Гражданский кодекс часть 1

представителя истца- Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Чувашской Республике ФИО1, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда гражданское дело

по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Чувашской Республике к ФИО4 <данные изъяты> о взыскании налогов, пеней и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №3 по Чувашской Республике ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с иском к ФИО3 и с учетом уточнения искового заявления, принятого в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ, просила взыскать с него задолженность по налогам в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере <данные изъяты> рублей, налогу на добавленную стоимость (НДС)- <данные изъяты>, единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (ЕСН в ФБ)- <данные изъяты> рублей, единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ЕСН в ФФОМС)- <данные изъяты> рублей, единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ЕСН в ТФОМС)- <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере- <данные изъяты> рублей, налогу на добавленную стоимость (НДС)- <данные изъяты>, единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (ЕСН в ФБ)- <данные изъяты>, единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ЕСН в ФФОМС)- <данные изъяты>, единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ЕСН в ТФОМС)- <данные изъяты>, штрафы в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере <данные изъяты> рубля, налогу на добавленную стоимость (НДС)- <данные изъяты> рублей, единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (ЕСН в ФБ)- <данные изъяты> рублей, единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ЕСН в ФФОМС)- <данные изъяты>, единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ЕСН в ТФОМС)- <данные изъяты>, штрафа по п.1 ст.126 Налогового кодекса РФ в размере <данные изъяты> рублей.

Иск мотивирован тем, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Чувашской Республике была проведена выездная налоговая проверка ФИО3 по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах (правильности исчисления, своевременности уплаты, перечисления (удержания) налогов и
сборов). За проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, а также первый квартал ДД.ММ.ГГГГ года ФИО3 фактически осуществлял предпринимательскую деятельность, направленную на систематическое получение прибыли от оптовой торговли сельскохозяйственным сырьем и
животными (мясо и мясопродукты) без регистрации в налоговом органе в качестве
индивидуального предпринимателя. По результатам выездной налоговой проверки в отношении ФИО2 было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. По результатам проверки установлена неуплата налогов и сборов, всего на сумму <данные изъяты>, в том числе: по НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, НДС в сумме <данные изъяты>: за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты>, за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты>, ЕСН в сумме <данные изъяты> рублей: зачисляемого в ФБ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, зачисляемого в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, зачисляемого в ТФОМС за <данные изъяты> год в сумме <данные изъяты> рублей, зачисляемого в ФБ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, зачисляемого в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, зачисляемого в ТФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ начислены пени всего на сумму <данные изъяты> рублей, в том числе: по НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей, НДС в размере <данные изъяты> рублей, ЕСН: зачисляемого в ФБ в размере <данные изъяты> рублей, зачисляемого в ФФОМС в размере <данные изъяты> рублей, зачисляемого в ТФОМС в размере <данные изъяты> рублей. По результатам проверки было решено привлечь ФИО3 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рубля, ЕСН в ФБ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, ЕСН в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, ЕСН в ТФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, по ст.119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации в установленный срок по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рубля, НДС за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, ЕСН в ФБ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, ЕСН в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, ЕСН в ТФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, по п.1 ст.126 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговому органу сведений в сумме <данные изъяты> рублей. Указанное решение инспекции в предусмотренном законодательством порядке было обжаловано в Управлении ФНС по Чувашской Республике. Решением Управления ФНС по Чувашской Республике № от ДД.ММ.ГГГГ решение инспекции отменено в части привлечения ФИО3 за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в установленный срок к налоговой ответственности, предусмотренной ст.119 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере <данные изъяты> рублей. Решением Вурнарского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ было постановлено признать незаконным и отменить решение инспекции о привлечение ФИО3 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ№. Верховный Суд Чувашской Республики ДД.ММ.ГГГГ определил изменить решение Вурнарского районного суда в части привлечения к налоговой ответственности, а именно уменьшить размеры штрафа в два раза по п.1 ст.122, ст.ст.119, 126 Налогового кодекса РФ. В остальной части в удовлетворении заявления ФИО3 о признании незаконным и отмене решения инспекции от ДД.ММ.ГГГГ№, решения Управления ФНС по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ№ отказать. В связи с неуплатой ФИО3 начисленных по результатам выездной налоговой проверки сумм налогов, пеней и штрафов в соответствии со статьями 69, 70, 101.3 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ№, в котором предложено добровольно уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность в общей сумме <данные изъяты>. Указанное требование по погашению имеющейся задолженности ответчиком не выполнено, указанный в требованиях срок пропущен, сумма задолженности налогоплательщиком ФИО3 в бюджет не перечислена. Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного взыскания задолженности. Требование об уплате по НДС в добровольном порядке ФИО3 не исполнено, сумма налога не уплачена. На основании п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в связи с невыполнением обязанности по уплате НДС в срок в сумме <данные изъяты> В результате неуплаты ЕСН в ФБ в срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в сумме <данные изъяты>. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом направлено требование № об уплате пени по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В результате неуплаты ЕСН в ТФОМС в срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в сумме <данные изъяты>. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом направлено требование № об уплате пени по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В результате неуплаты суммы ЕСН в ФФОМС в срок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была начислена пеня в сумме <данные изъяты>. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом направлено требование № об уплате пени по сроку исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования в добровольном порядке не исполнены, сумма задолженности в бюджет не перечислена. В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке за счет имущества, в том числе денежных средств физических лиц в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ принято уточнение к исковому заявлению в соответствии с которымМежрайонная инспекция ФНС России №3 по Чувашской Республике уменьшила размер исковых требований и просила взыскать с ФИО3 задолженность по налогам в размере <данные изъяты>, в том числе: по НДФЛ в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ год- <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год- <данные изъяты> рублей, по НДС в размере <данные изъяты>, по ЕСН в размере <данные изъяты> рублей: по ЕСН в ФБ- <данные изъяты> рублей, ЕСН в ФФОМС- <данные изъяты> рублей, ЕСН в ТФОМС- <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты>, в том числе: по НДФЛ в размере- <данные изъяты>, НДС- <данные изъяты>, ЕСН в ФБ- <данные изъяты>, ЕСН в ФФОМС- <данные изъяты>, ЕСН в ТФОМС- <данные изъяты>, штрафов в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: по НДФЛ в размере <данные изъяты> рубля, НДС- <данные изъяты> рублей, ЕСН в ФБ- <данные изъяты> рублей, ЕСН в ФФОМС- <данные изъяты>, ЕСН в ТФОМС- <данные изъяты>, штрафа по ст.126 Налогового кодекса РФ в размере <данные изъяты> рублей.

