Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 об оспаривании действий МРИ ФНС России № 8 по Ярославской области и признании недействующим требование об уплате налога и пени,

у с т а н о в и л :

Решением Угличского районного суда Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ частично удовлетворены исковые требования Межрегиональной общественной организации по защите прав потребителей «<данные изъяты>» в интересах ФИО1: признано недействительным условие п. 3.3, 3.6 кредитного договора от ДД.ММ.ГГГГ г., заключенного между ООО КБ «<данные изъяты>» и ФИО1, в части уплаты заемщиком комиссии, с ООО КБ «<данные изъяты>» в пользу ФИО1 взысканы убытки в сумме <данные изъяты> руб., проценты за пользование чужими денежными средствами <данные изъяты> руб. и компенсация морального вреда <данные изъяты> руб.. Решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ г..

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в МРИ ФНС России № 8 по Ярославской области налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за <данные изъяты>, в которой отразил сумму дохода <данные изъяты> руб. (проценты за пользование чужими денежными средствами, взысканные решением суда от ДД.ММ.ГГГГ г.) и сумму налога, подлежащую уплате, – <данные изъяты> руб..

В установленный законом срок ФИО1 не уплатил налог на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.. МРИ ФНС России по ЯО направило в адрес ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени.

ФИО1 обратился в Угличский районный суд с иском к МРИ ФНС России по ЯО о признании незаконными действий, выразившихся в требовании уплатить налог на доходы физических лиц, начисленный на сумму процентов за пользование чужими денежными средствами, присужденных в его пользу решением Угличского районного суда ЯО от ДД.ММ.ГГГГ г., и признать недействующим требование № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г.. Доводы заявления сводятся к тому, что сумма процентов за пользование чужими денежными средствами, взысканная в его пользу по решению суда, не является доходом. По его мнению, выплаты физическим лицам, имеющие характер возмещения причиненного им ущерба, материальных и моральных потерь по решению суда согласно Закону РФ «О защите прав потребителей», являются компенсационными, поэтому данные выплаты не относятся к доходам и не подлежат включению в налогооблагаемый доход. Проценты за пользование чужими денежными средствами не связаны с доходом физического лица, являются мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств или за ненадлежащее исполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах (ст. 209 НК РФ) не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу. Действиями налогового органа на него возложена обязанность по уплате налога, не предусмотренного законом, поэтому действия МРИ ФНС РФ № 8 по ЯО являются незаконными. Кроме того, он просил взыскать с налоговой инспекции судебные расходы по уплате госпошлины <данные изъяты> руб. и по составлению заявления <данные изъяты> руб..

В судебном заседании истец ФИО1 и его представитель ФИО2 поддержали исковые требования по основаниям, указанным в заявлении. Кроме того, они дополнили, что подача ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не должна влечь автоматической обязанности по уплате данного налога. Налоговый орган обязан проверить обоснованность и правильность исчисления налогоплательщиком ФИО1 дохода и налога, указанных им в представленной налоговой декларации формы 3-НДФЛ.

Представитель ответчика МРИ ФНС России № по Ярославской области ФИО3, выступающая по доверенности, исковые требования ФИО1 не признала. По ее мнению, проценты по ст. 395 ГК РФ не являются ни штрафными санкциями (неустойкой), ни убытками, а представляют собой самостоятельный вид возмещения. В ст. 217 НК РФ приведен закрытый перечень доходов физических лиц, освобождаемых от налогообложения, к числу которых относятся компенсационные выплаты (п. 3). При этом доход в виде процентов по ст. 395 ГК РФ в перечне компенсационных выплат не поименован. Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. При получении по решению суда сумм процентов за пользование чужими денежными средствами у налогоплательщика ФИО1 возникло право распоряжаться полученными денежными средствами, т.е. доход в виде экономической выгоды в денежной форме. Он обязан был самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога на доходы физических лиц и представить в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц. Более того, ФИО1 сам представил в МРИ декларацию по указанному налогу за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ г., тем самым признал за собой обязанность по уплате налога. Своевременно обязанность по уплате налога он не исполнил, поэтому в силу ст. 45 НК РФ ему направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ г.. Оснований для удовлетворения исковых требований ФИО1 не имеется.

