Гражданский кодекс часть 1

с участием представителя истца ИФНС по г.Салавату РБ - Попенкова С.В., ответчика Чаплыгина В.Ю., его представителя - адвоката Нартова С.М., представившего ордер № ... от 00.00.0000 г. и удостоверение № ... от 00.00.0000 г.,

рассмотрев материалы гражданского дела по исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Салават Республики Башкортостан к Чаплыгину Владимиру Юрьевичу о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по г.Салават РБ обратился в суд с исковым заявлением к Чаплыгину В.Ю. о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, указывая на то, что ИФНС России по г. Салавату РБ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации Чаплыгина В.Ю. по налогу на доходы физических лиц за ... год. По результатам проверки инспекцией составлен акт от 00.00.0000 № ... и вынесено решение от 00.00.0000 № ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения на общую сумму ... руб., в т. ч. налог ... руб., штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ - ... руб. штраф, предусмотренный п. 2 ст. 119 НК РФ - ... руб. Кочеткова Е.Т. (даритель) по договору дарения квартиры от 00.00.0000 Чаплыгину В.Ю. (одаряемый) безвозмездно передала в дар однокомнатную квартиру, расположенную по адресу: (адрес). Документы, подтверждающие близкое родство дарителя и одаряемого в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, налогоплательщиком в ходе камеральной проверки не представлены. Следовательно, Чаплыгин В.Ю. в соответствии с требованиями гл. 23 НК РФ, обязан исчислить НДФЛ с дохода, полученного в порядке дарения, представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ... год и уплатить налог. Однако, Чаплыгин В.Ю., в нарушение ст. 229 НК РФ, 00.00.0000 г. представил декларацию 3-НДФЛ за 2007 год с суммой налога исчисленного к уплате в размере ... руб. К декларации прилагаются копии договора дарения от ... г. и технического паспорта жилого помещения № ....

В связи с несвоевременным представлением налоговой декларации, налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п. 2 ст. 119 и ст. 122 НК РФ.

Камеральной проверкой выявлено, что налогоплательщик не уплатил налог на доходы полном объеме в результате занижения налоговой базы на сумму ... рубля, тем самым совершено противоправное деяние, за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ налоговая ответственность.

Камеральной налоговой проверкой установлено, что налоговая база определена Чаплыгиным В.Ю. неверно, в связи с несоблюдением ст. 40 НК РФ.

В рамках камеральной проверки Чаплыгину В.Ю. было направлено требование № ... о представлении пояснений или внесении исправлений в налоговую отчетность, которое не было исполнено.

Для определения рыночной стоимости квартиры, ИФНС России по г. Салавату РБ на договорной основе был привлечен независимый оценщик Валеев Н.Р., с которым был заключен договор № ... от 00.00.0000 г.

Согласно Отчета № ... независимого оценщика об оценке рыночной стоимости однокомнатной квартиры, был учтен район расположения квартиры, степень ее строительной готовности, наличие городских коммуникаций, этажность, год постройки, то есть данные существенным образом влияющие на цену квартиры в совокупности все были учтены.

В соответствии с данным отчетом рыночная стоимость квартиры составила ... руб.

В налоговой декларации налоговая база по договору дарения заявлена в сумме ... руб. Исходя из этого, налоговая база занижена на сумму ... руб. (... -...). Сумма доначисленного налога составляет ... руб. (...*13%).

По состоянию на 11.05.2010 г. задолженность по налогу на доходы с физических лиц налогоплательщик уплатил в полном объеме.

В соответствии со ст. 101 НК РФ, налогоплательщику было направлено решение о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и требование об уплате налога и налоговой санкции по почте заказным письмом, однако своих обязанностей по уплате штрафа по налогу на доходы с физических лиц в установленный срок и до настоящего момента налогоплательщик не выполнил. Просит взыскать с Чаплыгина В.Ю. задолженность по налогу на доходы с физических лиц в размере ... руб., штраф ... руб.

Впоследствии исковые требования были уточнены, ИФНС России по г.Салават просит взыскать с Чаплыгина В.Ю. только штраф по налогу на доходы физических лиц в размере ... руб.

Чаплыгин В.Ю. в свою очередь обратился со встречным иском к ИФНС России по г.Салавату, УФНС России по РБ о признании решения ИФНС России по г.Салавату от 00.00.0000 г., решения УФНС по Республики Башкортостан от 00.00.0000 г. и требований об уплате налога незаконными.

В судебном заседании Чаплыгин В.Ю. от встречных исковых требований отказался. Отказ судом принят.

Представитель истца ИФНС России по г.Салават - Попенков С.В., действующий на основании доверенности № ... от 00.00.0000 г. в судебном заседании исковые требования поддержал, привел доводы, указанные в уточненном исковом заявлении.

Ответчик Чаплыгин В.Ю. в судебном заседании исковые требования ИФНС России по Республики Башкортостан не признал, пояснив, что сумма штрафа завышена, признает сумму штрафа в размере ... руб.

Представитель ответчика Чаплыгина В.Ю. - адвокат Нартов С.М., действующий на основании ордера № ... от 00.00.0000 г., исковые требования ИФНС России по Республики Башкортостан о взыскании с Чаплыгина В.Ю. штрафа не признал, просил снизить сумму штрафа до ... руб.