Представитель истца ФИО1 в судебном заседании иск поддержала по изложенным в исковом заявлении основаниям, пояснив, что задолженность по налогам, пени и штрафам ФИО3 не погашена.

Ответчик ФИО3 исковые требования признал.

Представитель ответчика ФИО5, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, сведения об уважительных причинах неявки суду не представил.

В предыдущих судебных заседаниях представитель ответчика ФИО5 просил признать в качестве смягчающего обстоятельства то, что ФИО3 является инвалидом, пенсионер, находится в тяжелом материальном положении, налоговое правонарушение совершил впервые, не умышленно, и уменьшить в 10-кратном размере штрафы.

Третьи лица: ФИО6, ФИО7, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, представили заявления рассмотрении дела без их участия, в которых указали, что поддерживают позицию ФИО3

Руководствуясь ст.167 ГПК РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие других участников процесса, неявившихся в судебное заседание.

Суд, выслушав представителя истца и ответчика, изучив доводы представителя ответчика ФИО5, материалы дела, считает необходимым удовлетворить иск по следующим основаниям.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.1 ст.80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в РФ.

Статьей 208 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что к доходам от источников в РФ относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.

Пунктами 1, 3 ст.210 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно п.1 ст.224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного вычета: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

В соответствии с подп.1 ст.221 Налогового кодекса РФ при исчислении налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют категории налогоплательщиков, указанные в п.1 ст.227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций».

Согласно п.п.1, 4 ст.23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем.

Согласно п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п.1 ст.143 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.1 ст.146, п.1 ст.154, п.2 ст.164 Налогового кодекса РФ объектом налога на добавленную стоимость признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг). Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации мяса и мясопродуктов.

Согласно п.5 ст.174 Налогового кодекса РФ налогоплательщики налога на добавленную стоимость обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.235 Налогового кодекса РФ главы 24 Налогового кодекса РФ, утратившего силу с 01 января 2010 года, налогоплательщиками единого социального налога являлись индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п.2 ст.236, п.3 ст.237, п.7 ст.244 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по единому социальному налогу для индивидуальных предпринимателей признавались доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением, налоговая база определялась как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением, индивидуальные предприниматели представляли налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.п.1, 2, 3, 4, 6 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подп.1 - 3 п.2 ст.45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.

Пунктом 1 ст.119 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно п.1 ст.126 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119 и 129.4 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Как указано в п.3 ст.101.3 Налогового кодекса РФ, на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст.69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Решением № начальника Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ назначена выездная проверка физического лица ФИО3 по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах: правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления по всем налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, единого социального налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налога на добавленную стоимость с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, правильности исчисления, удержания и своевременного перечисления налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, правильности исполнения обязанностей налогового агента по удержанию, полноты исчисления и своевременности перечисления удержанных сумм налога на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. По результатам выездной проверки ДД.ММ.ГГГГ составлен акт № выездной налоговой проверки ФИО3

Решением № начальника Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ постановлено провести дополнительные мероприятия налогового контроля: провести мероприятия налогового контроля в соответствии со ст.90 НК РФ, в соответствии со ст.93.1 НК РФ произвести истребование документов у контрагентов ФИО3, при необходимости провести иные мероприятия налогового контроля.

