Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Северо-Западного района г. Владикавказа РСО-Алания к ФИО2, третьему лицу – Межрайонной УФНС России по г. Владикавказу РСО-Алания о взыскании в бюджет Российской Федерации, причинённого преступлением материального ущерба,

у с т а н о в и л:

Прокурор Северо-Западного района г. Владикавказа обратился в суд в интересах Российской Федерации в порядке ст. 45 ГПК РФ с исковым заявлением к ФИО1, третьему лицу – Межрайонной УФНС России по г. Владикавказу о взыскании с ФИО1, зарегистрированного в РСО-Алания, <адрес>, проживающего: <адрес>, в бюджет Российской Федерации, причинённый преступлением материальный ущерб в размере 544 737 213,46 рублей.

В обоснование предъявленных исковых требований указано, что ФИО1 уклонился от уплаты налогов с организации в особо крупном размере путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений. Приговором Советского районного суда г.Владикавказ РСО-Алания от 27.12.217 г. ФИО1 признан виновным в совершении преступления предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ. Согласно приговору, незаконные действия ФИО1 состояли в том, что он, преследуя корыстную цель личного обогащения путем получения неконтролируемого уполномоченными государственными органами дохода, в период до 29.02.2008 г., более точное время следствием не установлено, разработал план преступления, направленного на уклонение от уплаты акциза с организации - производителя алкогольной продукции (водки), а также способы сокрытия своих незаконных деяний. Намерения ФИО1 были направлены на увеличение объемов реализации алкогольной продукции и размеров полученного от этого неконтролируемого дохода, что достигалось путем создания перед аналогичными товарами иных организаций конкурентных преимуществ, обусловленных более низкой ценой алкогольной продукции, в которую сумма акциза включалась не в полном объеме. Для осуществления своего преступного умысла, в период до 29.02.2008 г., более точное время следствием не установлено, ФИО1 фактически приобрел право собственности на 100% доли в уставном капитале организации производителя алкогольной продукции - ООО «Альфа» (ИНН <***>) (далее по тексту - Предприятие). В целях сокрытия участия ФИО1 в преступлении, указанное право собственности юридически было оформлено на ФИО4, не осведомленного о преступном умысле ФИО1, который также был назначен гендиректором общества. ФИО1, действуя как единоличный собственник Предприятия, в период до 07.03.2008 г., более точная дата следствием не установлена, фактически пользуясь правами участника общества, предусмотренными ст. 8 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.1998 г. и Уставом организации, без документального оформления принял на себя функции гендиректора Предприятия. В соответствии с п. 1 ст. 6 Федерального закона №129-ФЗ от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете», п.3 ст.40 Федерального закона №14-ФЗ от 08.02.1998 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью», п.9.2 Устава Предприятия, утвержденного 29.02.2008 г., единоличным исполнительным органом общества является генеральный директор, который отвечает за организацию и ведение бухгалтерского и управленческого учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, состояние и достоверность бухгалтерского учета и отчетности. Предприятие является налогоплательщиком и должно самостоятельно исполнить обязанность по уплате акциза в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, вести в установленном порядке учет объектов налогообложения, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, при реализации алкогольной продукции (водки) определять налоговую базу исходя из объема реализованной продукции в натуральном выражении, то есть, исходя из объема содержания водного этилового спирта в готовой продукции. Согласно п. 2 ст. 195 НК РФ дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров, в том числе структурному подразделению организации, осуществляющему их розничную реализацию. Порядок исчисления акциза установлен п. 1 ст. 194 НК РФ, как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Положениями п. 1 ст. 193 НК РФ установлены следующие налоговые ставки, по которым осуществлялось налогообложение подакцизных товаров с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 г. включительно - 173,5 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в готовой продукции, с 01.01.2009 г. по 31.12.2009 г. - 191 рубль. Положения п. 1 ст. 198 НК РФ обязывают Предприятие при реализации произведенной алкогольной продукции предъявить к оплате покупателю водки соответствующую сумму акциза. Предприятие в порядке п. 1 и п. 2 ст. 200, п. 1 и п. 3 ст. 201 НК РФ вправе уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам на сумму акциза, плаченную продавцу при приобретении этилового спирта, в дальнейшем использованного в качестве сырья для производства водки, подтвержденную счетными документами и счетами-фактурами, выставленными