Гражданский кодекс часть 1

рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Курской области о признании права на получение социального налогового вычета за медицинские услуги,

у с т а н о в и л:

ФИО2 обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 1 по Курской области), указав, что <дата> он заключил договор возмездного оказания медицинских стоматологических услуг с муниципальным предприятием <данные изъяты> «Стоматологическая поликлиника №», по которому за медицинские услуги он уплатил <данные изъяты> руб. <дата> с данным предприятием он заключил договор возмездного оказания стоматологических ортопедических услуг, по которому за оказанные ему медицинские услуги он уплатил <данные изъяты> руб.

<дата> в Хомутовский филиал Межрайонной ИФНС России № 1 по Курской области он подал налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за <дата> г., <дата> г. с документами, подтверждающими его фактические расходы за оказанные ему медицинские стоматологические услуги, для выплаты ему социального налогового вычета. <дата> в Межрайонную ИФНС России № 1 по Курской области он направил заявление о выплате ему налогового вычета в размере <данные изъяты> руб. за <дата> г., и <данные изъяты> руб. за <дата> г., но ему было отказано в указанной выплате в связи с тем, что он имеет задолженность по налогам в сумме <данные изъяты> руб. До настоящего времени ему социальный налоговый вычет за уплаченные им в <дата> г., <дата> г. медицинские услуги не выплачен, в связи с чем он обратился в суд за защитой нарушенных прав.

Просил признать за ним право на получение налоговых вычетов за медицинские стоматологические услуги в <дата> г. и <дата> г. Обязать Межрайонную ИФНС России № 1 по Курской области выполнить необходимые действия по выплате социальных налоговых вычетов за <дата> г. в размере <данные изъяты> руб. и за <дата> г. в размере <данные изъяты> руб.

Истец ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте заседания извещен, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № 1 по Курской области ФИО1 иск не признал и просил в удовлетворении иска отказать по основаниям, указанным в письменных возражениях, ссылаясь на то, что ответчиком не нарушены права ФИО2, право на получение социальных налоговых вычетов подтверждено. Ввиду одновременного наличия заявленной налогоплательщиком суммы переплаты к возврату из бюджета и задолженности по федеральному налогу истцу было предложено провести совместную сверку расчетов для дальнейшего проведения зачетов в порядке ст. 78 НК РФ, однако такая проверка не проводилась. Проведение по инициативе налогового органа зачета излишне уплаченного налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности не допустимо.

Выслушав объяснения ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно пп 5 п.1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В соответствии со ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам (п.1).

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам (п.3).

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам осуществляется на основании письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п.4).

Из материалов дела установлено, что в <дата> г., <дата> г. ФИО2 понес расходы на медицинские стоматологические услуги в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно по договорам возмездного оказания медицинских стоматологических услуг, заключенным с муниципальным предприятием <данные изъяты> «Стоматологическая поликлиника №».

<дата> ФИО2 представил в Хомутовский филиал Межрайонной ИФНС России №1 по Курской области налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за <дата> год, <дата> г., в которых было заявлено о предоставлении ему социального налогового вычета. В результате проверки поданной налоговой декларации за ФИО2 налоговым органом подтверждено право на получение социального налогового вычета.

<дата> ФИО2 на основании ст. 78 НК РФ в Межрайонную ИФНС России №1 по Курской области подал заявление о возврате излишне уплаченных налогов за <дата> г. в размере <данные изъяты> руб. и за <дата> г. в размере <данные изъяты> руб.

Решением Межрайонной ИФНС России № 1 по Курской области от <дата> ФИО2 отказано в осуществлении зачета (возврата) излишне уплаченных сумм налога по тем основаниям, что у него имеется задолженность по федеральным налогам в сумме <данные изъяты> руб., в том числе пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты> руб.

Из данного решения также следует, что у ФИО2 имеется переплата по федеральным налогам (включая отмененные федеральные налоги) в сумме <данные изъяты> руб., в том числе переплата по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227 и 228 Налогового Кодекса Российской Федерации в размере <данные изъяты> руб., переплата по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со 227 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., переплата по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., переплата по ЕСН в федеральный бюджет в размере <данные изъяты> руб. Ввиду одновременного наличия суммы переплаты к возврату из бюджета и задолженности необходимо проведение совместной сверки расчетов с бюджетом с целью дальнейшего проведения зачетов в порядке ст. 78 НК РФ.

Согласно ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации (п.1).

Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п.2).

Указанное решение налогового органа ФИО2 в вышестоящий налоговый орган обжаловано не было.

Также из материалов дела установлено и это не оспаривается истцом, что совместная сверка уплаченных ФИО2 налогов не проводилась.

Межрайонная ИФНС России № 1 по Курской области сообщила ФИО2 о факте излишней уплаты налога в размере <данные изъяты> руб., о чем имеются извещения от <дата>№, от <дата>№.

Проанализировав и оценив представленные доказательства в совокупности по правилам ст. 67 ГПК РФ, суд находит, что Межрайонной ИФНС России № 1 по Курской области обоснованно не был произведён зачет суммы излишне уплаченного налога в связи с наличием у ФИО2 недоимки по иным налогам соответствующего вида. Наличие суммы переплаты к возврату из бюджета и задолженности по данным карточек «Расчеты с бюджетом» Межрайонной ИФНС России № 1 по Курской области определяет необходимость проведения совместной сверки расчётов с бюджетом с обязательным подписанием акта по итогам проведения сверки с целью дальнейшего проведения зачетов в порядке ст. 78 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п. 6 ст. 78 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Принимая во внимание положения абз. 2 п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ, ограничивающие право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, налоговый орган правильно оставил заявление ФИО2 без исполнения.

При таких обстоятельствах требования истца не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Курской области о признании права на получение социального налогового вычета за медицинские услуги отказать.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Рыльский районный суд Курской области.

Мотивированное решение изготовлено 15 марта 2017 г.

Председательствующий судья: М.В. Лаврикова