Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Калимуллиной А.Р. к ПАО «Росгосстрах» о возложении обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода денежные средства,

УСТАНОВИЛ:

Калимуллина А.Р. обратилась в суд с иском к ПАО «Росгосстрах», Межрайонной инспекции ФНС №27 о возложении обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода денежные средства.

В обоснование иска указал, что 19 ноября 2016 года истцом была получена от МРИ ФНС №27 по РБ справка о доходах физического лица за 2015 год №1751, согласно которой ООО «Росгосстрах» представило в налоговый орган сведения о полученном истцом доходе в сумме <данные изъяты>, исчислив сумму налога, подлежащую удержанию с истца в размере <данные изъяты>.

Полагает отнесение суммы денежных средств в размере <данные изъяты> к доходам истца не основано на законе, поскольку денежные средства были взысканы с ООО «Росгосстрах» Туймазинским районным судом решением от 29.07.2015г.

Кроме того, арифметический подсчет суммирования указанных сумм неустойки и штрафа: <данные изъяты> + <данные изъяты> = <данные изъяты> не дает в конечном счете сумму дохода, равную <данные изъяты>, поскольку ответчиком ПАО СК «Росгосстрах» необоснованно включена в налогооблагаемый доход истца сумма убытка в размере <данные изъяты> в виде утраты товарной стоимости.

Считает, что выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, утраты товарной стоимости, материальных и моральных потерь по решению суда, согласно Закону РФ «О защите прав потребителей» являются компенсационными, не относятся к доходам, в связи с чем не подлежат включению в налогооблагаемый доход.

Впоследствии истец уточнила исковые требования, исключив Межрайонную инспекцию ФНС №27 из числа ответчиков.

На основании изложенного, с учетом уточнения, просила обязать ПАО СК «Росгосстрах» исключить из суммы налогооблагаемого дохода денежные средства в сумме <данные изъяты>, направить уточненную справку в форме 2-НДФЛ за 2015 год истцу и налоговому органу по месту учета и рассмотреть дело без её участия.

Истец Калимуллина А.Р., извещенная надлежащим образом о дате, дне и месте судебного заседания, в суд не явилась.

Представитель ответчика ПАО СК «Росгосстрах», на судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель истца в судебном заседании Сулейманов А.М. уточненные исковые требования поддержал в полном объеме, просил удовлетворить. Пояснил, что на 20 января назначена камеральная проверка. Налоговый агент представил справку о доходах физического лица на сумму <данные изъяты>. На сегодняшний день его доверителем признается сумма налогооблагаемого дохода в размере <данные изъяты>, оплатила сумму налога добровольно, исходя из этой суммы. Налоговым органом не принято решение относительно правомерности исчисления этого налога, так как расходятся сведения, представленный его доверителем и налоговым агентом. Полагает, что обязанность исключить из налогооблагаемого дохода эту сумму должна быть возложена на РГС.

Представитель третьего лица МИФНС России №27 по РБ по доверенности Салихова С.А. пояснила, что Калимуллиной А.Р. несвоевременно представлена декларация, в августе 2016 года позже представлена уточненная налоговая декларация. На сегодняшний день налог уплачен. Ведется камеральная проверка. Решение оставляют на усмотрение суда.

Старший государственный инспектор МИФНС России №27 по РБ Рябаева Л.Ф. в судебном заседании пояснила, что ею проводилась камеральная проверка декларации налогоплательщика Калимуллиной А.Р., представленной в налоговый орган 10.08.2016г., где был отражен доход от продажи автомобиля. Было выяснено, что Калимуллиной А.Р. не была указана за 2015 год сумма неудержанного налога. После направления акта проверки и требования, Калимуллиной А.Р. была представлена уточненная декларация. Представлена квитанция об уплате суммы налога по полученному доходу от налогового агента РГС.

В силу ст. 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, считает иск подлежащим удовлетворению.

В соответствии с пунктом 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 указанного кодекса.

Пунктом 1 статьи 41 Налогового кодекса РФ дается определение дохода, которым признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» данного Кодекса.
Пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат.

Судом установлено, что решением Туймазинского районного суда РБ от 29 июля 2015 года удовлетворены частично исковые требования Калимуллиной А.Р. к ООО «Росгосстрах» о взыскании стоимости восстановительного ремонта автомобиля, утраты товарной стоимости, неустойки и штрафа.

