Гражданский кодекс часть 1

представителей административного ответчика ФИО2, действующих по доверенностям ФИО3, ФИО4, представителя 3 –го лица Управления Федеральной налоговой службы Волгоградской области ФИО5 В.ча,

рассмотрев в открытом судебном заседании 15 декабря 2015 года в г.Волгограде дело по административному иску ИФНС России по Центральному району г.Волгограда к ФИО2 о взыскании налога, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС по Центральному району г.Волгограда обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании налога, пени, штрафа.

В обосновании иска указала, что ИФНС России по Центральному району г.Волгограда проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации «Декларация по единому налогу. Уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения» ИП ФИО2, представленной ДД.ММ.ГГГГ, по результатам которой было принято решение №... от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении привлекаемого лица к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, за несвоевременное представление налоговой декларации: п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, всего: по п. 1 ст. 119 НК РФ – ... коп., по п. 1 ст. 122 НК РФ – ...

ИП ФИО2 в 2012г. является плательщиком упрощенной системы налогооблажения по объекту налогооблажения – «Доходы».

Согласно выписки из ЕГРИП основным видом осуществляемой экономической деятельности налогоплательщика была рекламная деятельность (код 74.40).

ДД.ММ.ГГГГ. ИП ФИО2 представил в ИФНС России по Центральному району г.Волгограда налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения за 2012 год (рег. №...), сумма полученных доходов за 2012 год по данным налогоплательщика составила – 0,00 руб.

В рамках проведения мероприятий налогового контроля в соответствии с п. 2.4 ст. 86 НК РФ инспекцией был направлен запрос о предоставлении выписки по операциям на счетах ИП ФИО2 по расчетным счетам, открытым в южном филиале ...» в г. Волгограде за период с ДД.ММ.ГГГГ

Из представленной выписки о движении денежных средств по расчетному счету открытому в Южном филиале ОАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» в г. Волгограде, установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику поступили денежные средства от ООО «ДРИМ-ВОЛГА», ООО «ДРИМ-ЮГ», ООО «ДРИМ 34», ООО «ДРИМ ВИЖН», ООО «ДРИМ МЕДИА СЕРВИС», ЗАО МЕДИА ИНСТИНКТ, ООО «МЕДИА ПРОДАКШ», ООО «МЕДИА ФОРС», ООО «ПОСТЕРОСКОП», ООО «РЕДЛАЙН», ООО «С-МЕДИА», ООО РЕКЛАМНАЯ ГРУППА «ДРИМ», ООО «РЕКЛАМНОЕ АГЕНСТВО «ДРИМ-ЯРОСЛАВЛЬ», ООО «РЕКЛАМНОЕ АГЕНСТВО «ДРИМ» за техническое обслуживание рекламных конструкций, монтажные работы на общую сумму – 6 484 380 руб. 00 коп.

Таким образом, в ходе проведения камеральной проверки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения за 2012 год, установлено, что налоговая база для исчисления налога за рассматриваемый налоговый период составила – ... коп. В результате сумма долга, подлежащая уплате за рассматриваемый налоговый период, составила – ...

В результате необоснованного занижения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности за 2012 год, установлено неисчисление суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, что предусматривает ответственность в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа составила - ...

Проверкой своевременности представления налоговой отчетности по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, установлено следующее.

ИП ФИО2 была представлена декларация по УСН за 2012 год ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налогоплательщик нарушил установленный пп.2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ срок представления декларации по УСН, которая должна представляться в налоговой орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскании штрафа в размере 5 суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее .... Сумма штрафа составила - ...

В связи с несвоевременной уплатой налога ИП ФИО2 в соответствии со ст. 75 НК РФ, были начислены пени в сумме – ...