продавцами этилового спирта. Сумма акциза, подлежащая уплате Предприятием, определяется в соответствии с п. 1 ст. 202 НК РФ по итогам каждого налогового периода, как произведение налоговой ставки и налоговой базы уменьшенное на налоговые вычеты, предусмотренные п. 1 и п. 2 ст. 200 НК РФ. Согласно ст. 192 НК РФ налоговым периодом по акцизу признается календарный месяц. На основании п. 3 п. 4 и п. 5 ст. 204 НК РФ (в ред. Федерального закона от 26.07.2006 г. №134-Ф3) Предприятие обязано представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом уплата акциза налогоплательщиком при реализации произведенных им подакцизных товаров производится по месту производства таких товаров, исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем. Согласно разработанному преступному плану, а также для сокрытия участия ФИО1 в совершаемом преступлении, следов и документальных доказательств его совершения, отвода от предприятия возможных негативных последствий в виде санкций уполномоченных государственных органов, ФИО1 для придания легитимного вида деятельности предприятия разработан план, согласно которому: при производстве алкогольной продукции в налоговых декларациях и ЕГАИС предполагалось отражать незначительное количество отгруженной продукции, при этом на водку, сведения о которой не внесены в налоговые декларации и ЕГАИС, должны наноситься федеральные специальные марки (далее - ФСМ), полученные в установленном законом порядке; по окончании отчетного периода, в течение которого Предприятие должно использовать полученные ФСМ, предполагалось составить оправдательный документ, на основании которого с бухгалтерского баланса будут списаны ФСМ, ранее нанесенные на продукцию, не отраженную в ЕГАИС и налоговых декларациях предприятия; для учета финансово-хозяйственных операций, связанных с производством и оборотом алкогольной продукции, сокрытой от налогообложения, будут использоваться базы данных и программные средства, установленные на удаленном сервере, не доступном для проверяющих и контролирующих органов; отгрузки организациям-контрагентам, сотрудники которых не были осведомлены о преступном умысле ФИО1, будут документально оформляться через подконтрольные ему «технические» фирмы, от имени которых, для придания правомерного вида обороту алкогольной продукции изготавливались товарно-сопроводительные документы, предусмотренные ст. 10.2 Федерального закона Российской Федерации от 22.11.1995 г. №171- ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (далее по тексту - Закон №171-ФЗ), при этом, первичные документы бухгалтерского учета, Предприятия, свидетельствующие об отгрузках водки, сведения о которой не отражены в бухгалтерском учете предприятия, налоговых декларациях и ЕГАИС, будут уничтожаться, либо храниться в недоступном для проверяющих и контролирующих органов месте. Так, в целях документального оформления движения нелегальной продукций, в период времени до октября 2009 г., более точная дата следствием не установлена, ФИО1 через подконтрольных физических и юридических лиц приобрел фактическое право собственности на доли в уставном капитале следующих фирм и обеспечил управление их деятельностью при помощи контролируемых ими исполнительных органов: ООО «Амира» (ИНН <***>), ООО «Альфа» (ИНН <***>), ООО «ТД «Алтудский» (ИНН <***>), ООО «Рокада» (ИНН <***>), ООО «Сириус» (ИНН <***>), представительства «Альфа Трейдинг», зарегистрированного в установленном законом порядке в качестве представительства ООО «Альфа» (ИНН <***>). В качестве руководителей, несущих по закону ответственность за правильное отражение финансово-хозяйственных операций и уплату налогов, в организациях, подконтрольных ФИО1, участвующих в производстве и обороте алкогольной продукции, а также в распределении денежных средств полученных от ее реализации, будут числиться лица, формально не связанные с ФИО1, не осведомленные о его преступном умысле. Так, гендиректорами Предприятия в период с марта 2008 г. до октября 2009 г. включительно, являлись ФИО4 и Доев Д.А., ООО «Амира» - ФИО5, ООО «Альфа» - ФИО6, ООО «Рокада» - ФИО7, ООО «Сириус» - ФИО8, ООО «ТД «Алтудский» - ФИО9, которые фактически в деятельности указанных субъектов предпринимательской деятельности участия не принимали, управленческие, организационно-распорядительные или административно- хозяйственные функции не выполняли. В соответствии с преступной целью ФИО1, на основании трудового договора №3АУП/08 от 02.06.2008 г. на должность главного бухгалтера Предприятия оформлена, неосведомленная о преступном умысле ФИО1 ФИО10, согласно должностной инструкции без номера и даты, утвержденной гендиректором Предприятия, и фактически принятым на себя обязанностям, на основании предоставляемых ФИО1 данных ФИО10 вела бухгалтерский учет предприятия, выполняла подготовку бухгалтерской и налоговой отчетности, которую предоставляла в налоговые органы, составляла декларации Предприятия об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, предусмотренные