Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Северного районного суда г.Орла гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 и ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Орлу об оспаривании решения налогового органа об отказе в возврате налога,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1, ФИО2 обратились в Северный районный суд г.Орла с исковым заявлением к ИФНС России по г.Орлу об оспаривании решения налогового органа об отказе в возврате налога. В обоснование заявленных требований указали, что 12 июля 2013 года они перечисли по квитанциям об уплате налога 3-НДФЛ денежные средства в размере № рублей, по № рублей каждый. 17.07.2013 года в адрес ИФНС России по г.Орлу ими были направлены заявления о возврате перечисленного налога 3-НДФЛ за 2012 год, по № рублей каждому. В обоснование причины возврата они указали, что доли в уставном капитале на момент продажи принадлежали им более пяти лет и следовательно, доход, полученный от реализации доли в соответствии с п.17.2 ст.217 НК РФ не подлежит налогообложению. 30.07.2013 года ИФНС России по г.Орлу были приняты решения об отказе в возврате перечисленного налога. С принятым решением они не согласны. Считают, что при вынесении решений ИФНС России по г.Орлу не был учтен тот факт, что при подписании договора купли-продажи долей в уставном капитале общества от 12.03.2012 года, они владели отчуждаемыми долями в уставном капитале на праве собственности свыше 10 лет, и что им ввиду неосведомленности о внесении изменений в налоговое законодательство, были ошибочно перечислены платежи 12.07.2013 года в размере № рублей по квитанциям об оплате налога 3 НДФЛ. По изложенным основаниям, просят суд признать незаконным решения налогового органа об отказе по возврату налога, обязать ИФНС России по г.Орлу вернуть им перечисленные по квитанциям об оплате налога 3 НДФЛ денежные средства, по № рублей каждому.

В судебном заседании представитель истцов ФИО1, ФИО2 по доверенностям ФИО12 исковые требования поддержала в полном объеме по изложенным в иске основаниям. Суду пояснила, что 12.07.2013 года ФИО1, ФИО2 был оплачен налог НДФЛ в общей сумме № рублей, по № рублей каждым. 17.07.2013 года истцы обратились в ИФНС России по г.Орлу с заявлениями о возврате уплаченного налога ссылаясь на п.17.2 ст.217 НК РФ. 30.07.2013 года им было отказано в возврате перечисленного налога. Полагает, что истцы как налогоплательщики, владевшие реализованными долями более пяти лет, в соответствии п.17.2 ст.217 НК РФ освобождены от уплаты налога.

В судебном заседании представители ИНФНС России по г.Орлу по доверенностям ФИО6, ФИО7 в судебном заседании исковые требования не признали в полном объеме.

ФИО7 суду пояснила, что 25.04.2013 года ФИО1, ФИО2 в ИФНС России по г.Орлу представили налоговые декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за 2012 год, согласно которым сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет составила № рублей в каждой из представленных деклараций. По итогам камеральных проверок вышеуказанных деклараций инспекцией не было установлено нарушений, акты камеральных проверок не составлялись, решения о привлечении к ответственности не выносились. В уплату заявленного в декларациях дохода 12.07.2013 года каждым из истцов перечислено денежных средств в размере по № рублей. 17.07.2013 года ФИО1, ФИО2 в налоговый орган были представлены заявления о возврате указанных сумм из бюджета, на которые инспекцией исходя из положений ст.78 НК РФ приняты решения об отказе в возврате от 30.07.2013 года. Истцам было отказано в возврате уплаченных сумм НДФЛ, поскольку у них отсутствовала переплата по налогу, подлежащая возврату из бюджета. ФИО3 уплачены суммы НДФЛ в бюджет в том же размере, что и задекларированы в налоговых декларациях по НДФЛ за 2012 год, то есть в размере, не приведшем к образованию переплаты. Поскольку перечисленные истцами суммы не привели к излишней уплате НДФЛ, инспекцией налогоплательщикам было отказано в возврате уплаченных сумм НДФЛ. Ссылка истцов на положения п.17.2 ст.217 НК РФ неприменима к настоящему спору, поскольку согласно п.7 ст.5 Федерального закона №395-ФЗ от 28.12.2010 года положения пункта 17.2 ст.217, пункта 4.1 ст.284 и ст.284.2 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками, начиная с 01.01.2011 года. Из указанных положений следует, что освобождение от налогообложения доходов, полученных от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, до указанной даты не используется. Учитывая вышеизложенное, воспользоваться освобождением от налогообложения доходов, полученных от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, возможно, начиная с 2016 года. Поскольку доли в уставном капитале ООО «ОС-Модуль» приобретены ФИО1, ФИО2 в 2002 году, т.е. до 01.01.2011 года, положения п.17.2 ст.217 НК РФ не применимы к настоящему спору.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с п.6 ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Согласно п.17.2 ст.217 НК РФ (в редакции Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ) не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в пункте 2 статьи 284.2 настоящего Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет.