Налогоплательщику направлялось требование №... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени и штрафа со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени обязанность по уплате налога, пени и штрафа ФИО2 не исполнена, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

ИФНС России по Центральному району, г.Волгограда проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации «Декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения» ИП ФИО2, представленной ДД.ММ.ГГГГ. по результатам которой принято решение №... от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении проверяемого лица к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, за несвоевременное представление налоговой декларации: п.1, ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, за неуплату сумм налога, подлежащей уплате в бюджет, за неуплату сумм налога по результатам занижения налоговой базы, всего: по п. 1 ст. 119 НК РФ – ... коп., по п. 1 ст. 122 НК РФ – ...

ИП ФИО2 в 2013 году является плательщиком упрощенной системы налогооблажения по объекту налогоооблажения – «Доходы». Согласно выписки из ЕГРИП основным видом осуществляемой экономической деятельности налогоплательщиком была рекламная деятельность (код 74.40).

ДД.ММ.ГГГГ. ИП ФИО2 представил в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения за 2013 год (рег.№...), сумма полученных доходов за 2013 год по данным налогоплательщика составила 0,00 руб.

В рамках проведения мероприятий налогового контроля в соответствии с п.2.4 ст.86 НК РФ Инспекцией был направлен запрос о предоставлении выписки по операциям на счетах ИП ФИО2, по расчетным счетам, открытом в Южном филиале ОАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» в г. Волгограде за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленной выписки о движении денежных средств по расчетному счету, открытому в южном филиале ОАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» в г.Волгограде, установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщику поступили денежные средства от ООО «ДРИМ-ВОЛГА», ООО «ДРИМ-ЮГ», ООО «ДРИМ 34», ООО «ДРИМ ВИЖН», ООО «ДРИМ МЕДИА СЕРВИС», ЗАО МЕДИА ИНСТИНКТ, ООО «МЕДИА ПРОДАКШ», ООО «МЕДИА ФОРС», ООО «ПОСТЕРОСКОП», ООО «РЕДЛАЙН», ООО «С-МЕДИА», ООО РЕКЛАМНАЯ ГРУППА «ДРИМ», ООО «РЕКЛАМНОЕ АГЕНСТВО «ДРИМ-ЯРОСЛАВЛЬ», ООО «РЕКЛАМНОЕ АГЕНСТВО «ДРИМ» за техническое обслуживание рекламных конструкций, монтажные работы на общую сумму – ...

Таким образом, в ходе проведения камеральной налоговой проверки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения за 2013 год, установлено, что налоговая база для исчисления налога за рассматриваемый налоговый период составила – ... коп. В результате сумма налога, подлежащая уплате за рассматриваемый налоговый период, составила - ...

В результате необоснованного занижения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности за 2013 год, установлено неисчисление суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, что предусматривает ответственность в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Сумма штрафа составила - ...

ИП ФИО2 была представлена декларация по УСН ха 2013 год ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налогоплательщик нарушил установленный пп.2 п. 1 ст.346.23 НК РФ срок представления декларации по УСН, которая должна представляться в налоговой орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30%, указанной суммы и не менее ... коп. Сумма штрафа составила - ...

В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО2 в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме – ...

Налогоплательщику направлялось требование №... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, пени и штрафа со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., однако до настоящего времени обязанность по уплате налога, пени и штрафа ФИО2 не исполнена. Что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Истец просит суд взыскать с ФИО2 в бюджет сумму налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, в размере - ... 00 коп., пени в размере ... коп., сумму штрафов в размере – ...

Представитель истца ИФНС России по Центральному району г.Волгограда действующая по доверенности ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования уточнила, просит взыскать с ФИО2 в бюджет сумму налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогооблажения доходы, в размере - ... коп., пени в размере – ...., сумму штрафов в размере – ...

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, доверил представлять свои интересы представителям ФИО3 и ФИО4

Представители ответчика ФИО2, действующие на основании доверенности, - ФИО3 и ФИО4 в судебном заседании возражали против удовлетворения исковых требований, поскольку в настоящее время налог по упрощенной системе налогооблажения ответчиком оплачен в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, кроме того за спорный период ответчиком оплачен налог по патентному налогооблажению в ИФНС №... по ..., где ответчик в период с 2012-2013 года проживал и осуществлял предпринимательскую деятельность.