Положением «О предоставлении деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции», утвержденным Постановлением Правительства РФ №858 от 31.12.2005 г. Согласно преступному умыслу ФИО1, в период с мая 2008 г. по октябрь 2009 г. включительно на Предприятии осуществлялось производство алкогольной продукции (водки) с содержанием этилового спирта в размере 40% объема готовой продукции под торговыми марками «Пшеничная слеза», «Князь Потемкин Таврический», «Альфа», «Орлов», «Гармошка», «Белый Орел», «Сибирские просторы» и их разновидностей в бутылках объемом 0,25, 0,5, 0,7 и 1 литр; а также водки с содержанием этилового спирта в размере 45% объема готовой продукции «Альфа крепкая» в бутылках объемом 0,25 и 0,5 литра. Действуя в указанный период времени, неустановленные лица из числа сотрудников Предприятия, неосведомленные о преступном характере указаний ФИО1, преследовавшего цель сокрытия от контролирующих и проверяющих органов объемов произведенной продукции, а также фактов ее реализации, для получения неконтролируемого дохода и уклонения от уплаты акциза осуществляли нанесение на произведенную алкогольную продукцию легально полученных ФСМ. После чего, в нарушение п. 1 ст. 26 Закона №171-ФЗ, не вносили сведения об отгрузках с предприятия алкогольной продукции (водки) с нанесенными на нее ФСМ в ЕГАИС. Поскольку в соответствии с п. 1 ст. 25 и п. 1 ст. 26 Закона №171-ФЗ, продукция сведения о которой не внесены в ЕГАИС, считается находящейся в незаконном обороте и оборот такой продукции запрещен, для придания ей легитимного, вида, неустановленные лица неосведомленные о преступном характере указаний ФИО1 изготавливали комплект товарносопроводительных документов, предусмотренных ст. 10.2 Закона №171-ФЗ, согласно которым с алкогольной продукцией якобы последовательно совершались две сделки купли-продажи по цепочке от Предприятия к формально независимым, но фактически подконтрольным ФИО1 организациям, а именно: копии справок с разделами «А» и «Б» согласно которым, продукция якобы отгружалась Предприятием одной из организаций - ООО «Амира», ООО «Рокада», ООО «Сириус», ООО «ТД Алтудский»; копии справок с разделом «Б», согласно которым продукция якобы отгружалась указанными фирмами ООО «Альфа» (ИНН <***>). Затем по указанию ФИО1 изготавливались товарные и товарнотранспортные накладные, справки с разделом «Б», счета-фактуры, согласно которым продукция отгружалась ООО «Альфа» (ИНН <***>) организациям - контрагентам, сотрудники которых не были осведомлены о преступном умысле ФИО1 Снабженная указанным комплектом документов алкогольная продукция (водка), от лица ООО «Альфа» (ИНН <***>) - поставщик, на основании заключенных договоров поставки в период с мая 2008 г. до октября 2009 г. включительно, отгружалась конкретным контрагентам - покупателям: ООО «Компания АлкоТорг» (Москва, ИНН <***>) по договорам поставки №43 от 01.04.2008 г. и №17 от 10.03.2009 г.; ООО «Русская вино-водочная компания - Бастион» (г.Москва, ИНН <***>) - №18 от 10.03.2009 г.; ООО «Левант» (г.Москва, ИНН <***>) - №39 от 27.03.2009 г.; ООО «КОПЕЙКА-МОСКВА» (г.Москва, ИНН <***>) - №7479 от 01.08.2009 г.; ООО «ТД «Новэра» (г.Тюмень, ИНН <***>) - №41 от 01.01.2008 г. и №33 от 27.03.2009 г.; ООО «Юнис-Лимйтед» (г. Комсомольск на Амуре, ИНН <***>) - №23 от 27.02.2008 г. и №42 от 10.04.2009 г.; ООО ТД «Растяпино» (Нижегородская обл., г.Дзержинск, ИНН <***>) - №6-П/08 от 14.01.2008 г. и №26-П/09 от 20.02.2009 г.; ООО «ТД «России» (г.Казань, ИНН <***>) - №52 от 15.04.2008 г.; ООО «Свет-ВКТ» (до переименования - ООО «Алко-Премиум», Иркутская обл., г.Усть-Кут, ИРЕН 3808131786) - №25 от 10.04.2008 г. и №14 от 10.03.2009 г.; ООО «ТК «РИФ» (Саратовская обл., пос.Зоринский, ИНН <***>) - №39 от 01.03.2008 г. и №30 от 25.03.2009 г.; ООО «ТД Ахиллес» (г.Курган, ИНН <***>) - №9 от 13.02.2008 г. и №44 от 16.04.2009 г.; ООО «ТД «Корд» (г.Санкт- Петербург, ИНН <***>) - №1 от 15.01.2008 г. и №2 от 16.02.2009 г; ООО «Император-К» (Ростовская обл., г. Волгодонск, ИНН <***>) - №28 от 10.03.2008 г. и №31 от 25.03.2009 г., ООО «Сам-Сар» (Саратовская обл., пос. Зоринский, ИНН <***>) - №54 от 15.06.2009 г.; ООО «ТД «Мега-Дон» (г. Ростов-на-Дону, ИНН <***>) - №10 от 13.02.2008 г. и №16 от 12.03.2009 г.; ООО «КВВК «Содружество» (г. Курск, ИНН <***>) - №93 от 28.11.2008 г. и №4 от 18.02.2009 г.; ООО «Дуплет» (Ленинградская обл., г. Гатчина, ИНН <***>) - №5 от 28.01.2008 г. и №5 от 25.02.2009 г.; ООО «Фирма «Центр» (Иркутская область, г.Братск, ИНН <***>) - №14 от 01.01.2008 г. и №32 от 02 февраля 2009 года; ООО «ТД «Юрмико» г.Иркутск, ИНН <***>) - №16 от 18.02.2008 г. и №66 от 28.10.2009 г.; ООО «СибАлко» (г.Новосибирск, ИНН <***>) - №13 от 14.02.2008 г. и №10 от 06.03.2009 г.; ООО «Бостон» г.Петропавловск-Камчатский, ИНН <***>) - №17 от 18.02.2008 г. и №29 от 10.01.2009 г.; ООО «Стэлс» (г.