Решением Туймазинского районного суда РБ от 29 июля 2015 года удовлетворены частично исковые требования Калимуллиной А.Р. к ООО «Росгосстрах» о взыскании утраты товарной стоимости автомобиля, неустойки и штрафа. С ООО «Росгосстрах» в пользу Калимуллиной А.Р. взысканы величина утраты товарной стоимости автомобиля в размере <данные изъяты>, неустойка <данные изъяты>, компенсация морального вреда <данные изъяты>, штраф <данные изъяты>, расходы по оплате услуг оценщика <данные изъяты>, представителя <данные изъяты>, почтовые расходы <данные изъяты>.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда РБ от 21.01.2016г. решение Туймазинского районного суда РБ от 29 июля 2015 года оставлено без изменений.

ООО «Росгосстрах», исполнив решение суда, направило в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указало выплаченную во исполнение судебного акта сумму в размере <данные изъяты>, в качестве дохода полученного Калимуллиной А.Р. за 2015 год.

Из представленного ответа на запрос суда ПАО СК «Росгосстрах» сообщил, что сумма налогооблагаемого дохода составила <данные изъяты>, куда включены величина утраты товарной стоимости в размере <данные изъяты>, неустойка в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты>.

В соответствии с пунктом 6 статьи 13 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей» при удовлетворении судом требований потребителя, установленных законом, суд взыскивает с изготовителя (исполнителя, продавца, уполномоченной организации или уполномоченного индивидуального предпринимателя, импортера) за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя штраф в размере пятьдесят процентов от суммы, присужденной судом в пользу потребителя (в ред. Федерального закона от 21.12.2004 N 171-ФЗ).

Согласно статье 330 Гражданского кодекса Российской Федерации неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц».

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с перечисленными в данном пункте обстоятельствами, среди которых взыскание штрафов и неустойки за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя не поименованы.

Системное толкование указанных норм права позволяет сделать вывод о том, что сумма штрафа, выплаченная физическому лицу за нарушение его прав как потребителя, а так же неустойка, предусмотренная Федеральным законом от 25 апреля 2002 года № 40-ФЗ «Об» обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», отвечают вышеуказанным признакам экономической выгоды и являются доходом физического лица, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

В пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, определена правовая позиция, согласно которой предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что, получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, штраф, предусмотренный статьей 13 Закона Российской Федерации «О защите прав потребителей», а также неустойка, предусмотренная Федеральным законом от 25 апреля 2002 года № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств», выплачиваются сверх убытков и сумм возмещения вреда (которые, в свою очередь и представляют собой компенсационные выплаты), является доходом, подлежащим обложению налогом на доходы физических лиц.

С учетом изложенного ПАО СК «Росгосстрах» обоснованно направил справку 2-НДФЛ в налоговый орган.

Между тем, направляя справку в налоговый орган ПАО СК «Росгосстрах» неправильно произвел расчет суммы дохода, полученный Калимуллиной А.Р. по решению суда от 29 июля 2015 года. Так, по решению Туймазинского районного суда РБ от 29 июля 2015 года в пользу Калимуллиной А.Р. с ООО «Росгосстрах» взыскана неустойка в размере <данные изъяты>, штраф в размере <данные изъяты>.

Денежная сумма в виде величины утраты товарной стоимости в размере <данные изъяты>, относится к реальному ущербу, и направлена на восстановление нарушенного права истца по уменьшению стоимости принадлежащего ей имущества в результате ДТП, не может быть признана доходом, в связи с чем не подлежит налогообложению.

Таким образом, Калимуллиной А.Р. получен доход в размере <данные изъяты>, а не <данные изъяты>, как указал ПАО СК «Росгосстрах» в справке о доходах за 2015 год.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Калимуллиной А.Р. в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Калимуллиной А.Р. к ПАО СК «Росгосстрах» об обязании исключить из суммы налогооблагаемого дохода денежные средства в сумме <данные изъяты>, направить уточненную справку в форме 2-НДФЛ за 2015 год истцу в налоговый орган по месту учета удовлетворить.

Обязать ПАО СК «Росгосстрах» исключить из налогооблагаемого дохода Калимуллиной А.Р. денежные средства в размере <данные изъяты>.

Обязать ПАО СК «Росгосстрах» направить уточненную справку формы 2-НДФЛ за 2015 года в адрес Калимуллиной А.Р. и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №27 по РБ по месту постановки истца на налоговый учет.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан через Туймазинский межрайонный суд РБ в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Р.Ф. Асанов