Представитель третьего лица УФНС России по Волгоградской области, действующий на основании доверенности, - ФИО5, поддержал исковые требования, просил удовлетворить в полном объеме. Поскольку налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Волгоградской области, должен производить оплату налоговых платежей в ИФНС России по Волгоградской области.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, допросив свидетеля, считает, что исковые требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ч.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 настоящей статьи.

В силу ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ответчик ФИО2 в период 2012-2013 годы являлся индивидуальным предпринимателем. В настоящее время индивидуальная предпринимательская деятельность ФИО2 с 2014 года прекращена, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.62).

ИФНС России по Центральному району г.Волгограда проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации «Декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения» ИП ФИО2, представленной ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается актом №... камеральной налоговой проверки (л.д. 17-19), по результатам которой было принято решение №...ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении привлекаемого лица к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, за несвоевременное представление налоговой декларации: п.1, ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, всего: по п.1 ст.119 НК РФ – ... коп., по п.1 ст.122 НК РФ – ... коп. (л.д. 14-16).

ИП ФИО2 в 2012 году является плательщиком упрощенной системы налогооблажения по объекту налогооблажения – «Доходы».

Согласно выписке из ЕГРИП, основным видом осуществляемой экономической деятельности налогоплательщика была рекламная деятельность (код 74.40) (л.д.62).

В рамках проведения мероприятий налогового контроля в соответствии с п. 2.4 ст. 86 НК РФ инспекцией был направлен запрос о предоставлении выписки по операциям на счетах ИПФИО2 по расчетным счетам, открытым в южном филиале ОАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» в г. Волгограде за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Из представленной выписки о движении денежных средств по расчетному счету. Открытому в Южном филиале ОАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» в г. Волгограде, установлено, что за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику поступили денежные средства от ООО «ДРИМ-ВОЛГА», ООО «ДРИМ-ЮГ», ООО «ДРИМ 34», ООО «ДРИМ ВИЖН», ООО «ДРИМ МЕДИА СЕРВИС», ЗАО МЕДИА ИНСТИНКТ, ООО «МЕДИА ПРОДАКШ», ООО «МЕДИА ФОРС», ООО «ПОСТЕРОСКОП», ООО «РЕДЛАЙН», ООО «С-МЕДИА», ООО РЕКЛАМНАЯ ГРУППА «ДРИМ», ООО «РЕКЛАМНОЕ АГЕНСТВО «ДРИМ-ЯРОСЛАВЛЬ», ООО «РЕКЛАМНОЕ АГЕНСТВО «ДРИМ» за техническое обслуживание рекламных конструкций, монтажные работы на общую сумму – ... руб. 00 коп.

Таким образом, в ходе проведения камеральной проверки по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения за 2012 год, установлено, что налоговая база для исчисления налога за рассматриваемый налоговый период составила – .... В результате сумма долга, подлежащая уплате за рассматриваемый налоговый период, составила – ...

ИП ФИО2 была представлена декларация по УСН за 2012 год ДД.ММ.ГГГГ Таким образом, налогоплательщик нарушил установленный пп.2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ срок представления декларации по УСН, которая должна представляться в налоговой орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскании штрафа в размере 5 суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее ... коп. Сумма штрафа составила - ...

В связи с несвоевременной уплатой налога ИП ФИО2 в соответствии со ст.75 НК РФ, были начислены пени в сумме – ...

Налогоплательщику направлялось требование №... от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, пени и штрафа со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, судом установлено, что в период, проверяемый налоговым органом – 2012 год – ФИО2 применял несколько систем налогооблажения:

- упрощенная система налогообложения с видом деятельности. 74.40 «Рекламная деятельность»

- упрощенная система налогообложения на основе патента с видом деятельности шуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ».