Красноярск, ИНН <***>) - №15 от 18.02.2008 г. и №34 от 27.03.2009 г.; ООО «Фирма «Олиан» (г. Петрозаводск, ИНН <***>) - №31 от 18.02.2008 г. и №37 от 30.03.2009 г.; ООО «ТД «Внешторгсервис» (г. Курск, ИНН <***>) - №53 от 20.03.2008 г. и №6 от 25.02.2009 г.; ООО «Новоторг» (г.Хабаровск, ИНН <***>) - №47 от 15.04.2008 г. и №1 от 10.02.2009 г.; ЗАО «СПАК» (г.С.- Петербург, ИНН <***>) - №36 от 20.03.2008 г. и №02/09-Пк от 02.03.2009 г.; ООО «Диал-Север» (Архангельская обл., г. Котлас, ИНН <***>) - №6 от 31.01.2008 г. и №57 от 12.08.2009 г.; ООО «Ковчег» (г.Якутск, ИНН <***>) - №59 от 01.07.2008 г. и №20 от 02.03.2009 г.; ООО «Абсолют» (Псковская обл., г.Великие Луки, ИНН <***>) - №42 от 01.04.2008 г. и №35 от 27.03.2009 г.; ООО «Алко-АСС» (г. Воронеж, ИНН <***>) - №67 от 18.07.2008 г. и №45 от 27.04.2009 г.; ООО «Трал» (Ханты- Мансийский автономный округ- Югра, Тюменская обл., Октябрьский район, пос. Приобье, ИНН <***>) - №63 от 05.03.2008 г. и №7 от 01.01.2009 г.; ООО «Макси» (Ханты-Мансийский автономный округ - Югра, Тюменская обл., г.Советский, ИНН <***>) - №24 от 03.03.2008 г.; ООО «Алкотрейд» (г.Иваново, ИНН <***>) - №29 от 15.03.2008 г. и №3 от 17.02.2009 г.; ЗАО «Транзит» (г.Чита, ИНН <***>) - №72 от 28.07.2008 г. и №19 от 16.03.2009 г.; ООО «ДАВ» (г. Архангельск, ИНН <***>) - №7 от 08.02.2008 г. и №28 от 01.02.2009 г.; ООО «Уралторгсервис» (Екатеринбург, ИНН <***>) - №21 от 27.02.2008 г. и №15 от 12.03.2009 г.; ООО «Тамерлан» (г. Волгоград, ИНН <***>) - №80 от 01.09.2008 г.; ООО ПКФ «Гармония» (г. Нижний Новгород, ИНН <***>) - №81 от 30.09.2008 г.; ООО «ТД Сибирская компания» (г. Иркутск, ИНН <***>) - №76 от 04.09.2008 г. и №41 от 06.04.2009 г.; ООО «ТД «Тесса» (г. Н.Новгород, ИНН <***>) - №82 от 22.10.2008 г. и №11 от 06.03.2009 г.; ООО «Дионис-Клуб» (г.Новосибирск, ИНН <***>) - №75 от 29.10.2008 г. и №55 от 02.03.2009 г.; ООО «Темп Первый» (Ленинградская обл., Всеволжский р-н, пос. им.Морозова, ИНН <***>) - №90 от 20.11.2008 г. и №46 от 02.04.2009 г.; ООО ком плюс» (Ленинградская обл., Гатчинский р-н, г: Коммунар, ИНН <***>) - №91 от 20.11.2008 г. и №22 от 16.03.2009 г.; ООО Торгово-Логистическая Компания «Регион 50» (Московская область, Мытищи, ИНН 5029105460) - №89 от 19.11.2008 г.; ООО «ТПК Ямалторгстрой» (ЯНАО, г.Губкинский, ИНН <***>) - №9 от 24.02.2009 г.; ООО «Север» (Иркутская обл., г.Усть-Кут, ИНН <***>) - №8 от 01.03.2009 г.; ООО «Зенит» (г.Воронеж, ИНН <***>) - №25 от 23.03.2009 г.; ООО «ПКФ «ИР» (Ямало-Ненецкий автономный округ, (г. Лабытнанги, ИНН <***>) - №38 от 31.03.2009 г.; ООО «Фортуна» (г. Ярославль, ИНН <***>) - №40 от 03.04.2009 г.; ООО «Пролог» (г. С.-Петербург, ИНН <***>) - №26 от 23.03.2009 г.; ООО «Крокус» (г.Тамбов, ИНН <***>) - №47 от 12.05.2009 г.; ООО «Сахара» (г.Пермь, ИНН <***>) - №53 от 15.07.2009 г.; ООО «Кедр» г.Новосибирск, ИНН <***>) - №60 от 22.09.2009 г.; ООО Восток» (г.Омск, ИНН <***>) - №62 от 09.10.2009 г.; ООО Криптон» (Республика Коми, г. Воркута, ИНН <***>) - №63 от 14.10.2009 г.; ООО «Садко» (г. Великий Новгород, ИНН <***>) - №65 от 26.10.2009 г.; ООО «Альмирал-Трейд-Видное» (Московская область, Видное, ИНН <***>) - №67 от 01.11.2009 г.; ООО «Фрион» г. Москва, ИНН <***>) - № 68 от 01.11.2009 г.; ООО «ТД ВИСАНТ-опт» (г.Воронеж, ИНН <***>) - №59 от 08.09.2009 г.; ЮО «ШТОФФ» (г.Н.Новгород, ИНН <***>) - №94 от 01.12.2008 г. и №12 от 01.01.2009 г.; ООО «Саяны-центр» (г.Чебоксары, ИНН <***>) - №60 от 04.06.2008 г. Кроме того, произведенная Предприятием продукция поставлялась непосредственно ООО «ТД «России» (г. Казань, ИНН <***>) по договорам поставки №52/1 от 15.12.2008 г. и № 01/02 от 01.02.2009 г., без использования подконтрольных ФИО1 фирм - посредников. Всего за период с 01.05.2008 г. по 31.10.2009 г. указанным способом в адрес перечисленных организаций отгружено алкогольной продукции (водки), изготовленной Предприятием, в количестве 8 510 518,65 литра, из них с содержанием этилового спирта в размере 40% объема готовой продукции – 8 362 825,65 литра, в размере 45% объема готовой продукции – 147 693 литра. Для распоряжения денежными средствами, полученными от реализации алкогольной продукции, сведения об отгрузках не вносились в налоговые декларации Предприятия и ЕГАИС. Для сокрытия информации о ее реальном объеме, закупки комплектующих частей для производства такой продукции, были использованы реквизиты «технических» фирм, зарегистрированных на подставных и подконтрольных лиц, не осведомленных о преступном умысле ФИО1, а также банковские счета следующих организаций: ООО «Парадиз» (ИНН <***>), ООО «Стил-Трейд» (ИНН Г730579619), ООО «А-6» (ИНН <***>), ООО «Альянс» (ИНН <***>), ООО «Наутилус» (ИНН <***>), ООО «Респект» (ИНН <***>), ООО «Крато» (ИНН <***>), ООО «Алеант» (ИНН <***>). Осуществление финансовых операций по расчетным счетам фирм, привлеченных к обороту алкогольной продукции, и изготовление комплекта документов для придания легитимного вида отгружаемой водке производилось в помещениях, принадлежащих ООО «РОСВОД», также подконтрольного ФИО1, который фактически принял на себя обязанности