Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2- 1163/11 по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Тулы к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Тулы обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа.

В обоснование заявленных требований Инспекция ФНС России по Центральному району указала на то, что ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год, представленной ФИО1 в ИФНС России по Центральному району г. Тулы ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщик в декларации отразил следующие доходы:

- доход, полученный от налогового агента – , в размере 78511,43 рубля (справка о доходах физического лица по форме 2-ЕДФЛ, приложенная ФИО1 к налоговой декларации, содержит сведения о доходах за ДД.ММ.ГГГГ года);

- доход, полученный от продажи ? доли в праве общей долевой собственности на жилую квартиру, расположенную по адресу: , в размере 531250 рублей.

При этом ФИО1 на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ заявил имущественный налоговый вычет в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи ? квартиры, находившейся в собственности налогоплательщика менее трех лет в размере – 531250 рублей.

Общая сумма дохода ответчика по данным налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год составила 609761 руб. 43 коп.

Согласно сведениям, представленным налоговыми агентами в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год получил доход:

- от в размере 42500 рублей, налогоплательщику предоставлены стандартные налоговые вычеты – 6 800 руб., сумма налога удержанного – 4 641 руб.;

- от в размере 9900 руб., сумма налога удержанного – 1287 руб.

В нарушение порядка заполнения налоговой декларации по НДФЛ за год, в разделе 1 - «Расчет общей суммы дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%», по строке 010 - «Общая сумма дохода», налогоплательщиком не отражена сумма дохода, полученная от в размере 9900 рублей.

По результатам проверки общая сумма дохода, полученная ФИО1 за 2007 год, составляет 583650 рублей (531250 руб. + 42500 руб. + 9900 руб.).

Налогоплательщиком неправомерно завышена общая сумма полученного дохода за 2007 год на 26111 руб. 43 коп. (609761,43 – 583650,00 руб.) в связи с тем, что представлена справка о доходах, полученных от за 2008 год, а не за ДД.ММ.ГГГГ год, и не указана сумма дохода, полученного от .

В соответствии с абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, в общей совместной собственности).

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, трехкомнатная квартира, расположенная по адресу: , в которой ФИО1 принадлежала ? доля на праве общей долевой собственности, находящаяся в собственности менее трех лет, была продана за 2125 000 рублей. Доход, полученный ФИО1 от продажи ? доли в праве общей долевой собственности на вышеуказанную квартиру составляет 531250 руб. (2125 000 руб. х ?).

Следовательно, согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, физическое лицо в связи с продажей ? доли квартиры, принадлежавшей ему на праве общей долевой собственности, вправе уменьшить налоговую базу по полученному доходу на сумму имущественного налогового вычета в размере 250000 руб. (1000000 х ?).

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ ФИО1 завышен имущественный налоговый вычет от продажи ? доли квартиры на 281250 руб. (531250 руб. – 250000 руб.).

ФИО1 в налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год стандартные налоговые вычеты ошибочно заявлены в размере 4800 руб. (по справке о доходах физического лица, получившего доход от за 2008 год, приложенной к декларации).

Согласно сведениям, представленным налоговым агентом в налоговый орган в соответствии п. 2 ст. 230 НК РФ, ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год представлены стандартные налоговые вычеты в размере 6800 руб.

По данным декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, представленной налогоплательщиком в налоговый орган, налоговая база отсутствует, сумма налога к уплате – 0 руб.

По результатам проверки налоговая база для исчисления НДФЛ составляет 326850 руб. (583650 руб. – 250000 руб. – 6800 руб.), сумма исчисленного налога к уплате 42491 руб. (326850 руб. х 13%), сумма налога, уплаченного у источника выплаты – 5928 руб. (4641 руб. + 1287 руб.), сумма налога, подлежащего уплате в бюджет – 36563 руб. (42491 руб. – 5928 руб.).

В нарушение п. 1 ст. 210 НК РФ НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2007 год необоснованно занижена налогоплательщиком на 326850 руб. (326850 руб. – 0 руб.).

В результате выявленных в ходе проверки нарушений сумма дополнительно исчисленного налога на доходы физических лиц, подлежащего к доплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год, составляет 36563 руб.