ДД.ММ.ГГГГ. в ... ИП ФИО2 получен патент применения упрощенной системы налогообложения на основе патента №... со сроком действия с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении вида деятельности услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

В соответствии с п.1 ст.346.25.1 НК РФ, действовавшей в период до ДД.ММ.ГГГГ.) индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, указанные в п.2 названной статьи НК РФ, вправе перейти на УСН (упрощенную систему налогообложения) на основе патента.

Согласно п.3 ст.346.25.1 НК РФ решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации.

Сущность УСН на основе патента заключается в том, что приобретая патент, предприниматель оплачивает лишь его стоимость, чем фактически исполняет свою обязанность по уплате налога (п.п. 8,10 ст. 346.25.1 НК РФ).

Нормы налогового законодательства не устанавливали ограничений на возможность одновременного применения как УСН, предусмотренной статьями 346.11-346.25 НК РФ, так УСН на основе патента, предусмотренного статьей 346.25.1 НКРФ.

Данная позиция отражена в Письме Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ№..., в котором указано, что нормы Кодекса не содержат запрета на одновременное применение индивидуальными предпринимателями упрошенной системы налогообложения на основе патента в отношении видов деятельности, предусмотренных п.2 ст.346.25.1 Кодекса, и упрошенной системы налогообложения, предусмотренной статьями 346.11 - 346.25 Кодекса, а также системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и общего режима налогообложения в отношении иных видов деятельности. Поэтому индивидуальный, предприниматель, осуществляющий несколько видов предпринимательской деятельности, может совмещать применение упрощенной системы налогообложения на основе патента с иными режимами налогообложения.

Согласно книге учета доходов и расходов организаций индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН за 2012 год, а также книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения на основе патента, ответчик ФИО2 осуществлял раздельный учет доходов от предпринимательской деятельности по упрощенной системе налогооблажения и патентной системе налогооблажения (л.д. 169-184).

В пункте 2.1. решения №... указан способ исчисления суммы единого налога по УСН - исходя из данных выписки по расчетному счету.

Налоговой базой для исчисления налога по УСН принята общая сумма поступлений на расчетный счет в ОАО «Промсвязьбанк» в размере - ...

Вместе с тем, доходы ИП ФИО2 в данном размере получены при осуществлении предпринимательской деятельности как в рамках применения упрощенной системы налогообложения, так и УСН на основе патента.

Согласно книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН за 2012 год, сумма доходов за данный период составила - ...

Сумма единого налога в размере - ... коп. уплачена ИП ФИО2, в процессе рассмотрения дела, что подтверждается платежным поручением с отметкой банка об исполнении и не оспаривается сторонами по делу.

Из книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения за 2012 год, сумма доходов за данный период составила - ...

Поскольку патентная система не предполагает исчисления налога, а лишь оплату стоимости патента, налог с суммы дохода по УСН на основе патента не исчисляется, патент ответчиком оплачен.

Согласно выписке из расчетного счета ИП ФИО2 в назначении платежа контрагента - заказчиками указывалось Оплата за монтажные работы по оговору/счету, без НДС (УСН, патент).

Таким образом, выпиской по расчетному счету подтверждается разграничение доходов индивидуального предпринимателя в зависимости от режима налогообложения.

Кроме того, ИФНС России по Центральному району, г.Волгограда проведена камеральная налоговая проверка первичной налоговой декларации «Декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения» ИП ФИО2, представленной ДД.ММ.ГГГГ по результатам которой принято решение №... от ДД.ММ.ГГГГ. о привлечении проверяемого лица к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, за несвоевременное представление налоговой декларации: п.1, ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, за неуплату сумм налога, подлежащей уплате в бюджет, за неуплату сумм налога по результатам занижения налоговой базы, всего: по п. 1 ст. 119 НК РФ – ... коп., по п. 1 ст. 122 НК РФ – ...