единоличного исполнительного органа Предприятия, достоверно знал об обязанности исчислить и уплатить акциз в случае отгрузки Предприятием произведенной продукции, и осознавал, что в случае его преступных действий наступят общественно опасные последствия в виде непоступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, при этом желал наступления таких последствий, что выразилось в следующем: в период до 20.03.2008 г., более точное время следствием не установлено, ФИО1 лично участвовал в согласовании существенных условий сделки и организации заключения договора страхования предпринимательских рисков №ФР-0001-08-ДИС от 20.03.2008 г. между ООО «РОСВОД» и ООО «Страховая компания «Капитал-Резерв», послужившего при принятии решения о выдаче Предприятию ФСМ финансовой гарантией, предусмотренной ст. 12 Закона №ФЗ-171 и п. 4.1. Постановления Правительства Российской Федерации №785 от 21.12.2005 г. «О маркировке алкогольной продукции федеральными специальными марками», осуществлял управление преступной деятельностью и координацию действий из г. Москвы, где его рабочее место располагалось в помещении представительства ООО «Альфа» в г. Москве «Альфа-Трейдинг» по адресу: <...> этаж, фактически выполнял предусмотренные учредительными документами обязанности руководителя Предприятия, принимал решения о приеме на работу сотрудников, проводил собеседования с кандидатами на работу, определял уровень заработной платы, давал сотрудникам общества обязательные для исполнения указания, контролировал их исполнение, принимал решения о заключении сделок, определял их условия, в том числе: единолично определял стоимость отгружаемой продукции, которая для него являлась заведомо низкой и за счет которой Предприятием не могли быть произведены необходимые выплаты акцизов; устанавливал и утверждал размеры, так называемых «премий» и «завышений», т.е. материальной выгоды в денежном выражении, которая предоставлялась покупателям водки за большие объемы приобретенной продукции; определял и контролировал объемы произведенной продукции и использованных ФСМ, отгрузки водки, поступление денежных средств от ее реализации и их использование, в том числе определял конкретные объемы произведенной продукции, подлежащей сокрытию от налогообложения и размеры акцизов, подлежащих уплате в бюджет с продукции, сведения о которой отражались в налоговых декларациях; проводил переговоры с контрагентами по обсуждению существенных условий сделок, регулярно проводил совещания с работниками по вопросам деятельности Предприятия и подконтрольных ему фирм, вовлеченных в оборот алкогольной продукции, на которых ставил задачи, контролировал и получал отчеты об их исполнении, представлял Общество в отношениях с другими организациями, распоряжался его имуществом, также осуществлял иные полномочия единоличного исполнительного органа, предусмотренные Уставом Предприятия и Федеральным законом №14-ФЗ от 08.02.1998 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью»; для сбыта алкогольной продукции, сведения о которой не включались в налоговые декларации Предприятия и ЕГАИС, осуществлял непосредственное руководство деятельностью представительства «Альфа Трейдинг» и его сотрудников, неосведомленных о его преступном умысле, отдавал конкретные распоряжения о географии и объемах поставок алкогольной продукции Предприятия, лично проводил деловые встречи с контрагентами и потенциальными покупателями, на которых обсуждал существенные условия сделок - стоимость, объемы и ассортимент продукции, формы и сроки оплаты, контролировал поступление денежных средств в качестве оплаты продукции, сокрытой от налогообложения и распоряжался ими; предоставлял неосведомленной о его преступном умысле ФИО10 заведомо ложные данные об объемах произведенной и реализованной алкогольной продукции для ведения бухгалтерского учета и составления налоговых деклараций. ФИО10, введенная ФИО1 в заблуждение относительно объемов произведенной и реализованной алкогольной продукции, а также использования ФСМ, в период времени с июля 2008 г. до января 2010 г., включила ложные сведения в декларации Предприятия, об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, предусмотренные Положением «О предоставлении деклараций об объемах производства, оборота и использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей
