Гражданский кодекс часть 1

Межрайонная ИФНС России №9 по Кемеровской области обратилась в суд с иском к ФИО1, о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафным санкциям. Свои требования мотивирует тем, что за ФИО1 числится задолженность по штрафным санкциям, по единому налогу, распространенному по уровням, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения и пени, согласно требованию № от <дата> в размере <...> руб. ФИО1 согласно выписке из ЕГРИП с <дата> зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Межрайонной ИФНС России №9 по Кемеровской области была проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО1, в ходе которой проверялось правильность исчисления и своевременность уплаты единого налога, распределяемого по уровням бюджетной системы за период с <дата> по <дата> По результатам проведенной выездной проверки установлено: за период с <дата> по <дата> неуплата единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения составила <...> руб.; за период с <дата> по <дата> неуплата единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составила <...> руб. В связи с тем, что ФИО1 в нарушение п. 2 ст. 346.23 НК РФ несвоевременно представил налоговые декларации по единому налогу, распространенному по уровням, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за <дата> он был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного: ст. <...> НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 5% от суммы налога, подлежащего уплате на основании этой декларации, за каждый полный и не полный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее <...> руб.; ст. <...> НК РФ - неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога (сбора); п. 1 ст. <...> НК РФ - непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений, влечет взыскание штрафа в размере <...> рублей за каждый не представленный документ.

Штраф составил: за несвоевременное представление налоговой декларации по УСН за <дата> – <...> руб., за неуплату сумм налога по УСН за <дата> – <...> руб. (Акт № от <дата>, решение № от <дата>); за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов – <...> руб.

В соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, в отношении ФИО1 было произведено начисление пени по состоянию на <дата> в размере <...> руб., за несвоевременную уплату налога (расчет пени прилагается). Налоговым органом был соблюден досудебный порядок урегулирования спора, в соответствии со ст. 69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование № от <дата>, но до настоящего времени требование не исполнено. Просит взыскать с ФИО1, задолженность на налогам в общей сумме <...> руб., а именно: по единому налогу, распространенному по уровням, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере <...> руб.; штрафным санкциям по единому налогу, распространенному по уровням, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере <...> руб.; пени в размере <...> руб.

В судебном заседании представитель истца Межрайонной ИФНС России №9 по Кемеровской области ФИО6, действующая на основании доверенности № от <дата>, доводы, изложенные в исковом заявлении, поддержала, суду пояснила, что по результатам проведенной проверки у ФИО1 выявлена задолженность за период с <дата> по <дата> - неуплата единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, составляет - <...> рублей. Кроме того, ФИО1 в нарушение п. 2 ст. 346.23 НК РФ несвоевременно представил налоговые декларации по единому налогу, в связи с этим был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.ст. <...> НК РФ. В общей сумме штрафные санкции составили <...> рублей. Налоговой инспекцией в отношении ФИО1 было произведено начисление пени по состоянию на <дата> в размере <...> рублей за несвоевременную уплату налога, к расчету пени прилагается решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности. На основании изложенного, просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме <...> рублей.

Представитель ответчика ФИО7, действующий на основании доверенности от <дата> исковые требования не признал в связи с тем, что ФИО1 считает, что решение было вынесено с процессуальными нарушениями, которые не позволили ему представить часть документов оправдательных, соответственно, сумма получилась та, которую сейчас взыскивает ответчик. Решение налогового органа ответчиком получено, вручено представителю ФИО1, в настоящий момент по состоянию на <дата> решение № от <дата>, вынесенное в отношении ФИО1 им не оспорено.

В судебное заседание ответчик не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежаще. Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие ответчика.

Судом разъяснено положения ст. 56, 57 ГПК РФ. Стороны настаивают на рассмотрении дела по существу по имеющимся доказательствам в материалах дела.

Выслушав представителя истца, представителя ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.23 НК РФ ч.1, 4 и 5 - налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от <дата> ФИО1,, <дата> года рождения с <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, <дата> прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 39).

Нормами НК РФ и актов законодательства о налогах и сборах утрата статуса предпринимателя не предусмотрена в качестве основания прекращения обязанности налогоплательщика по уплате налога (сбора). Более того, статус налогоплательщика сохраняется у физического лица и после прекращения предпринимательской деятельности.

Согласно ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном Налоговым кодекса РФ.

Индивидуальный предприниматель ФИО1, в соответствии с п.2 ст. 346.13 НК РФ, предоставил в налоговый орган заявление о переходе <дата> на упрощенную систему налогообложения (л.д.8), следовательно, являлся налогоплательщиком данного вида системы налогообложения.

Статьей 87 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы проводят выездные налоговые проверки. При этом целью выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 9. ст. 101 НК РФ).

Согласно решению № от <дата> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, вынесенного зам. начальника Межрайонной ИФНС России №9 по Кемеровской области в отношении ФИО1,, рассмотрев акт выездной налоговой проверки от <дата>№ в отношении ФИО1 (который получен налогоплательщиком <дата>) в результате проверки установлена неуплата налогов и сборов: за период с <дата> по <дата> неуплата единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения - <...> руб.; за период с <дата> по <дата> неуплата единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения - <...> руб. За совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечен к налоговой ответственности: <...> РФ за неуплату сумм налога по УСН за <дата> – к штрафу в размере <...> руб.; <...> НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов – <...> руб.; ст. <...> НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения за <дата> в налоговый орган по месту учету – <...> руб., также начислена пеня. ФИО1 предложено в срок, установленный в требовании оплатить недоимку (л.д. 6-24).

