска срок исковой давности истёк.

Он добросовестно заблуждался относительно его права на получение налогового вычета, в частности, ответчик ссылался на разъяснения Конституционного Суда Российской Федерации, изложенные в Постановлении от 24 марта 2017 г. N 9-П.

Выслушав доводы сторон, изучив материалы дела, суд полагает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения подлежат удовлетворению.

В соответствии с положениями статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).

Правила, предусмотренные главой 60 Гражданского кодекса Российской Федерации, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них; на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, не может превышать 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет сведения о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В силу п. 5 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

Ответчик в суде подтвердил, что квартира была приобретена за счет единовременной социальной выплаты, перечисленной ему УМВД России по Приморскому краю для приобретения жилого помещения в размере 2 500 000 руб., а не за счёт его личных денежных средств, либо средств нажитых в период брака с ФИО4

Как следует из материалов дела недвижимое имущество, а именно квартира по адресу: ................ была приобретена по договору купли-продажи от ................ б/н за 2 500 000 руб. и оформлена в общую долевую собственность ФИО1 и его супруги ФИО4, по 1/2 доли в праве./л.д.20-21/

При этом в договоре купли-продажи квартиры от ................ отсутствовали сведения о том, за счет каких денежных средств приобретена квартира.

В целях подтверждения права на имущественный налоговый вычет ответчиком в налоговую службу были представлены следующие документы: договор купли-продажи квартиры от ................ / л.д.20-21/, свидетельство о государственной регистрации права / л.д.23-24/, а также была предоставлена расписка о получении продавцом ФИО5 денежных сумм от ФИО1 и его супруги ФИО4 /л.д.22/, из указанной расписки следовало, что указанная сумма 2 500 000 рублей были оплачены ФИО4 и ФИО1, что не соответствовало действительности, так как сумма 2 500 000 рублей это единовременная социальная выплата, перечисленная ФИО1 для приобретения жилого помещения.

При предоставлении деклараций по НДФЛ ФИО1 не сообщил в налоговую инспекцию, что недвижимое имущество было приобретено им полностью за счет единовременной социальной субсидии, предоставленной федеральным бюджетом в соответствии с Федеральным законом от 19.07.2011 N 247-ФЗ "О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" в размере 2 500 000 рублей.

Предоставленные ответчиком в налоговый орган документы послужили основанием для выплаты налогового имущественного вычета как ФИО4, так и ФИО1, не имеющих права на указанный налоговый вычет.

Из представленных ответчиком документов у налогового органа отсутствовала информация об использовании при оплате жилья средств бюджета и оснований для истребования дополнительных документов у ФИО4 и ФИО1.

ФИО1 по декларациям по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) налоговым органом был предоставлен имущественный налоговый вычет за 2013 год в размере 104 061 руб., за 2014 в размере -25 939 руб. по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ)

В связи с поступившей информацией о получении ответчиком единовременной выплаты из средств федерального бюджета на приобретение жилого помещения, которая не может включаться в расходы, учитываемые при предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного статьёй 220 Налогового кодекса Российской Федерации, Межрайонная ИФНС России № 10 по Приморскому краю пригласила ответчика в налоговую службу, предложив представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации по форме 3-НДФЛ, самостоятельно исчислить и уплатить в бюджет налог на доходы физических лиц.

Ответчик уточненную декларацию в налоговый орган не представил.

При рассмотрении дела, ответчик ФИО1 не оспаривал, что квартира по адресу: ................ была приобретена за счет единовременной социальной выплаты, предоставленной из средств федерального бюджета, что исключало право налогоплательщика на получение налогового вычета.

Денежные средства в счет возврата переплаты по налогу на доходы физических лиц за ................ годы в общем размере 130 000 руб. являются для ответчика неосновательным обогащением, указанная сумма вычета получена ответчиком без установленных законом оснований, поскольку квартира ответчиком приобретена полностью за счет мер государственной социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 19 июля 2011 г. N 247-ФЗ "О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" и эта сумма подлежит взысканию с ответчика как неосновательно приобретенное.