продукции» утвержденным Постановлением Правительства РФ от 31.12.2005 г. №858, за 2-й, 3-й и 4-й кварталы 2008 г., за 1-й, 2-й, 3-й и 4-й кварталы 2009 г., занижая объемы произведенной и отгруженной алкогольной продукции. Находясь на территории предприятия, в период времени с июня 2008 г. до 26.11.2009 г., более точная дата следствием не установлена, составила налоговые декларации Предприятия по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, за период с мая 2008 г. по октябрь 2009 г. включительно, в которые будучи введенной в заблуждение ФИО1 включила ложные сведения, а именно: не отразила в графе 2 строки 050 радела 2.1. сведения о произведенной и отгруженной алкогольной продукции с содержанием этилового спирта в размере 45% объема готовой продукции; занизила в разделах 2 «Расчет суммы акциза» в графах 5 строк 010 налоговую базу на общее количество 3 132 992,11 литров безводного этилового спирта; занизила в графах 7 указанных строк, сумму акциза по операциям, совершаемым с подакцизными товарами на территории Российской Федерации на общую сумму 544 737 213,46 рубля; занизила в графах 7 строк 100 указанного раздела, сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет, на общую сумму 544 737 213,46 рубля. Впоследствии ФИО10, неосведомленная о несоответствии действительности данных, внесенных в декларации, представила их в электронном виде, используя имеющийся у нее закрытый ключ электронной цифровой подписи, по электронным телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную инспекцию ФНС России №1 по г. Владикавказу, по адресу: РСО-Алания, <...>, в следующие даты: декларация за май 2008 г. (уточненный расчет, корректировка №1) поступила в инспекцию 24.07.2008 г.; за май 2008 г. (уточненный расчет, корректировка №3) – 24.07.2008 г.; за май 2008 г. (уточненный расчет, корректировка №4) – 24.07.2008 г.; за май 2008 г. (уточненный расчет, корректировка №6) – 19.08.2008 г.; за май 2008 г. (уточненный расчет, корректировка №7) – 20.08.2008 г.; за июнь 2008 г. (уточненный расчет, корректировка №1) – 19.08.2008 г.; за июнь 2008 г. (уточненный расчет, корректировка №2) – 20.08.2008 г.; за июль 2008 г. (первичный расчет) – 19.08.2008 г.; за август 2008 г. (первичный расчет) – 16.09.2008 г.; за сентябрь 2008 г. (первичный расчет) – 23.10.2008 г.; за октябрь 2008 г. (первичный расчет) – 18.11.2008 г.; за ноябрь 2008 г. (первичный расчет) – 08.12.2008 г.; за декабрь 2008 г. (первичный расчет) – 28.01.2009 г.; за январь 2009 г. (первичный расчет) – 25.02.2009 г.; за январь 2009 г. (уточненный расчет) – 25.05.2009 г.; за февраль 2009 г. (первичный расчет) – 30.03.2009 г.; за февраль 2009 г. (уточненный расчет, корректировка №1) – 03.04.2009 г.; за февраль 2009 г. (уточненный расчет, корректировка №2) – 09.04.2009 г.; за февраль 2009 г. (уточненный расчет, корректировка №3) – 25.05.2009 г.; за март 2009 г. (первичный расчет) – 24.04.2009 г.; за март 2009 г. (уточненный расчет) – 25.05.2009 г.; за апрель 2009 г. (первичный расчет) – 25.05.2009 г.; за май 2009 г. (первичный расчет) – 06.07.2009 г.; за июнь 2009 г. (первичный расчет) – 27.07.2009 г.; за июль 2009 г. (первичный расчет) – 24.08.2009 г.; за август 2009 г. (первичный расчет) – 21.09.2009 г.; за август 2009 г. (уточненный расчет, корректировка №1) – 29.09.2009 г.; за август 2009 г. (уточненный расчет, корректировка №2) – 29.10.2009 г.; за сентябрь 2009 г. (первичный расчет) – 29.10.2009 г.; за октябрь 2009 г. (первичный расчет) – 25.11.2009 г. Таким образом, действуя в соответствии со своим преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов с организации в особо крупном размере, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений ФИО1, фактически выполнявший функции руководителя Предприятия, в нарушение требований пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п.п. 1 п. 1 ст. 182, пп. 1 п. 2 ст.187, ст. 192, п. 1 ст. 193, п. 1 ст. 194, п. 2 ст. 195, п. 2 ст. 200, п. 1 ст. 202, п. 3 и п. 4 ст. 204 (последняя норма в редакции Федерального закона от 26 июля 2006 года №134-Ф3) Налогового кодекса Российской Федерации, умышленно занизил налоговую базу и не уплатил акциз, подлежащий уплате с организации ООО «Альфа» (ИНН <***>) за период с мая 2008 г. по октябрь 2009 г. включительно, со сроками уплаты для указанного налога равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, то есть до 25.11.2009 г., и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем, то есть до 15.12.2009 г., на общую сумму 544 737 213,46 рубля, т.е. в особо крупном размере. ФИО1 распорядился полученными от реализации алкогольной продукции, сокрытой от налогообложения, денежными средствами, в том числе за счет которых должна производится оплата акциза, используя реквизиты и банковские счета ООО «Амира», ООО «Рокада», ООО «Сириус», ООО «ТД Алтудский», ООО «Альфа», ООО «Парадиз», ООО «А- 6», ООО «Стил-Трейд», ООО «Наутилус», ООО «Респект», ООО «Крато», ООО «Алеант», ООО «Альянс», следующим образом: путем перечисления на счета организаций - поставщиков комплектующих частей для производства водки; путем перечисления на счета организаций - покупателей водки в виде премий за большие объемы приобретенной и реализованной продукции; путем покупки ценных бумаг (векселей) ОАО «Сбербанк России», которые в дальнейшем предъявлялись к оплате подконтрольными лицами с целью получений наличных денежных средств; на личные нужды и в иной его предпринимательской деятельности, не связанной с оборотом и производством алкогольной продукции. Общая сумма ущерба, причиненного бюджету Российской Федерации составила 544 737 213,46 рублей.

