Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № по РА к ФИО1 о взыскании сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по РА обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения в размере 126 880 рублей, из которых: 46175.00руб. неправомерно предоставленный имущественный налоговый вычет за 2016г.; 80 705.00 руб. неправомерно предоставленный имущественный налоговый вычет за 2017г.

В обоснование иска указала, что ФИО1ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, проживающий по адресу: 385141. пгт. ФИО3. <адрес>, 19, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В Инспекцию ФИО1 представлены налоговые декларации по НДФЛ за 2016 и 2017 годы, в которых заявлен имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов в 2016г. на приобретение квартиры по адресу: <адрес>, пгт. ФИО3, <адрес> сумме 990 000,00 руб.

Данный вычет был предоставлен налогоплательщику на основании представленных в налоговый орган документов: договора купли-продажи от 21.03.2016г.; свидетельства о регистрации права собственности от 01.04.2016г.; акта приема-передачи квартиры от 21.03.2016г.; расписки от 21.03.2016г.

По результатам камеральных налоговых проверок указанных налоговых деклараций Инспекцией нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не установлено, в связи с чем приняты решения о возврате НДФЛ в общем размере 144 430.00 рублей, из которых: 46 175.00 руб. имущественный налоговый вычет за 2016г.; 17 55. 00 руб. вычет за обучение ребенка в 2016г.; 80705.00 руб.,- имущественный налоговый вычет за 2017г. (копии сообщений от 22.12.2017г. № и от 23.06.2018г. № прилагаются).

Вместе с тем, в соответствии с письмом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> исх. №@ от 28.12.2018г, полученному по запросу МИ ФНС № по РА установлено, что ФИО1 ИНН <***> выдавалось Уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет у налогового агента за 2010г. по следующему объекту: 455019, <адрес>, Магнитогорск г, Малая Пролетарская ул., 2. По сведениям о доходах формы 2-НДФЛ за 2010 год налоговым агентом ОАО "Магнитогорский метизно- калибровочный завод "ММК-МЕТИЗ" предоставлен имущественный вычет на сумму 741 208,95 рублей.

Согласно НК РФ в отношении жилья, приобретенного до ДД.ММ.ГГГГ, имущественный налоговый вычет как в части расходов на новое строительство, так и в части расходов, направленных на погашение процентов по кредитам (займам), полученным на его приобретение, предоставлялся только в отношении одного и того же объекта недвижимого имущества.

При этом повторное предоставление имущественного налогового вычета, в соответствии с абзацем двадцать седьмым подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не допускается.

Учитывая подтверждение в 2010 году права на получение имущественного налогового вычета при покупке недвижимого объекта в <адрес>, у ФИО1 отсутствовали основания для получения в 2016г. и 2017г. имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры в 2016г. в пгт. ФИО3.

В этой связи Инспекцией ответчику направлены заказными письмами уведомления о вызове в налоговый орган налогоплательщика для предоставления пояснений и (или) внесения исправлений в налоговые декларации от 27.12.2018г. №№, 85423. в которых сообщалось о необходимости возврата неправомерно полученных денежных средств и представления уточненных налоговых деклараций в срок до 23.01,2019г.

Письма получены налогоплательщиком 12.01.2019г., что подтверждается информацией с официального сайта Почта России отслеживание почтовых отправлений.

Уточненные налоговые декларации по НДФЛ за 2016-2017 годы ФИО1 в инспекцию не представлены.

Вопрос о порядке возврата денежных средств, выделенных налогоплательщику из бюджета в результате неправомерного предоставления ему имущественного налогового вычета по НДФЛ, рассмотрен Конституционным Судом РФ в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N9-n.

Представитель истца в судебном заседании поддержала исковые требования, просила удовлетворить.

Ответчик надлежащим образом извещенный о дате, и времени слушания дела, в судебное заседание не явился. Суд о причинах не явки не извещен.

В соответствии с ч.1 ст.113 ГПК РФ, лица, участвующие в деле, извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении.

Кроме того, о дате, времени и месте рассмотрения дела лица, участвующие в деле, на основании ст.ст.14 и 16 Федерального закона «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в РФ» от ДД.ММ.ГГГГ №262-ФЗ, извещались публично путем заблаговременного размещения информации на интернет сайте Тахтамукайского районного суда Республики Адыгея.

При таких обстоятельствах, суд, посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, в порядке ст. 167 ГПК РФ и в порядке заочного производства.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, считает исковые требования ФИО4 подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, проживающий по адресу: 385141. пгт. ФИО3. <адрес>, 19, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

ФИО1 в инспекцию представлены налоговые декларации по НДФЛ за 2016 и 2017 годы, в которых заявлен имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов в 2016г. на приобретение квартиры по адресу: <адрес>, пгт. ФИО3, <адрес> сумме 990 000,00 руб.

По результатам камеральных налоговых проверок указанных налоговых деклараций Инспекцией нарушений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не установлено, в связи, с чем МИ ФНС приняты решения о возврате НДФЛ в общем размере 144 430.00 рублей, из которых: 46 175.00 руб. имущественный налоговый вычет за 2016г.; 17 55. 00 руб. вычет за обучение ребенка в 2016г.; 80705.00 руб.,- имущественный налоговый вычет за 2017г., что подтверждается сообщениями от 22.12.2017г. № и от 23.06.2018г. №.

Однако, в соответствии с письмом Межрайонной ИФНС России № по <адрес> исх. №@ от 28.12.2018г, полученному по запросу МИ ФНС № по РА установлено, что ФИО1 ИНН <***> выдавалось Уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет у налогового агента за 2010г. по следующему объекту: 455019, <адрес>, Магнитогорск г, Малая Пролетарская ул., 2. По сведениям о доходах формы 2-НДФЛ за 2010 год налоговым агентом ОАО "Магнитогорский метизно- калибровочный завод "ММК-МЕТИЗ" предоставлен имущественный вычет на сумму 741 208,95 рублей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ, внесены существенные изменения в статью 220 Кодекса, касающиеся, в частности, возможности получения имущественного налогового вычета до полного использования его предельного размера без ограничения количества установленных объектов недвижимого имущества, расходы по приобретению или строительству которых могут учитываться в составе имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона N 212-ФЗ положения статьи 220 части второй Кодекса (в редакции указанного Федерального закона) применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после дня вступления в силу указанного Федерального закона, т.е. после 01.01.2014г.

Таким образом, положения Федерального закона N 212-ФЗ применимы к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим, как разъясняют Минфин России и налоговые органы, положения Закона N 212-ФЗ применяются налогоплательщиками, которые ранее не использовали свое право на получение имущественного налогового вычета и обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета в отношении расходов на новое строительство либо приобретение одного или нескольких объектов имущества, право собственности на которые зарегистрировано налогоплательщиком, начиная с ДД.ММ.ГГГГ (Письма Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-05/44406, от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-07/77483, от ДД.ММ.ГГГГ N 03-04-05/5033. Письмом от 01.12.2017г. № ГД-4-11/24458@ ФНС направило для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 22.11.2017г. № по вопросу применения порядка применения положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ.).

В случае если право на получение имущественного налогового вычета возникло у физического лица до указанной даты, то такие правоотношения регулируются нормами НК РФ в редакции, действовавшей до внесения в них изменений, даже если эти отношения не завершены на начало 2014 года (п. 3 ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ).

Таким образом, имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном Федеральным законом N 212-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных оснований: налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет; документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), на основании п. 1 и 2 ст. 2 Федерального закона N 212-ФЗ должны быть оформлены после ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов изменение порядка предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц не предусмотрено.

Таким образом, учитывая подтверждение в 2010 году права на получение имущественного налогового вычета при покупке недвижимого объекта в <адрес>, у ФИО1 отсутствовали основания для получения в 2016г. и 2017г. имущественного налогового вычета по расходам на приобретение квартиры в 2016г. в пгт. ФИО3.

Инспекцией ответчику направлены заказными письмами уведомления о вызове в налоговый орган налогоплательщика для предоставления пояснений и (или) внесения исправлений в налоговые декларации от 27.12.2018г. №№, 85423. в которых сообщалось о необходимости возврата неправомерно полученных денежных средств и представления уточненных налоговых деклараций в срок до 23.01,2019г.

Письма получены ФИО1 12.01.2019г., что подтверждается информацией с официального сайта Почта России отслеживание почтовых отправлений. Однако, уточненные налоговые декларации по НДФЛ за 2016-2017 годы ФИО1 в инспекцию не представлены.

Вопрос о порядке возврата денежных средств, выделенных налогоплательщику из бюджета в результате неправомерного предоставления ФИО1 имущественного налогового вычета по НДФЛ, рассмотрен Конституционным Судом РФ в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N9-n.

Согласно письму от ДД.ММ.ГГГГ N СА-4-7/6265@), ФНС России обратила особое внимание налоговых органов на необходимость руководствоваться изложенной в этом постановлении позицией КС РФ при выявлении фактов незаконного (ошибочного) предоставления имущественных налоговых вычетов по НДФЛ.

Согласно письму письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N КЧ-4-8/18129, по мнению КС РФ, предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по НДФЛ и, как следствие, образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм. Вместе с тем в указанной ситуации выявление занижения налоговой базы не может быть квалифицировано как налоговая недоимка, поэтому пени на сумму "ошибочного" вычета не начисляются (см. также

Конституционный Суд РФ указывает, что сумма, полученная физлицом вследствие необоснованного возмещения НДФЛ из бюджета, может быть взыскана с него по нормам ГК РФ - в порядке возврата неосновательного обогащения.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П отмечено, что в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа, такое требование может быть им заявлено, поскольку законом не установлено иное, в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета (в случае, если предоставление суммы вычета производилось в течение нескольких налоговых периодов, - с момента принятия первого решения о предоставлении вычета).

В данном случае взыскание спорных сумм в судебном порядке по правилам ст. 1102 ГК РФ является исключительным и единственно возможным способом защиты интересов бюджета, т.к. ответчик в добровольном порядке отказывается вернуть необоснованно полученные денежные средства, а в НК РФ отсутствуют какие-либо специальные правила, регулирующие порядок и основания взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного вычета по НДФЛ. С учетом изложенного, установленных судом обстоятельств, исковые требования Межрайонной ИФНС России № по РА подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по РА к ФИО1 о взыскании сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> неосновательное обогащение в размере 126 880 рублей, из которых:

-46175.00руб. неправомерно предоставленный имущественный налоговый вычет за 2016г.

Реквизиты по уплате: Получатель: Межрайонная ИФНС России № ИНН <***>, КПП 010701001 Управление федерального казначейства по <адрес> (МИ ФНС России № по РА). Банк получателя: Отделение НБ Республики Адыгея <адрес> счет: №, БИК:047908001 КБК 18№. ОКТМО 79630159;

-80 705.00 руб. неправомерно предоставленный имущественный налоговый вычет за 2017г.

Реквизиты по уплате: Получатель: Межрайонная ИФНС России № ИНН <***>. КПП 010701001 Управление федерального казначейства по <адрес> (МИ ФНС России № по РА). Банк получателя: Отделение НБ Республики Адыгея Расчетный счет: №, БИК:047908001 КБК 18№, ОКТМО 03643158.

Решение суда может быть обжаловано сторонами судебную коллегию по гражданским делам Верховного суда Республики Адыгея через Тахтамукайский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Судья Тахтамукайского

районного суда РА В.В. Одинцов