ДД.ММ.ГГГГ составлен протокол рассмотрения материалов выездной проверки с учетом дополнительных мероприятий налогового контроля ФИО3

Решением № начальника Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, связанного с реализацией мяса и мясопродуктов, без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, продажей квартиры № и хозблока № расположенных в <адрес>, ФИО3 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ за неуплату или неполную уплату налога в результате занижения налоговой базы: по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рубля, ЕСН в ФБ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, ЕСН в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, ЕСН в ТФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей; по ст.119 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговой декларации в установленный срок по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, по НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рубля, НДС за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, НДС за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> рублей, по ЕСН в ФБ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, ЕСН в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, ЕСН в ТФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей; по ст.126 Налогового кодекса РФ за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, в сумме <данные изъяты> рублей. ФИО3 начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: по НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей, НДС- <данные изъяты> рублей, ЕСН в ФБ- <данные изъяты> рублей, ЕСН в ФФОМС- <данные изъяты> рублей, ЕСН в ТФОМС- <данные изъяты> рублей, предложено уплатить недоимку по по налогам в размере <данные изъяты>, в том числе: по НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, по НДС в размере <данные изъяты> за 1-4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, за 1-4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, за 1-4 кварталы ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>, за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года в сумме <данные изъяты> по ЕСН в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: ЕСН в ФБ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рубля, ЕСН в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, ЕСН в ТФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, ЕСН в ФБ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, ЕСН в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей, ЕСН в ТФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме <данные изъяты> рублей.

Не согласившись с указанным решением, ФИО3 обратился с апелляционной жалобой в Управление ФНС по Чувашской Республике, а затем с в суд с заявлением о признании незаконными и об отмене решений Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения, Управления ФНС по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ№.

Решением № Управления ФНС по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ решение Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ№ изменено, решение в части привлечения ФИО3 к ответственности по ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей отменено, в остальной части решение Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ№ утверждено и признано вступившим в законную силу.

В соответствии с п.2 ст.101.2 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы. В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, не отменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа вступает в силу с даты его утверждения вышестоящим налоговым органом. В случае, если вышестоящий налоговый орган, рассматривающий апелляционную жалобу, изменит решение нижестоящего налогового органа, решение нижестоящего налогового органа, с учетом внесенных изменений, вступает в силу с даты принятия соответствующего решения вышестоящим налоговым органом.

Решением Вурнарского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ заявление ФИО3 удовлетворено, решения Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения, Управления ФНС по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ№ признаны незаконными и отменены.

Определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ решение Вурнарского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ изменено, в соответствии с п.3 ст.114 Налогового кодекса РФ с учетом смягчающих обстоятельств: ФИО3 является инвалидом, к налоговой ответственности привлекался впервые, размер взыскиваемых с него штрафов снижен вдвое и составил <данные изъяты> рубля, в остальной части решение суда отменено и в этой части принято новое решение, которым в удовлетворении заявления ФИО3 о признании незаконным и отмене решения Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ№, решения Управления ФНС по Чувашской Республике от ДД.ММ.ГГГГ№ отказано.

Согласно ч.2 ст.61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога в судебном порядке производится с индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате налога возникла по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами.

Согласно п.п.1, 2 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п.п.1, 4, 6 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

В соответствии с п.п.1, 2, 3 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога или сбора изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование, что предусмотрено ст.71 Налогового кодекса РФ.

Требование № Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Чувашской Республике об уплате налогов в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> рублей, штрафа в размере <данные изъяты> рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 получил ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО3 Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Чувашской Р-ны требования № об уплате налогов, пени и штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ему дополнительно начислены пени по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>, № об уплате налогов, пени и штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ему дополнительно начислены пени по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>, № об уплате налогов, пени и штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ему дополнительно начислены пени по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>, № об уплате налогов, пени и штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому дополнительно начислены пени по ЕСН в ФБ в размере <данные изъяты>, № об уплате налогов, пени и штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому дополнительно начислены пени по ЕСН в ФФОМС в размере <данные изъяты>, № об уплате налогов, пени и штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому дополнительно начислены пени по ЕСН в ТФОМС в размере <данные изъяты>.

В ходе выездной налоговой проверки ФИО3 документы о расходах на закупку, содержании скота и реализации мяса и мясопродуктов в Межрайонную инспекцию ФНС России №3 по Чувашской Республике не представлялись. При этом ФИО3 ссылался на отсутствие у него указанных документов.

