Гражданский кодекс часть 1

Зарайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Гориной Р.М., при секретаре судебного заседания Суторшиной В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело 2-118/10г. по иску межрайонной ИФНС России № 8 по Московской области к "А" о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за просрочку платежа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России №8 по Московской области обратилась в Зарайский городской суд с исковым заявлением к "А" о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за просрочку платежа.

В поданном заявлении МРИ ФНС указывает, что согласно п. 1 ст. 1 Закона «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. № 2003-1 "А" является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 2 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1.

Согласно ст. 2 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 5 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами технической инвентаризации, за "А" зарегистрировано право собственности на здание овощехранилища, расположенное но адресу: 140600, Московская область, г. Зарайск, -------------.

По сведениям органа БТИ инвентаризационная стоимость данного объекта составляет - 508 244 руб.

В соответствии с п.1 ст. 3 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов власти местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Решением Совета депутатов Зарайского района Московской области от 18.11.2005г. № 24/7 установлен и введен с 1 января 2006 г. на территории Зарайского района налог на имущество физических лиц (пункт 1, 2 Решения от 18.11.2005г. № 24/7). Пунктом 3 данного Решения установлены ставки налога на имущество физических лиц в следующих размерах:

Стоимость имущества	Ставка налога
До 300 тыс. рублей	0,1%
От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей	0,3%
Свыше 500 тыс. рублей	2%

Налог на имущество "А" в 2007г. - 2008г.исчислен в размере 10 164 руб. 88 коп. (508 244 руб. * 2%).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2007 год

составляет 5 082 руб. 44 коп.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2008 год составляет 10 164 руб. 88 коп.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона от 09.12.1991 г. № 2003-1 сумма налога на имущество физических лиц подлежит уплате в бюджет равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Так как до настоящего времени сумма налога на имущество физических лиц не уплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ и на основании Телеграмм ЦБ РФ № 1839-У от 18.06.2007 г., № 1975-У от 04.02.2008 г., устанавливающих ставки рефинансирования, начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа, по состоянию на 08.12.2008 г. в размере 6 292 руб. 59 коп.

На основании ст. 69, 70 НК РФ "А" выставлены требования № 10075 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.07.2008 г. и требование № 44454 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.12.2008г.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование №10075 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 23.07.2008 г. направлено "А" 30.07.2008г., в силу п. 6 ст. 69 НК РФ получено 05.08.2008г.

Требование № 44454 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 09.12.2008 г. направлено истцу 15.12.2008г., в силу п. 6 ст. 69 НК РФ получено 21.12.2008 г.

Согласно абз. 3 п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если иной период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Срок исполнения требования № 10075 от 23.07.2008г. не позднее 11.08.2008г.

Срок исполнения требования № 44454 от 09.12.2008г. не позднее 29.12.2008г.

В настоящее время требования, выставленные налогоплательщику, не исполнены.

На основании п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

На основании изложенного, в соответствии со 31, 48, 75, НК РФ, ст. 22, 24, 131, 132, 133 ГПК РФ инспекция просит суд взыскать с "А" задолженность но налогу на имущество физических лиц в размере 15 247 руб. 32 кон., а также пени в размере 6292 руб.59 коп..

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России №8 по Московской области по доверенности ФИО поддержал исковые требования в полном объеме и просил их удовлетворить.

Ответчик "А" иск не признал и пояснил, что он не согласен с оценкой стоимости овощехранилища и соответственно с суммой налога и пени. Он считает, что стоимость здания овощехранилища составляет в 2007 году и в 2008 году 347660 руб., ставка налога 0,03%- 1042 руб.98 коп. за год, за 2 года -2085 руб.96 коп. Налоги в 2007 году и в 2007 году им уплачены полностью. Следовательно, пени за просрочку платежа ему начислены неправильно.

Выслушав объяснения представителя истца, исследовав и юридически оценив все представленные по делу доказательства, суд приходит к следующему выводу.

К условиям возникновения обязанности по уплате данного налога относится совокупность следующих критериев (они не образуют юридического состава налога):

1) плательщик - физическое лицо;

2) плательщик - собственник имущества;…

5) имущество - жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, т.е. недвижимое имущество ( объект налогообложения).

Налог на имущество уплачивается независимо от того, эксплуатируется объект налогообложения или нет.

Оценке в целях инвентаризационного учета подлежат строения, помещения и сооружения определенного функционального назначения, принятые в эксплуатацию и зарегистрированные в делопроизводстве органов исполнительной власти национально-государственных и административно-территориальных образований как принадлежащие гражданам на праве собственности.