В судебном заседании представитель истца – старший помощник прокурора Северо-Западного района г. Владикавказа РСО-Алания ФИО11? исковые требования поддержала, просила их удовлетворить по доводам и основаниям, указанным в иске. Уточнила содержание просительной части искового заявления в части регистрации и места проживания ответчика, изложив просительную часть иска в следующей редакции: взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного в РСО-Алания, <...>, проживающего: РСО-Алания, <...>, в бюджет Российской Федерации, причинённый преступлением материальный ущерб в размере 544 737 213,46 рублей.

Ответчик ФИО1, надлежащим образом уведомленный судом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился.

В судебном заседании представитель ответчика, действующая на основании надлежащим образом оформленной доверенности ФИО12, в удовлетворении исковых требований просила отказать по причине недоказанности истцом суммы заявленных требований. Имеющаяся в материалах дела экспертиза, проведённая на стадии расследования уголовного дела, по её мнению, не является доказательством, подтверждающим размер ущерба. ФИО12 пояснила также суду, что в настоящее время местом регистрации и проживания ответчика ФИО1 является РСО-Алания, <...>.

Третье лицо – Межрайонная ИФНС России по г. Владикавказ РСО-Алания извещенная о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание своего представителя не направила.

В материалах дела имеется письменное заявление представителя Межрайонной ИФНС России по г. Владикавказ РСО-Алания с просьбой рассмотреть дело в её отсутствие.

Суд, выслушав пояснения представителя истца, представителя ответчика, исследовав имеющиеся материалы дела, считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению.

Согласно п. 24 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 г. №64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", истцами по гражданскому иску могут выступать налоговые органы (пп. 16 п. 1 ст. 31 НК РФ) или органы прокуратуры (ч. 3 ст. 44 УПК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (ст. 1064 и 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением (ст.54 УПК РФ).