В ходе рассмотрения настоящего дела ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 в Межрайонную инспекцию ФНС России №3 по Чувашской Республике представлены уточненные декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ и 2010 годы, декларации по НДС, ЕСН за ДД.ММ.ГГГГ год с расписками и другими документами о расходах, связанных с реализацией мяса и мясопродуктов, в связи с чем Межрайонной инспекцией ФНС России №3 по Чувашской Республике в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена камеральные проверки, по результатам которых, как следует из актов камеральных налоговых проверок №, № от ДД.ММ.ГГГГ и решений №, № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО3 освобожден от уплаты налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, размер налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год снижен, снижен размер взыскиваемого пени по налогу на доходы физических лиц. Решения №, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 не обжалованы.

Оснований для уменьшения размера штрафов, взыскиваемых с ответчика, в соответствии со ст.112, п.п.3, 4 ст.114 Налогового кодекса РФ, суд не находит. Определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ размер штрафов уменьшен вдвое с учетом того, что ответчик является инвалидом третьей группы, к налоговой ответственности привлекается впервые, наличие других смягчающих обстоятельств для уменьшения размера взыскиваемых штрафов суду не представлено. Требования об уплате налогов, пени и штрафов ответчику направлены, истцом расчет пени произведен исходя из размера взыскиваемых налогов, расчет пени по налогам ответчиком не оспаривается.

При таких обстоятельствах исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №3 по Чувашской Республике подлежат удовлетворению.

На основании ст.333.36 Налогового кодекса РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В связи с удовлетворением требований истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии со ст.103 ГПК РФ, п.п.1 п.1 ст.333.19, п.п.8 п.1 ст.333.20 Налогового кодекса РФ в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Чувашской Республике удовлетворить.

Взыскать с ФИО4 <данные изъяты> задолженность по налогам в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты> единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (ЕСН в ФБ), в размере <данные изъяты>) рублей, единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ЕСН в ФФОМС), в размере <данные изъяты> рублей, единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ЕСН в ТФОМС), в размере <данные изъяты>) рублей; пени в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогу на доходы физических лиц в размере- <данные изъяты>, по налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>, единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (ЕСН в ФБ), в размере <данные изъяты> единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ЕСН в ФФОМС), в размере <данные изъяты> единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ЕСН в ТФОС), в размере <данные изъяты>; штрафы в размере <данные изъяты> рублей, в том числе: по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>) рубля, налогу на добавленную стоимость в размере <данные изъяты>) рублей, единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет (ЕСН в ФБ), в размере <данные изъяты>) рублей, единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ЕСН в ФФОМС), в размере <данные изъяты>, единому социальному налогу, зачисляемому в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ЕСН в ТФОМС) в размере <данные изъяты>, штрафа по ст.126 Налогового кодекса РФ в размере <данные изъяты>) рублей.

Взысканные суммы перечислить на расчетный счет получателя платежа №, наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Чувашской Республике), ИНН <***>, КПП 210401001, БИК 049706001, ОКАТО 97210551000, наименование банка: ГРКЦ НБ Чувашской Республики в г.Чебоксары:

-код бюджетной классификации налога на доходы физических лиц: 18210102020011000110,

-код бюджетной классификации пени по налогу на доходы физических лиц: 18210102020012000110,

-код бюджетной классификации штрафа по налогу на доходы физических лиц: 18210102020013000110,

-код бюджетной классификации налога на добавленную стоимость: 18210301000011000110,

-код бюджетной классификации пени по налогу на добавленную стоимость: 18210301000012000110,

-код бюджетной классификации штрафа по налогу на добавленную стоимость: 18210301000013000110,

-код бюджетной классификации по ЕСН в ФБ: 18210909010011000110,

-код бюджетной классификации пени по ЕСН в ФБ: 18210909010012000110,

-код бюджетной классификации штрафа по ЕСН в ФБ: 18210909010013000110,

-код бюджетной классификации по ЕСН в ФФОМС: 18210909030081000110,

-код бюджетной классификации пени по ЕСН в ФФОМС: 18210909030082000110,

-код бюджетной классификации штрафа по ЕСН в ФФОМС: 18210909030083000110,

-код бюджетной классификации по ЕСН в ТФОМС: 18210909040091000110,

-код бюджетной классификации пени по ЕСН в ТФОМС: 18210909040092000110,

-код бюджетной классификации штрафа по ЕСН в ТФОМС: 18210909040093000110,

-код бюджетной классификации штрафа за непредставление сведений по п.1 ст.126 Налогового кодекса РФ: 18211603010010000140.

Взыскать с ФИО4 <данные изъяты> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Чувашской Республики с подачей апелляционной жалобы в Вурнарский районный суд Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Вурнарского районного суда О.А. Филиппов