Выслушав истца ФИО1 и его представителя ФИО2, представителя ответчика МРИ ФНС России № 8 по Ярославской области ФИО3, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований ФИО1. Суд приходит к такому выводу на основании заявленных исковых требований и представленных сторонами доказательствах.

В силу статьи 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Согласно статье 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком (физическим лицом). В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. В ст. 41 НК РФ указано, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса. В силу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат.

Из материалов дела следует, что решением Угличского районного суда ЯО от ДД.ММ.ГГГГ признано недействительным условие п. 3.3, 3.6 кредитного договора от ДД.ММ.ГГГГ г., заключенного между ООО КБ «<данные изъяты>» и ФИО1, в части уплаты заемщиком комиссии, с ООО КБ «<данные изъяты>» в пользу ФИО1 взысканы, в том числе, проценты за пользование чужими денежными средствами в сумме <данные изъяты> руб..

На основании ст. 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Из анализа данной нормы закона и, исходя из природы процентов за пользование чужими денежными средствам, они являются, по мнению суда, минимальной компенсацией кредитору убытков, связанных с потерей деньгами их покупательской способности ввиду инфляционных процессов во время неисполнения должником обязательств по их уплате либо возврату.

Таким образом, суд приходит к выводу, что проценты за пользование чужими денежными средствами по своей сущности не соответствуют пониманию дохода, раскрытому в ст. 41 НК РФ, относятся к предусмотренным гражданско-процессуальным законодательством компенсационным выплатам и освобождаются от налогообложения.

При этом суд находит несостоятельными доводы ответчика, что поскольку доход в виде процентов за пользование чужими денежными средствами в перечне, указанном в п. 3 ст. 217 НК РФ, не поименован, то подлежит налогообложению в общеустановленном порядке. Проценты за пользование чужими денежными средствами, взысканные в пользу налогоплательщика, не связаны с доходом физического лица, являются мерой ответственности за неисполнение денежного обязательства, а законодательство о налогах и сборах не относит указанные суммы к налогооблагаемому доходу.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в МРИ ФНС России по ЯО налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в которой отразил доход в виде процентов за пользование чужими денежными средствами в сумме <данные изъяты> руб., взысканных решением суда от ДД.ММ.ГГГГ г., и подлежащий уплате налог в сумме <данные изъяты> руб..

МРИ ФНС России по ЯО направило в адрес ФИО1 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога в сумме <данные изъяты> руб..

Суд находит несостоятельным довод представителя ответчика, что ФИО1, представив ДД.ММ.ГГГГ в МРИ декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, тем самым признал за собой обязанность по уплате налога.

Согласно ст. 82 НК РФ должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции проводится налоговый контроль за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом. Налоговый контроль проводится посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

Получив налоговую декларацию ФИО1, должностные лица ответчика обязаны были провести проверку представленных им документов на основании ст.ст. 87, 88 НК РФ на соответствие ее налоговому законодательству.

Суд приходит к выводу, что направление ответчиком МРИ ФНС России № 8 по ЯО требования № от ДД.ММ.ГГГГ истцу ФИО1 является необоснованным. Как уже указал суд, проценты за пользование чужими денежными средствами не являются доходом физического лица, подлежащим налогообложению. При таких обстоятельствах требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ должно быть признано недействующим.

В силу ст. 98 ГПК РФ суд взыскивает с ответчика МРИ ФНС России № 8 по ЯО в пользу истца ФИО1 судебные расходы в сумме <данные изъяты> руб..

На основании изложенного и руководствуясь ст. 41, 209, 217 Налогового Кодекса РФ, ст.ст. 194, 198, 199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Признать незаконными действия МРИ ФНС России № 8 по Ярославской области в части направления ФИО1 требования об уплате подоходного налога на проценты за пользование чужими денежными средствами, взысканные решением Угличского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ г., и недействующим требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ г..

Взыскать с МРИ ФНС России № 8 по ЯО в пользу ФИО1 судебные расходы в сумме <данные изъяты> руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Угличский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Ю. Акутина