Оценке для целей налогообложения не подлежат строящиеся, самовольно возведенные, признанные по различным причинам непригодными для дальнейшей эксплуатации, бесхозяйные строения, помещения и сооружения и такие объекты, назначение которых не определено.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц равен 1 году.

Уплата налогов согласно Закону РФ от 09.12.1991г. производится равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Эти сроки являются предельными, и отклонение от них в сторону просрочки уплаты влечет негативные последствия, но по желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т.е. не позднее 15 сентября.

По делу установлено, что ответчик является плательщиком налога на имущество.

Обязанность по уплате налога или сбора распространяется на всех налогоплательщиков и возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

27.04.1999 года у "А" возникло право собственности на здание овощехранилища, расположенного по адресу: Московская область, г. Зарайск,-------------. По данным МРИ ФНС России №8 по Московской области налоговая база составляет 508 244 рублей.

Сумма налога на имущество составит 10 164 рублей 88 копеек, исходя из следующего расчета: 508 244 рублей х 2 % = 10 164 рублей 88 копеек.

По сведениям инспекции задолженность по налогу на имущество физических лиц за "А" за 2007г. составляет 5 082 руб. 44 коп., задолженность по налогу за 2008 г. составляет 10 164 руб. 88 коп.

Однако в судебном заседании установлено, что "А" уплатил налог за 2007 год в сумме 1476 руб.77 коп., за 2008 год в сумме 1477 руб., что подтверждается квитанциями об оплате. В этой связи задолженность по уплате налога на имущество "А" за 2007 год составила 3605 руб.67 коп., за 2008 год- 8687 руб.88 коп..

Из материалов данного дела следует, что о необходимости исполнения налоговых обязательств налогоплательщик был уведомлен требованиями уплате налогов по состоянию на 23.07.2008 года, 09.12.2008 года, которые в установленный срок исполнены не были, что повлекло за собой возникновение недоимки по налогам и начисление пени на основании ст. 75 НК РФ.

По смыслу пункта 1 статьи 75 Кодекса пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае образования у него недоимки, т.е. не уплаченной в установленный законом срок суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ (в редакции Закона N 137-ФЗ) пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в редакции Закона N 137-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

В данной ситуации расчет пени налоговым органом произведен неверно, поэтому требование о взыскании с "А" подлежат удовлетворению в части – в размере 740 руб. 65 коп..

Размер пени составляет 740 руб.65 коп, исходя из следующего расчета:

Период с 06.12.07 г. по 03.02.08 года (60 дней), ставка рефинансирования 10%(1/300)-0,033( 3605.67х0.033:100х60дн.=71.39.

Период с 04.02.08г. по 28.04.08 г.(85дней), ставка рефинансирования 10.25%(1/300)- 0,034 (3605.67х0,034:100х85 дн.= 104.20.

Период с 29.04.08 г. по09.06.08 г.(42 дня), ставка рефинансирования – 10.5%(1/300) 0,035(3605.67х 0,036:100х42 дня = 53.00..

Период с 10.06.08 г.по 13.07.08г.(42 дня), ставка рефинансирования – 10,75%(1/300) 0.036(3605.67х0.036:100х34 дня = 44.13.

Период с 14.07.08 г. по 22.07.08 г.(11дней), ставка рефинансирования -11%(1/300) 0,037 (3605.67х0.037:100х 9 дн.= 12.00

Период с 23.07.08 г.по 11.11.08 г.(112 дн), ставка рефинансирования 11%(1/300) 0.037

(8687.88х0.037:100х 112 дн = 360.02.

Период с 12.11.08 по 30.11.08 г.( 19 дн), ставка рефинансирования 12%(1/300) 0,040(8687.88х0.040:100х19 дн = 66.02.

Период с 01.12.08 г.по 08.1208 г(8 дн), ставка рефинансирования 13%(1/300) 0.043(8687.88х0.043:100х8 дн= 29.89.

Кроме того, с ответчика в соответствии со ст. 98 ГПК РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 400 руб. в доход государства.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст.ст. 91, 98, 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования межрайонной ИФНС России № 8 по Московской области к "А" о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени удовлетворить частично.

Взыскать с "А" сумму задолженности по налогу на имущество 12293 рублей 55 копеек, которая подлежит перечислению на счет № ------------- и пени за просрочку платежа в размере 740 руб. 65 коп., которые подлежат перечислению на счет № -------------.

Взыскать с "А" расходы по оплате государственной пошлины в доход государства в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Московского областного суда через Зарайский городской суд в течение 10-ти дней.

Судья Горина Р.М.