Выслушав представителя истца, ответчика, его представителя, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению:

Установлено, что договором дарения от 00.00.0000 г. К. подарила Чаплыгину В.Ю. в собственность квартиру, находящуюся по адресу: (адрес). Указанная в договоре инвентаризационная стоимость квартиры составила ... руб. Тем самым Чаплыгин В.Ю. получил доход в натуральной форме в виде квартиры по безвозмездному договору.

В соответствии с п.18.1 ст.217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, полученные в порядке дарения, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками.

В судебном заседании установлено и не оспаривалось Чаплыгиным В.Ю., что Чаплыгин В.Ю. не является членом семьи и (или) близким родственником дарителя.

ИФНС России по г. Салавату РБ проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации Чаплыгина В.Ю. по налогу на доходы физических лиц за ... год. По результатам проверки инспекцией составлен акт от 00.00.0000 № ... и вынесено решение от 00.00.0000 № ... о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения на общую сумму ... руб., в т. ч. налог ... руб., штраф, предусмотренный ст. 122 НК РФ - ... руб. штраф, предусмотренный п. 2 ст. 119 НК РФ - ... руб. Кочеткова Е.Т. (даритель) по договору дарения квартиры от 00.00.0000 Чаплыгину В.Ю. (одаряемый) безвозмездно передала в дар однокомнатную квартиру, расположенную по адресу: (адрес). Документы, подтверждающие близкое родство дарителя и одаряемого в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, налогоплательщиком в ходе камеральной проверки не представлены. Следовательно, Чаплыгин В.Ю. в соответствии с требованиями гл. 23 НК РФ, обязан исчислить НДФЛ с дохода, полученного в порядке дарения, представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ... год и уплатить налог. Однако, Чаплыгин В.Ю., в нарушение ст. 229 НК РФ, 00.00.0000 г. представил декларацию 3-НДФЛ за 2007 год с суммой налога исчисленного к уплате в размере ... руб. К декларации прилагаются копии договора дарения от 00.00.0000 г. и технического паспорта жилого помещения № ....

В соответствии с отчетом Отчета № ... рыночная стоимость спорной квартиры составила ... руб.

По состоянию на 00.00.0000 г. задолженность по налогу на доходы с физических лиц налогоплательщик уплатил в полном объеме.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ физическое лицо Чаплыгин В.Ю. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

С учетом положений пп.4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1. ст. 210 НК РФ при определении базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Подпунктом 4 пункта 2 ст. 40 НК РФ установлено, что налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам в случае отклонения более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам в пределах непродолжительного периода времени.

В случаях, предусмотренных п. 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ или услуг, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.

Рыночная цена для целей налогообложения определяется с учетом положений, предусмотренных п. п. 4 - 11 ст. 40 Налогового Кодекса (п. 3 ст. 40 Кодекса).

В соответствии с п.2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговой орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В силу ч.2 ст.3 НК РФ налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала.

Таким образом, физические лица, получившие доход в натуральной форме от организаций и предпринимателей, не должны ставиться в неравное положение с физическими лицами, получившими доход в натуральной форме от других физических лиц. Любое имущество, полученное в порядке дарения от другого физического лица, является доходом, подлежащим налогообложению налогом на доходы с физических лиц и налоговая база рассчитываются налогоплательщиком исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права. Если цена по договору дарения соответствует указанным ценам, для расчета налоговой базы по НДФЛ может быть принята договорная стоимость даримого недвижимого имущества.

При вынесении решения, суд в соответствии с п.3 ч.1 ст. 112 НК РФ в качестве смягчающего обстоятельства учитывает полное погашение Чаплыгиным В.Ю. задолженности по налогу на доходы с физических лиц в размере ... руб.

В силу ч.3 ст.114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Учитывая вышеизложенное, предъявленные исковые требования ИФНС России по г.Салават, суд находит обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению.

Таким образом, с Чаплыгина В.Ю. в пользу ИФНС по г.Салават, с учетом смягчающего обстоятельства, подлежит взысканию штраф по налогу на доходы с физических лиц в размере ... руб.

В соответствии с ч.3 ст.103 ГПК РФ с Чаплыгина В.Ю. также подлежит взысканию государственная пошлина в размере ... руб.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ суд

р е ш и л:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Салават Республики Башкортостан к Чаплыгину В.Ю. о взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц удовлетворить частично.

Взыскать с Чаплыгина В.Ю. в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Салават Республики Башкортостан штраф по налогу на доходы с физических лиц в размере ... рублей.

Взыскать с Чаплыгина В.Ю. в доход государства государственную пошлину в размере ... руб. ... коп.

Решение может быть обжаловано в течение десяти дней в Верховный Суд Республики Башкортостан через Салаватский городской суд РБ.

Судья: п/п К.М. Хаертдинова

Копия верна:

Судья: К.М. Хаертдинова

Решение не вступило в законную силу « 15» июля 2010 г.

Секретарь суда_____________________

Решение вступило в законную силу «_____»___________________________2010 г.

Судья____________________________ К.М. Хаертдинова

Секретарь суда_____________________

Подлинник решения находится в гражданском деле № 2 -1104 /2010