ДД.ММ.ГГГГ. ИП ФИО2 представил в ИФНС России по Центральному району г.Волгограда налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогооблажения за 2013 год (рег.№...), сумма полученных доходов за 2013 год по данным налогоплательщика составила 0,00 руб.

Из представленной выписки о движении денежных средств по расчетному счету, открытому в южном филиале ОАО «ПРОМСВЯЗЬБАНК» в г. Волгограде, установлено, что за период с 01ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщику поступили денежные средства от ООО «ДРИМ-ВОЛГА», ООО «ДРИМ-ЮГ», ООО «ДРИМ 34», ООО «ДРИМ ВИЖН», ООО «ДРИМ МЕДИА СЕРВИС», ЗАО МЕДИА ИНСТИНКТ, ООО «МЕДИА ПРОДАКШ», ООО «МЕДИА ФОРС», ООО «ПОСТЕРОСКОП», ООО «РЕДЛАЙН», ООО «С-МЕДИА», ООО РЕКЛАМНАЯ ГРУППА «ДРИМ», ООО «РЕКЛАМНОЕ АГЕНСТВО «ДРИМ-ЯРОСЛАВЛЬ», ООО «РЕКЛАМНОЕ АГЕНСТВО «ДРИМ» за техническое обслуживание рекламных конструкций, монтажные работы на общую сумму – ... коп.

ИП ФИО2 была представлена декларация по УСН за 2013 год ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, налогоплательщик нарушил установленный пп.2 п. 1 346.23 НК РФ срок представления декларации по УСН, которая должна представляться в налоговой орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30%, указанной суммы и не менее ... коп. Сумма штрафа составила ...

В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО2 в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в сумме – ...

Налогоплательщику направлялось требование №... от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, пени и штрафа со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако до настоящего времени обязанность по уплате налога, пени и штрафа ФИО2 не исполнена. Что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

С ДД.ММ.ГГГГ. гл. 26.5 НК РФ установлен новый налоговый режим - патентная система налогообложения. В связи с этим с ДД.ММ.ГГГГ. ИП ФИО2 прекращено применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, предусмотренной ст. 346.25.1 НК РФ (п. 19 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона №94-ФЗ).

Таким образом, в период, проверяемый налоговым органом - 2013 год - ИП ФИО2 применял несколько систем налогообложения:

- упрощенную систему налогообложения с видом деятельности 74.40 «Рекламная деятельность»;

- патентную систему налогообложения с видом деятельности «услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ».

ДД.ММ.ГГГГ. ИП ФИО2 получен патент на право применения патентной системы налогообложения №... на период с ДД.ММ.ГГГГ. в отношении осуществляемого им на территории ... вида предпринимательской деятельности «услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ» (л.д. 185).

В соответствии с ч.1 ст.346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система применяется в отношении отдельных видов бытовых услуг, розничной торговли и услуг общественного питания. Перечень допустимых видов деятельности приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В частности, к ним относятся услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (пп. 13 п.2 ст. 346.43 НК РФ).

В силу п.10 ст. 346.43 НК РФ применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Согласно ст.346.46 постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется (Статья 346.52 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России.

Согласно п.1 ст.346.53 НК РФ налогоплательщики в целях п.7 ст. 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России. Указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.

В соответствии с п.6 ст.346.53 НК РФ индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения и осуществляющий иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

Таким образом, нормы ст.ст. 346.24 НК РФ (УСН) и 346.53 НК РФ (ПСН) устанавливают обязанность по учету доходов в отношении каждого из режимов исключительно от вида деятельности, в отношении которого получен доход.

Аналогичная позиция отражена в письме Министерства Финансов Российской Федерации от 13.02.2013г. №..., согласно которому если индивидуальный предприниматель - налогоплательщик упрощенной системы налогообложения в течение календарного года переходит на патентную систему налогообложения по отдельному виду предпринимательской деятельности, то есть совмещает два указанных специальных налоговых режима, то он обязан представить налоговую декларацию по упрошенной системе налогообложения, в которой доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.

Согласно Письму Минфина России от 03.09.2013г. №... индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную. систему налогообложения и патентную систему налогообложения, ведется раздельный учет доходов и расходов от деятельности в рамках упрощенной системы налогообложения - в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и доходов от деятельности в рамках патентной системы налогообложения – книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения.

Как установлено в судебном заседании, ИП ФИО2 осуществлял раздельный учет доходов от предпринимательской деятельности по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения, что подтверждается книгой учета доходов и расходов организаций индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН за 2013 год, а также книгой учета расходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих, применяющих патентную систему налогообложения за 2013 год.

В п.2.1. решения ИФНС России по Центральному району г.Волгограда №... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. указан способ исчисления суммы единого налога по УСН - исходя из данных выписки по расчетному счету.

Базой для исчисления налога по УСН принята общая сумма поступлений на расчетный счет в ОАО «Промсвязьбанк» в размере - ...

Однако, согласно книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения за 2013 год, сумма дохода, полученная в рамках данного режима, составила - ...

Выпиской по расчетному счету подтверждается, что денежные средства в размере - ... коп. получены при применении патента, о чем имеются указания на патент.

Таким образом, суд полагает, что данный доход не может быть учтен при определении единого налога по УСН.

Согласно книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН за 2013 год, доход налогоплательщика получен в размере - .... Следовательно, сумма налога ...

Данная сумма единого налога уплачена налогоплательщиком в процессе рассмотрения дела, что подтверждается платежным поручением с отметкой банка об исполнении и не оспаривается сторонами по делу.

Допрошенный в судебном заседании свидетель ФИО6 пояснил, что у ИП ФИО2 он вел бухгалтерскую документацию в том числе и налоговый учет в .... Ответчика использовал патентную систему налогообложения, в став на учет в налоговом органе .... Поскольку обязанности у налогоплательщика сообщать в налоговую службу, где он ранее стоял на учете о получении патента и осуществлении работы по патентному налогообложению Налоговым кодексом не установлено, что истцу об этом не было сообщено. В ИФНС по Центральному району г.Волгограда им сдавался отчет с нулевым балансом, поскольку он не знал о том, что у ФИО2 имеются операции с контрагентами г.Волгограде. Впоследствии им сданы уточненные декларации и уплачен налог.

Доводы представителя истца, что в процессе проведения проверки, ответчиком не были предоставлены все документы, при рассмотрении его жалобы документы ответчик также не предоставил, в связи с чем заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению, суд находит несостоятельными, поскольку как показал представители ответчика и усматривается из материалов дела ответчик ФИО2 в спорный период фактически проживал по адресу ...А ..., в связи с чем корреспонденцию по адресу регистрации в г.Волгограде не получал.

Кроме того, учитывая, что исследованными судом доказательствами подтверждено исполнение возложенных на ИП ФИО2 налоговых обязательств, установлен факт отсутствия у ИП ФИО2 задолженности по налогам, суд считает заявленные истцом требования о взыскании суммы налога в размере - ... коп. необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Поскольку обязанность ИП ФИО2 по уплате налога исполнена, а размер штрафных санкций и пени определен ИФНС России по Центральному району г. Волгограда, исходя из сумм недоимки, которая не нашла свое подтверждение в судебном заседании, основания для взыскания с ФИО2 сумму штрафа в размере - ...., а также пени в размере - ... коп. отсутствуют, поскольку являются производными от основных требований.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.177 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении требований ИФНС России по Центральному району г.Волгограда к ФИО2 о взыскании сумму налога в размере - ... коп., пени в размере -...., штрафа в размере – .... – отказать.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Центральный районный суд Волгограда.

Судья С.В. Шепунова

...