По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № заместителем начальника ИФНС России по Центральному району г. Тулы вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщик был привлечен к по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа – в размере 7312 руб. 60 коп. Кроме того налогоплательщику было предложено уплатить недоимку в размере 36563 руб. 07 коп. и пени в размере 9513 руб. 33 коп.

Истцом было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа в котором было предложено налогоплательщику добровольно уплатить недоимку по налогам в размере 36563 руб., соответствующие пени в размере 9513,33 руб. и штраф в размере 7312,60 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени сумма задолженности в размере 53388 руб. 93 коп. налогоплательщиком в добровольном порядке в бюджет не перечислена.

В связи с этим истец просит взыскать с ФИО1 сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 36563 руб., соответствующие пени в размере 9 513 руб. 33 коп., штраф в размере 7 312 руб. 60 коп., а всего 53 388 руб. 93 коп.

Представитель истца – Инспекции ФНС России по Центральному району г. Тулы, по доверенности ФИО3 исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении, просила их удовлетворить.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования признал в полном объеме, не возражал против взыскания суммы недоимки по налогу, пени и штрафа в размере 53 388 руб. 93 коп.

Суд, выслушав объяснения представителя истца – Инспекции ФНС России по Центральному району г. Тулы, по доверенности ФИО3, ответчика ФИО1, исследовав письменные доказательства по делу, принимая во внимание признание исковых требований ответчиком, приходит к следующему.

Как указано в статье 1 НК РФ настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Данная обязанность закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что на основании Решения ИФНС России по Центральному району г. Тулы от ДД.ММ.ГГГГ проведена налоговая проверка в отношении физического лица ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов (сборов) по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с актом выездной налоговой проверки ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ выявлена неуплата налога последним на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 36563 руб.

Статья 13 НК РФ относит налог на доходы физических лиц к федеральным налогам.

Согласно ст. 12 НК РФ федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ предусмотрено, что налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Исчисление и уплату налога в соответствии в соответствии п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с пунктами 3, 4 ст. 229 НК РФ уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Как следует из акта выездной налоговой проверки ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ налоговая проверка была проведена сплошным методом проверки представленных документов: налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год от ДД.ММ.ГГГГ, договора купли-продажи ? доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение – трехкомнатную квартиру, расположенную по адресу: , от ДД.ММ.ГГГГ, справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.

Согласно налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ год, представленной ФИО1 в ИФНС России по Центральному району г. Тулы ДД.ММ.ГГГГ, ответчик в декларации отразил следующие доходы:

- доход, полученный от продажи ? доли в праве общей долевой собственности на жилую квартиру, расположенную по адресу: размере 531250 рублей.

Общая сумма дохода ответчика по данным налоговой декларации по НДФЛ за 2007 год составила 609761 руб. 43 коп.

Согласно сведениям, представленным налоговыми агентами в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ, ФИО1 за 2007 год получил доход:

- от в размере 9900 руб., сумма налога удержанного – 1287 руб.

В нарушение порядка заполнения налоговой декларации по НДФЛ за 2007 год, в разделе 1 - «Расчет общей суммы дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13%», по строке 010 - «Общая сумма дохода», ФИО1 не отражена сумма дохода, полученная от в размере 9900 рублей.

Налогоплательщиком неправомерно завышена общая сумма полученного дохода за 2007 год на 26111 руб. 43 коп. (609761,43 – 583650,00 руб.) в связи с тем, что представлена справка о доходах, полученных от за 2008 год, а не за 2007 год, и не указана сумма дохода, полученного от ».

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.

Следовательно, доход, полученный ФИО1 от продажи ? доли в праве общей долевой собственности на вышеуказанную квартиру составляет 531250 руб. (2125 000 руб. х ? = 531250 руб.).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, физическое лицо в связи с продажей ? доли квартиры, принадлежавшей ему на праве общей долевой собственности, вправе уменьшить налоговую базу по полученному доходу на сумму имущественного налогового вычета в размере 250000 руб. (1000000 х ?).