При рассмотрении дела ответчиком заявлено о пропуске истцом срока исковой давности.

Статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что общий срок исковой давности составляет три года со дня, определяемого в соответствии со статьёй 200 настоящего Кодекса.

Если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. (ст.200 ГК РФ).

Порядок исчисления срока исковой давности при разрешении споров, связанных с взысканием с налогоплательщиков неосновательного обогащения в виде неправомерно полученного имущественного налогового вычета прописан в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 24 марта 2017 г. N 9-П, в соответствии с которым исчисление указанного срока зависит от причины необоснованной выплаты налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Так, в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, требование о взыскании неосновательного обогащения может быть им заявлено в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета). Если же предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено противоправными действиями налогоплательщика, то налоговый орган вправе обратиться в суд с соответствующим требованием в течение трех лет с момента, когда он узнал или должен был узнать об отсутствии оснований для предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

Отсутствие в каждом конкретном случае законных оснований для получения налогового вычета может быть неочевидным и не вытекать из представленных налогоплательщиком документов в виду отсутствия в договоре купли-продажи жилья указания на то, за счет каких денежных средств жилье приобретается, отсутствие сведений о принадлежности налогоплательщика к категории граждан, пользующихся мерами государственной социальной поддержки в виде предоставления целевого жилищного займа.

Таким образом, ответчик, оформляя и направляя в адрес налогового органа налоговые декларации с заявленными налоговыми вычетами, знал, что полученные и потраченные им на приобретение недвижимого имущества денежные средства не являются его доходом, а являются предоставленной на безвозмездной основе целевой социальной выплатой.

Ответчик осознавал, что направляя в адрес налогового органа налоговые декларации, он не имел законного права на получение налоговых вычетов, заявленных в ней, что подтверждается и предоставленной им распиской о передаче им и ФИО4 денежных средств покупателю, которых у ФИО4 не имелось, о чем ФИО1 на тот момент было известно.

Предоставленная ответчиком расписка о передачи сторонами договора ФИО1 и ФИО4 денежных средств покупателю была предоставлена с целью получения как ФИО6, так и ФИО4 налогового вычета.

При этом ФИО4 был получен налоговый вычет и осуществлен возврат суммы неосновательного обогащения, о чём дал пояснения представитель истца ФИО3

При таких обстоятельствах, расценивать факт направления в адрес инспекции налоговых деклараций как добросовестное поведение налогоплательщика ФИО1 не приходится, а его действия квалифицировать, как правомерные, - не представляется возможным.

В связи с этим срок исковой давности по настоящему делу необходимо исчислять с момента, когда налоговый орган узнал об ошибочном перечислении налоговых вычетов в адрес ответчика, т.е. с момента получения письма заместителя руководителя УФНС России по Приморскому краю от ................ года, которое имеется в материалах дела / л.д.29-30/, направленное в Инспекции ФНС России по городам и районам Приморского края с целью выявления фактов предоставления имущественных налоговых вычетов по расходам на приобретение жилых помещений за счёт средств единовременной социальной выплаты в связи с поступившей из УМВД России по Приморскому краю информации в отношении сотрудников органов внутренних дел, получивших за период с 2012 года, предусмотренную Федеральным законом от 19 июля 2011 года № 247- ФЗ единовременную социальную выплату для приобретения или строительства жилого помещения.

На момент подачи настоящего иска срок исковой давности не пропущен.

Руководствуясь ст. ст. 194 - 199 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

Иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 сумму неосновательного обогащения вследствие неправомерно полученного им имущественного вычета за 2013-2014 годы по налогу на доходы физических лиц в размере 130 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Надеждинский районный суд в течение месяца со дня принятии судом решения в окончательной форме.

Председательствующий Герасимова М.А.

Мотивированное решение принято 09 августа 2019 года