В соответствии с п. 4 ст. 5 Налогового кодекса РФ акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

В силу п.7 ст.5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" положения пункта 17.2 статьи 217, пункта 4.1 статьи 284 и статьи 284.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

Министерство финансов РФ письмами №03-04-05/0-48 от 01.02.2011 года и 25.03.2011 года № 03-04-05/3-184 в связи с изменениями, внесенными в часть вторую Налогового кодекса РФ, разъяснило, что освобождение от налогообложения доходов, полученных от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п.2 ст.284.2 НК РФ, приобретенных налогоплательщиками начиная с 01.01.2011 года, возможно начиная с 2016 года, в отношений долей в уставном капитале и акций, приобретенных налогоплательщиками до 01.01.2011 года, положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ не применяются.

В судебном заседании установлено, что 12 марта 2012 года ФИО1, ФИО2 получили доход в сумме № рублей по № рублей каждый от реализации принадлежащих им долей в уставном капитале ООО «ОС-Модуль», составляющих по 50% уставного капитала Общества, что подтверждается основным договором купли-продажи долей в уставном капитале ООО «ОС-Модуль» № от 12.03.2012 года, удостоверенного временно исполняющим обязанности нотариуса ФИО8

Из указанного договора купли-продажи следует, что принадлежащие ФИО1, ФИО2 доли уставного капитала были ими приобретены на основании договора уступки доли в уставном капитале ООО «ОС-Модуль» от 18.01.2002 года.

Также установлено, что 25.04.2013 года ФИО1, ФИО2 в ИФНС России по г.Орлу были представлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2012 год, согласно которым сумма налога, подлежащая уплате, составила № рублей с каждого. 12.07.2013 года каждый из истцов произвели оплату налога в сумме № рублей, что подтверждается чеками-ордерами от 12.07.2013 года.

15.07.2013 года ФИО1, ФИО2 обратились в ИФНС России по г.Орлу с заявлениями о возврате перечисленного налога, ссылаясь на то, что сумма дохода, полученная ими от реализации доли в уставном капитале в соответствии с п.17.2 ст.217 НК РФ не подлежит налогообложению.

По представленным заявлениям 30 июля 2013 года ИФНС России по г.Орлу были приняты решения №, № об отказе ФИО1, ФИО2 в осуществлении зачета (возврата) налога на доходы физических лиц за 2012 год в сумме № рублей каждому, в виду того, что в КЛС отсутствует переплата.

Установив юридически значимые обстоятельства, принимая во внимание, что доли в уставном капитале ООО «ОС-Модуль» были приобретены ФИО1, ФИО2 в 2002 году, т.е. до 01.01.2011 года, тогда как положения пункта 17.2 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками не ранее чем, 1 января 2011 года, суд приходит к убеждению, что решения ИФНС России по г.Орлу об отказе ФИО1, ФИО2 в возврате перечисленного налога являются законными и обоснованными, в связи с чем заявленные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Суд находит несостоятельным ссылку представителя истцов на п. 7 ст. 3 НК РФ, поскольку никаких неустранимых сомнений, противоречий либо неясностей в приведенных выше нормах не содержится. Требования истцов основаны на неправильном толковании норм права.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

<данные изъяты>

В удовлетворении исковых требований ФИО1 и ФИО2 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Орлу об оспаривании решения налогового органа об отказе в возврате налога, отказать.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Северный районный суд г.Орла путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме будет изготовлено в срок до 15 октября 2013 года включительно.

Судья Тишаева Ю.В.