Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налога доходы физических лиц, пени и штрафа,

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №11 по Вологодской области обратилась в суд с исковым заявлением к ответчику ФИО1, в обоснование которого указала, что по результатам выездной налоговой проверки 04 декабря 2008 года составлен акт выездной налоговой проверки № и вынесено решение № о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от 29 декабря 2008 года. По поступившим из Управления Федеральной регистрационной службы по Вологодской области сведениям установлено, что в 2005 году ФИО1 было отчуждено (продано) 8 квартир по адресу: , получен доход от их продажи в сумме 4 950 000 рублей, также в феврале был продан автомобиль В за 100000 рублей. ФИО1 в нарушение ст. 228 п. 1 пп. 1 НК РФ не представил в налоговую инспекции декларацию о полученных доходах. ФИО1 имел право уменьшить полученный им доход от продажи квартир на сумму имущественного вычета в пределах 1 000 000 рублей, так как проданные квартиры находились в собственности менее 3-х лет. Кроме того, он имел право уменьшить полученный им доход от продажи автомобиля на сумму имущественного вычета в пределах 125 000 рублей, так как проданный автомобиль находился в собственности менее 3-х лет. Либо вместо имущественного налогового вычета, ФИО1 вправе был уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. В период проведения выездной налоговой проверки ФИО1 было подано заявление об уменьшении суммы облагаемых налогом доходов 4 950 000 рублей, полученных от продажи квартир на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов в размере 4 020 000 рублей. Кроме того, Поздняковым С.А. представлены заявления о предоставлении имущественного вычета по проданному автомобилю, находящегося в собственности менее 3-х лет в сумме 100 000 рублей. Данные заявления рассмотрены в период проверки. В результате проверки установлено занижение налогооблагаемой базы на 930 000 рублей. Сумма дополнительно начисленного налога на доходы физических лиц за 2005 год составила 120 900 рублей. По поступившим из Управления Федеральной регистрационной службы по Вологодской области сведениям установлено, что в 2006 году ФИО1 было отчуждено 2 квартиры по адресу: . Всего доход, полученный ФИО1 в 2006 году от реализации недвижимого имущества, составил 1 590 000 рублей. Ответчик в нарушение ст. 228 п. 1 пп. 1 НК РФ не представил в налоговую инспекции декларацию о полученных доходах. ФИО1 имел право уменьшить полученный им доход от продажи квартир на сумму имущественного вычета в пределах 1 000 000 рублей, так как проданные квартиры находились в собственности менее 3-х лет. Либо вместо имущественного налогового вычета, ФИО1 вправе был уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. В период проведения выездной налоговой проверки ФИО1 было подано заявление об уменьшении суммы облагаемых налогом доходов 1 590 000 рублей, полученных от продажи квартир на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов в размере 1 200 000 рублей. Данные заявления рассмотрены в период проверки. В результате проверки установлено занижение налогооблагаемой базы на 390 000 рублей. Сумма дополнительно начисленного налога на доходы физических лиц за 2006 год составила 50 700 рублей. По поступившим из Управления Федеральной регистрационной службы по Вологодской области сведениям установлено, что в 2007 году ФИО1 было продано 3 квартиры по адресу: , от реализации которых получен доход в сумме 4 340 000 рублей. Кроме того, в феврале 2007 года был продан автомобиль Д за 120 000 рублей. Налоговая декларация ответчиком представлена не была. В период проведения выездной налоговой проверки ФИО1 было подано заявление об уменьшении суммы облагаемых налогом доходов 4 460 000 рублей, полученных от продажи квартир на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов в размере 2 900 000 рублей. Кроме того, Поздняковым С.А. представлено заявление о предоставлении имущественного вычета по проданному автомобилю, находящемуся в собственности менее 3-х лет в размере 120 000 рублей. Данные заявления рассмотрены в период проверки. В результате проверки установлено занижение налогооблагаемой базы на 1 440 000 рублей. Сумма дополнительно начисленного налога на доходы физических лиц за 2007 год составила 187 200 рублей. Решением № от 29.12.2008 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности. В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ в связи с наличием смягчающих обстоятельств налоговые санкции снижены в два раза. На ФИО1 наложен штраф в размере 20% от неуплаченных сумм налога на доходы физических за 2005 год - в сумме 12 090 рублей, за 2006 год - в сумме 5 070 рублей, за 2007 год - в сумме 18 720 рублей. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок декларации по налогу на доходы физических лиц ф. 3-НДФЛ в налоговый орган по месту учета за 2007 год ФИО1 привлечен к штрафу в размере 5 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 рублей в сумме 28 080 рублей. В соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок декларации по налогу на доходы физических лиц ф. 3-НДФЛ за 2005 год и 2006 год в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 30 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня за 2005 год в сумме 175 305 рублей, за 2006 год в сумме 38025 рублей. За несвоевременную уплату налога на доходы с физических лиц в бюджет начислены пени в сумме 60079 рублей 44 копейки. ФИО1 было направлено требование № от 26.01.2009 об уплате недоимки и пеней со сроком исполнения до 16.02.2009. В установленный срок данное требование не было исполнено.

Просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 358 800 рублей, пени в размере 60079 рублей 44 копейки, штраф в размере 277290 рублей, всего: 696169 рублей 44 копейки.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Вологодской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании заявленные исковые требования уменьшила, просила взыскать с ФИО1 пени в размере 60079 рублей 44 копейки, штраф в размере 277290 рублей, а всего: 337369 рублей 44 копейки. Недоимка по налогу в размере 358 800 рублей ответчиком уплачена. Уточненные исковые требования поддержала, просила удовлетворить.

Представитель ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения уточненных исковых требований. Заявил ходатайство об оставлении искового заявления без рассмотрения, в связи с несоблюдением досудебного порядка урегулирования спора. Ответчик по адресу: не проживает, во всех документах, предоставляемых в налоговую инспекцию, ответчиком указывался адрес его фактического проживания. Кроме того, просил применить срок исковой давности.

Суд, заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ст.3, п.1 ст.23, ст.45 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы от источников в РФ.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Согласно п.6 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года следующего, за истекшим налоговым периодом в указанный срок.

Налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. Указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Установлено, в 2005 году ФИО1 было отчуждено (продано) 8 квартир по адресу: , получен доход от их продажи в сумме 4 950 000 рублей, также в феврале был продан автомобиль В за 100000 рублей.

В 2006 году ФИО1 было отчуждено 2 квартиры по адресу: . Всего доход, полученный ФИО1 в 2006 году от реализации недвижимого имущества, составил 1 590 000 рублей.

В 2007 году ФИО1 было продано 3 квартиры по адресу: , от реализации которых получен доход в сумме 4 340 000 рублей. Кроме того, в феврале 2007 года был продан автомобиль Д за 120 000 рублей.

В нарушение требований ст.228 НК РФ налоговые декларации за 2005, 2006, 2007 годы ответчиком представлены не была.

Решением МИФНС РФ №11 по Вологодской области от 29.12.2008 № ответчик привлечен к налоговой ответственности. В адрес ответчика направлено требование № об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 358800 рублей, пени в размере 60079 рублей 44 копейки, штрафа в размере 277290 рублей. Установлен срок для добровольной уплаты до 16.02.2009. В установленный срок требование исполнено не было.

Суд, с учетом установленных обстоятельств, представленных доказательств, принимая во внимание положения приведенных норм, полагает уточненные исковые требования в части взыскания пени за неуплату недоимку по налогу в установленный срок, подлежащими удовлетворению. В соответствии со ст.75 НК РФ взысканию с ответчика подлежат пени в размере 60079 рублей 44 копейки.

Доводы представителя ответчика о том, что ответчик не получил требования об уплате налога по адресу: , поскольку проживает по другому адресу: , суд не может признать состоятельными, поскольку требования направлялись истцом по месту регистрации ответчика: , по данному адресу ответчик был зарегистрирован на момент проведения налоговой проверки, и на момент выставления требования, с регистрационного учета по адресу: , ответчик снят 02.12.2008.

Кроме того, суд не может принять во внимание и довод представителя ответчика о пропуске истцом срока на предъявление иска, поскольку, первоначально истец обратился в суд с иском к ФИО1 21.04.2009, то есть в пределах срока для обращения с требованиями, установленного НК РФ.

В силу ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно ст.199 НК РФ (действующей на дату начисления штрафов) непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации, влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.

Согласно пункту 3 статьи 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.

Суд, учитывая конкретные обстоятельства дела, в том числе и уплату ответчиком суммы налога в добровольном порядке, полагает необходимым уменьшить размер заявленного к взысканию штрафа до 50000 рублей.

Согласно ст.ст.61.1, 61.2 БК РФ, ст.103 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь НК РФ, 61.1, 61.2 БК РФ, 103,194-198 ГПК РФ, суд

р е ш и л :

взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Вологодской области () пени за несвоевременную уплату налога в размере 60079 рублей 44 копейки, штраф в размере 50 000 рублей, а всего: 110079 (сто десять тысяч семьдесят девять) рублей 44 копейки.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 3401 (три тысячи четыреста один) рубль 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение 10 дней со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Т. Н. Балаева

Мотивированное решение изготовлено: 14.12.2011