Пунктом 16 указанного Постановления разъяснено, что согласно ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Такие обязанности могут быть возложены только на те организации и на тех физических лиц, которые являются источниками выплаты доходов, подлежащих обложению налогами (например, на добавленную стоимость (ст. 161 НК РФ), на доходы физических лиц (ст. 226 НК РФ), на прибыль (ст.286 НК РФ).

В соответствии с п.7 указанного Постановления к субъектам преступления, предусмотренного ст.199 УК РФ, могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации; представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены органом управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера).

В соответствии со ст.1064 ГК РФ вред, причинённый личности или имуществу гражданина, а также вред, причинённый имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объёме лицом, его причинившим.

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании ст.15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причинённых ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В силу п. 2 ст. 15 ГК РФ под убытками понимаются расходы, которые лицо, чьё право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Как отмечено в постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.12.2006 г. №64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, т.е. умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

Таким образом, неисполнение лицом обязанности уплатить законно установленные налоги и сборы влечёт ущерб Российской Федерации в виде неполученных бюджетной системой денежных средств.

Из п. 1 ст. 27 НК РФ следует, что законными представителями налогоплателыцика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или её учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несёт ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Что касается недоказанности причинённого ФИО1 ущерба на сумму 544 737 213,46 рублей, то данный довод представителя ответчика, по мнению суда, не состоятелен по следующим основаниям.

В силу ч. 4 ст. 61 ГПК РФ вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого вынесен приговор суда, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

Судом установлено, что ФИО1 являлся законным представителем ООО «Альфа».

Вступившим в законную силу приговором Советского районного суда г.Владикавказ РСО-Алания от 27.12.217 г. ФИО1 признан виновным в совершении преступления предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ и ему назначено наказание в виде лишения свободы сроком на 2 года 6 месяцев, с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима, от которого он освобождён в связи с изданием акта об амнистии.

Размер причиненного ущерба составляет 544 737 213,46 рублей, что подтверждается заключением эксперта №10392 от 11.03.2011 г. экспертно-криминалистического центра МВД РФ.

Согласно ч.1 ст. 55 ГПК РФ доказательствами по делу являются полученные в предусмотренном законом порядке сведения о фактах, на основе которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения сторон, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения дела.

Эти сведения могут быть получены из объяснений сторон и третьих лиц, показаний свидетелей, письменных и вещественных доказательств, аудио- и видеозаписей, заключений экспертов.

Доказательства, полученные с нарушением закона, не имеют юридической силы и не могут быть положены в основу решения суда (ч.2 ст. 55 ГПК РФ).

В силу ч.1 ст. 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности (ч.3 ст. 67 ГПК РФ).

Оценивая в совокупности имеющиеся по делу доказательства, в том числе выводы заключения эксперта №10392 от 11.03.2011 г. экспертно-криминалистического центра МВД РФ, суд приходит к выводу об объективности и полноте выводов, указанных в данном заключении, их соответствию требованиям законодательства.

Кроме того, вышеуказанное заключение эксперта ответчиком не оспаривалось, выводы согласуются с исследовательской частью заключения, противоречий и неясностей не содержат, эксперты ФИО13 и ФИО14, проводившие исследование, предупреждены об уголовной ответственности по ст. 307 УК РФ.

Таким образом, судом установлено, что ответчик ФИО1, являясь законным представителем ООО «Альфа», не производил уплату установленных налогов, чем причинил ущерб Российской Федерации на сумму 544 737 213,46 рублей, которые подлежат взысканию с ответчика ФИО1 в бюджет Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Учитывая, что в силу закона прокурор Северо-Западного района г. Владикавказа РСО-Алания освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении с иском в суд, а так же то, что решение суда состоялось в пользу истца, с ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты судебных расходов, надлежит взыскать государственную пошлину в размере 60 000 рублей, которая подлежит зачислению в доход муниципального бюджета г. Владикавказа.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 193-199 ГПК РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования прокурора Северо-Западного района г. Владикавказа РСО-Алания к ФИО2, третьему лицу – Межрайонной УФНС России по г. Владикавказу РСО-Алания о взыскании в бюджет Российской Федерации, причинённого преступлением материального ущерба, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ... года рождения, зарегистрированного в РСО-Алания, <адрес>, проживающего: РСО-Алания, <адрес>, в бюджет Российской Федерации, причинённый преступлением материальный ущерб в размере 544 737 213 (пятьсот сорок четыре миллиона семьсот тридцать семь тысяч двести тринадцать) рублей 46 копеек.

Взыскать с ФИО2, ... года рождения, зарегистрированного в РСО-Алания, <адрес>, проживающего: РСО-Алания, <адрес>, в доход муниципального бюджета г. Владикавказа государственную пошлину в размере 60 000 (шестьдесят тысяч) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Верховного суда РСО-Алания в течение месяца со дня его изготовления в окончательном виде.

Судья А.Т. Гагиев