Вышеуказанное решение налогового органа о привлечении ответчика к ответственности направлено в адрес налогоплательщика в установленном порядке, что подтверждается списком отправленных заказных писем (л.д. 36), ФИО1 не обжаловано, вступило в законную силу.

В силу пунктов 1, 3 статьи 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В связи с неисполнением решения налогового органа и неуплатой задолженности по налогам, пени, штрафа в добровольном порядке, налогоплательщику ФИО1 направлено требование № от <дата> об уплате единого налога, распространенного по уровням, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере <...> руб.; штрафных санкций в размере <...> руб.; пени в размере <...> руб., согласно которому ФИО1 было предложено до <дата> оплатить указанную задолженность, однако, указанные требования ответчик не исполнил (л.д. 5).

Данное требование было направлено ответчику, что подтверждается описью внутренних почтовых отправлений от <дата> (л.д. 27-28).

Ответчик добровольно требование МРИ ФНС России №9 по КО об уплате налога, штрафа и пени не исполнил, требование не обжаловал.

Таким образом, поскольку ФИО1 решение налогового органа № от <дата> в установленном порядке не обжалованы, решение не отменено, вступило в законную силу, и являются действующим, требование налогового органа о взыскании соответствующих недоимок по налогам, сумм пеней и штрафов являются законными и обоснованными.

Суд считает, что МРИ ФНС РФ №9 по Кемеровской области правильно определена сумма задолженности ФИО1 по единому налогу уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с <дата> по <дата> в общей сумме <...> рублей по следующим обстоятельствам.

Согласно п. 1 ст.346.14 НК РФ, выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

Объектом налогообложения налогоплательщиком ФИО1 выбраны – доходы, уменьшенные на величину расходов (л.д. 8).

Согласно ст.346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст.346.20 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают

доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 и ст. 250 НК РФ, и не учитывают доходы, указанные в статье 251 НК РФ.

Расходы определяются в соответствии со ст. 346.16 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

В соответствии со ст.346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговой период п.1 ст.346.23 НК РФ.

Согласно материалам дела сумма полученных доходов ФИО1 по результатам выездной налоговой проверки составила: за <дата> – <...> рублей, за <дата> – <...> рублей.

Таким образом, сумма единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН за <дата> должна определяться из расчета:

<...> руб. (сумма полученного дохода) х 15% (налоговая ставка) = <...> руб.;

<дата>.: <...> руб. (сумма полученного дохода) х 15% (налоговая ставка) = <...> руб.

Всего: <...> рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ, налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 346.21 НК РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В связи с тем, что суммы единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН по сроку уплаты: за <дата> – <дата>, в указанный срок ФИО1 не уплачены, он привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. <...> НК РФ к штрафу в размере <...> руб., а также за непредставление в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за <дата> привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной ст. <...> НК РФ к штрафу в размере <...> руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 93 НК РФ для выездной налоговой проверки по требованию № от <дата> (полученное ФИО8<дата> – л.д. 10) были истребованы документы, однако указанные документы налогоплательщиком были предоставлен не своевременно и не в полном объеме, всего не представлено <...> документов, за непредставление по требованию налогового органа документов ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотренной ст. <...> НК РФ в виде штрафа в размере <...> руб. за один не представленный документ, а всего – <...> рублей.

При указанных обстоятельствах, суд признает расчеты единого налога по УСН за <дата> г. правильными, обоснованными и взыскивает с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по единому налогу уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с <дата> по <дата> в сумме <...> рублей, а также взыскивает с ответчика штрафные санкции по единому налогу, распространенному по уровням, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере <...> рублей и за не предоставление в установленный срок документов – <...> рублей.

Истцом заявлено требование также о взыскании пени за неуплату единого налога с применением упрощенной системы налогообложения по состоянию на <дата> в размере <...> руб.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Расчет пени, представленный истцом верен, требование МРИ ФНС РФ №9 по Кемеровской области о взыскании пени за период с <дата> по <дата> в размере <...> руб., подлежащим удовлетворению.

Размер пени за неуплату единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения за <дата> суд взыскивает с ответчика в пользу МРИ ФНС РФ №9 по Кемеровской области.

Проанализировав изложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования истца к ответчику о взыскании задолженности, подлежат удовлетворению.

Поскольку при подаче искового заявления истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии со ст.333.36 НК РФ, данная государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика при вынесении решения на основании ст.ст.98, 103 ГПК РФ.

Суд в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, взыскивает с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <...> рублей из расчета: (<...>

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 по Кемеровской области к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,<дата> года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>:

- задолженность по единому налогу уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (КБК №) за период с <дата> по <дата> в сумме <...> рублей;

- штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации по УСН за <дата> и неуплату налога по УСН за <дата>. (КБК №) в размере <...> рублей;

- штраф за не предоставление в установленный срок документов (КБК №) в размере <...> рублей;

- пеню по состоянию на <дата> (КБК № в размере <...> рублей;

- госпошлину в доход местного бюджета в размере <...> рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение 30 дней с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено судом 21.11.2012 года.

Председательствующий: