Гражданский кодекс часть 1

4 февраля 2014 года дело по заявлению ФИО1 признании недействительным решения ИФНС России по г. Сыктывкару № ... от ** ** ** года в части отказа в предоставлении налогового вычета, признании незаконным бездействия по не начислению процентов, взыскании возврата налога на сумму ... рублей, а также процентов за не своевременный возврат денежных средств, возмещении расходов на уплату государственной пошлины,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России по г. Сыктывкару № ... от ** ** ** года в части отказа в предоставлении налогового вычета в размере ... рублей, признании незаконным бездействия по не начислению процентов, взыскании возврата налога на сумму ... рублей, а также процентов за не своевременный возврат денежных средств за период с 27.06.13 года по день выплаты, возмещении расходов на уплату государственной пошлины.

В судебном заседании заявитель свои требования поддержала.

Представитель налогового органа против удовлетворения заявления возражала по доводам, изложенным, в письменном отзыве.

Исследовав материалы дела, выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, ФИО1 (далее - налогоплательщик, заявитель) 25.02.2013 года в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2012 год, в которой заявлен социальный налоговый вычет по обучению ребенка в размере ... рублей, а также в сумме ... рублей, перечисленной на благотворительные цели.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки и возражений налогоплательщика на акт камеральной налоговой проверки от ** ** ** № ..., инспекцией вынесено решение от ** ** ** № ..., которым предоставлен налоговый вычет в сумме, уплаченной за обучение ребенка, в предоставлении социального налогового вычета в сумме, уплаченной на благотворительные цели, в размере ... рублей отказано.

В соответствии со ст. 139 НК РФ ФИО1 оспорила решение от ** ** ** года в вышестоящий налоговый орган. УФНС России по Республике Коми вышеуказанное решение оставлено без изменения, жалобу без удовлетворения, что нашло свое отражение в решении УФНС России по Республике Коми от ** ** ** г. № ...

Согласно пп.1 п. 1 ст. 219 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований: благотворительным организациям; социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях; некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от
чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных; религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности; некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций".

Указанный в настоящем подпункте вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

В статье 1 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" указано, что под благотворительной деятельностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Согласно ст. 5 указанного Закона благотворителями являются лица, осуществляющие благотворительные пожертвования в частности в форме бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передачи в собственность имущества, в том числе денежных средств и (или) объектов интеллектуальной собственности.

В соответствии с п. 1 ст. 582 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГПК РФ) пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 настоящего Кодекса.

ФИО1 перечислила на счет Государственного общеобразовательного учреждения ...», ... рублей ( ... рублей по чеку – ордеру № ... от ** ** ** года и ... рублей по чеку-ордеру № ... от ** ** ** года). В указанных документах указано, что данные суммы являются благотворительными взносами.

Возражая против удовлетворения заявления в судебном заседании, представитель налогового органа объяснила, что поскольку денежные средства перечислены на счет школы, где обучается дочь налогоплательщика, указанные расходы не могут расцениваться, как бескорыстные, поскольку поступившие денежные средства будут израсходованы, в том числе, на обеспечение интересов несовершеннолетней дочери налогоплательщика. Перечисление денежных средств является вынужденно-необходимой мерой, обеспечивающей обучение ребенка в данном учебном учреждении.

Суд полагает, что указанные доводы основаны на предположениях, и не могут быть приняты во внимание при вынесении решения.

Налоговым органом обоснованно сделана ссылка на ст. 582 ГК РФ, где законодателем раскрывается понятие «пожертвования», как дарения в общеполезных целях.

Перечисление денежных средств на счет образовательного учреждения произведено на общеполезные цели. ФИО1 не вносила благотворительного взноса на цели, которые предназначались на обучение, улучшение материально-технического оснащения, иные цели для класса, в котором учится её дочь либо непосредственно для ребенка. Получив благотворительный взнос, учебное заведение имело возможность потратить их по своему усмотрению, на цели, определенные Уставом учебного заведения. Доказательств, что перечисленные деньги потрачены для обеспечения обучения именно дочери налогоплательщика, суду не представлено.

Учитывая вышеизложенное, суд полагает, что перечисление ФИО1 в адрес ГАО УОШИ РК ... денежных сумм в общем размере ... рублей являются расходами на благотворительность, и социальный налоговый вычет в размере ... рублей должен был быть предоставлен. Согласно ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Согласно п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 Кодекса).

Судом установлено, что заявитель подала налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2012 год 25.02.13 года, к декларации было приложение заявление о предоставлении налогового вычета. В силу ст. 88 НК РФ, камеральная налоговая проверка, в том числе обоснованности заявленных вычетов, проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение 3-х месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации. Камеральная проверка была завершена 27.05.13 года ( 25.05.13 приходится на выходной день), в акте которой признано право на налоговый вычет в связи с дополнительными расходами на образование, по расходом на благотворительность отказано. Согласно п.6 ст. 78 НК РФ, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно письму Министерства финансов РФ Федеральной налоговой службы от 26.10.12. года, в случае установления налоговым органом излишней уплаты налога на доходы физических лиц по итогам камеральной налоговой проверки налоговой декларации при наличии в налоговом органе заявления налогоплательщика о возврате налога, налоговый орган обязан в течение срока, определенного в п.6 ст. 78 НК РФ, осуществить возврат суммы излишне уплаченного налога. При этом сок на возврат излишне уплаченного налога, определенный в п.6 ст. 78 НК РФ Кодекса, начинает исчисляться со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате налога, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки налоговой декларации по соответствующему налоговому периоду

С учетом изложенного, возврат налога на сумму ... рублей должен был быть возвращен в течение месяца с 27.05.13, с 28.06.13 года налогоплательщик имеет право на проценты в соответствии с п.10 ст. 78 Н РФ, по день возврата, из расчета ставки рефинансирования 8,25% годовых от суммы невозвращенного налога за каждый день просрочки.

Суд полагает, что в удовлетворении заявления о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в не начислении процентов по истечении месяца со дня рассмотрения заявления о возврате налога, в связи с предоставлением налогового вычета следует отказать, так как Налоговым кодексом предусмотрена обязанность налогового органа возвратить налог и в случае задержки начислить проценты в том случае, если право на возврат налога установлено. Излишняя уплата налога, как правило, имеет место, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога самостоятельно, в том числе, вследствие незнания налогового закона или добросовестного заблуждения, допускает ошибку в расчетах (Определение Конституционного суда РФ от 21.06.01 года № 173 по жалобе ФИО2). Поскольку в данном случае в предоставлении налогового вычета отказано, имел место спор по вопросу возврата налога, безусловной обязанности начислять за спорный период проценты не возникло.

В силу ст. 98 ГПК РФ, заявитель имеет право на возмещение за счет ответчика судебных расходов в виде расходов на уплату государственной пошлины.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, при подаче заявления об оспаривании (полностью или частично) нормативных правовых актов органов государственной власти, органов местного самоуправления или должностных лиц госпошлина для физических ли уплачивается в размере ... рублей.

Согласно Постановлению Правительства РФ № 506 от 30.09.04 года «Об утверждении положения о федеральной налоговой службе», федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

ФИО1 уплачена госпошлина в размере ... рублей. Так как в соответствии со ст.333.36, ч.1 п.19 НК РФ государственные органы, в том числе, налоговые, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков, освобождаются от уплаты государственной пошлины, уплаченная заявителем сумма подлежит возврату из бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Признать недействительным решение ИФНС России по г. Сыктывкару № ... от ** ** ** года в части отказа в предоставлении ФИО1 налогового вычета на сумму дохода, перечисленного в виде благотворительного взноса на сумму ... рублей.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Сыктывкару произвести возврат ФИО1 из бюджета излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2012 год в сумме ... рублей, а также уплатить проценты, из расчета ставки рефинансирования в размере 8.25% годовых на указанную сумму, начиная с 28.06.13 года по день возврата.

В удовлетворении требований о признании незаконным бездействия ИФНС по г. Сыктывкару, выразившегося в не начислении процентов - отказать.

Возвратить из бюджета ФИО1 государственную пошлину в размере ... рублей, уплаченную на основании чека-ордера от ** ** ** года.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения в Верховный суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд.

Судья Нагибина Е.Л.