Как следует из сформулированной Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 24 февраля 1998 года № 7-П правовой позиции, в соответствии с которой обеспечение неформального равенства граждан требует учета фактической способности гражданина (в зависимости от его заработка, дохода) к уплате публично-правовых обязательных платежей в соответствующем размере, возложенное на налогоплательщика бремя уплаты такого платежа, как налог на доходы физических лиц, - исходя из сущности данного вида налога и императивов, вытекающих непосредственно из Конституции Российской Федерации, - должно определяться таким образом, чтобы валовый доход уменьшался на установленные законом налоговые вычеты, а налогом облагался бы так называемый чистый доход.

Доходом применительно к налогу на доходы физических лиц Налоговый кодекс Российской Федерации признает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» данного Кодекса (статья 41); при этом для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного Кодекса (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 данного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных данной главой (пункт 3 статьи 210).

В целях стимулирования граждан к улучшению их жилищных условий федеральный законодатель закрепил в статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации право плательщиков налога на доходы физических лиц на получение имущественного налогового вычета при совершении сделок купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты (с ДД.ММ.ГГГГ) или доли (долей) в них и определил его основания, порядок предоставления и размер.

Определяя порядок распределения между совладельцами имущества, находящегося в общей долевой собственности, размера имущественного налогового вычета, положения подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что при реализации такого имущества размер имущественного налогового вычета распределяется между его совладельцами пропорционально их доле, а при приобретении имущества в общую долевую собственность - в соответствии с их долей (долями) собственности.

В нарушение пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ ФИО1 завышен имущественный налоговый вычет от продажи ? доли квартиры на 281250 руб. (531250 руб. – 250000 руб. = 281250 руб.).

Согласно п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

ФИО1 в налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год стандартные налоговые вычеты ошибочно заявлены в размере 4800 руб. (по справке о доходах физического лица, получившего доход от за ДД.ММ.ГГГГ год, приложенной к декларации).

По данным декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, представленной ответчиком в налоговый орган, налоговая база отсутствует, сумма налога к уплате – 0 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

По результатам проверки налоговой инспекции налоговая база для исчисления НДФЛ составила 326850 руб. (583650 руб. – 250000 руб. – 6800 руб. = 326850 руб.), сумма исчисленного налога к уплате 42491 руб. (326850 руб. х 13%= 42491 руб.), сумма налога, уплаченного у источника выплаты – 5928 руб. (4641 руб. + 1287 руб. = 5928 руб.), сумма налога, подлежащего уплате в бюджет – 36563 руб. (42491 руб. – 5928 руб. = 36563 руб.).

В результате выявленных в ходе проверки нарушений сумма дополнительно исчисленного налога на доходы физических лиц, подлежащего к доплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год, составила - 36563 руб.

По результатам рассмотрения акта выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № Инспекцией ФНС России по Центральному району г. Тулы вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № которым налогоплательщик ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа – в размере 7312 руб. 60 коп. Кроме того налогоплательщику было предложено уплатить недоимку в размере 36563 руб. 07 коп. и пени в размере 9513 руб. 33 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Инспекцией ФНС России по Центральному району г. Тулы в адрес ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, пени, штрафа в котором было предложено налогоплательщику добровольно уплатить недоимку по налогам в размере 36563 руб., соответствующие пени в размере 9513,33 руб. и штраф в размере 7312,60 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В судебном заседании установлено, что налогоплательщиком до настоящего времени сумма налога на доходы физических лиц, штраф и пени в размере 53388 руб. 93 коп. в добровольном порядке в бюджет не перечислены.

Исходя из установленных обстоятельств, приведенных выше доказательств и требований закона, учитывая признание иска ответчиком, суд находит требования истца Инспекции ФНС по Центральному району г. Тулы к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа и пени подлежащими удовлетворению.

На основании с. 98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Тулы к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца , проживающего по адресу: , в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Центральному району г. Тулы сумму налога на доходы физических лиц за 2007 год в размере 36 563 рубля 00 копеек, пени в размере 9 513 рублей 33 копейки и штраф в размере 7312 рублей 60 копеек, а всего 53 388 (пятьдесят три тысячи триста восемьдесят восемь) рублей 93 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в сумме 1 801 (одна тысяча восемьсот один) рубль 66 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Тульского областного суда путем подачи кассационной жалобы через Центральный районный суд г. Тулы в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий