Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю, «Газпромбанк» (Акционерное общество) о возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском (с учетом уточнения) к «Газпромбанк» (Акционерное общество) о возложении обязанности на ответчика направить уточняющую информацию в Межрайонную ИФНС России № по Пермскому краю в части отсутствия доходов в виде процентов по вкладам за ДД.ММ.ГГГГ год физического лица в сумме ДД.ММ.ГГГГ рублей, а также процентов по вкладу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ДД.ММ.ГГГГ рублей, к Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю о возложении обязанности на инспекцию удалить в личном кабинете информацию о процентах по вкладам за ДД.ММ.ГГГГ год физического лица ФИО1 в сумме ДД.ММ.ГГГГ рублей, а также процентов по вкладу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ДД.ММ.ГГГГ рублей.

В исковом заявлении ФИО1 указывает, что в ДД.ММ.ГГГГ годах налоговой инспекцией в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, указана информация о доходе в виде процентов по вкладу «Газпромбанк» (Акционерное общество) за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ДД.ММ.ГГГГ руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме ДД.ММ.ГГГГ руб. Истец обращался с заявлениями в банк и налоговую инспекцию об уточнении (корректировки) данной информации, в связи с тем, что в банке им открыт счет как индивидуального предпринимателя, как физическое лицо истец счета в «Газпромбанк» (АО) не открывал, доход от размещения данных процентов получен ФИО1 от предпринимательской деятельности, задекларирован в установленном порядке. Ответчиками в удовлетворении заявлений истца отказано. Истец указывает, что данная информация в его личном кабинете носит некорректный характер и должна быть уточнена, в дальнейшем это может привести к двойному налогообложению налоговой инспекцией.

Истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее исковые требования просил удовлетворить в полном объеме.

Представитель ответчика «Газпромбанк» (АО) в судебном заседании, в удовлетворении заявленных требований просил отказать в полном объеме, по доводам, изложенным в возражениях на иск, считает себя ненадлежащим ответчиком.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании в удовлетворении заявленных требований просил отказать в полном объеме, по доводам, изложенным в возражениях на иск.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 32 НК РФ в обязанности налоговых органов входит, в том числе соблюдать законодательство о налогах и сборах и осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) установлен положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы НДФЛ возложена на налоговых агентов (российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с абзацем 2 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Формирование и ведение личного кабинета налогоплательщика, а также обеспечение доступа к нему осуществляется ФНС России в соответствии с порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-17/617@ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 49257).

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-6/216@ был введен в промышленную эксплуатацию подсистема "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" (далее - подсистема "ЛК ИП").

В соответствии с пп. 1.1 ст. 86 НК РФ банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно п. 3,4 ст. 214.2 НК РФ исчисление суммы налога по итогам налогового периода осуществляется налоговым органом на основании информации, представленной в соответствии с пунктом 4 настоящей статьи банками и (или) государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов".

Банк либо государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" в отношении банков (в случае, если указанная государственная корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) банка) обязаны представлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода.

Материалами дела установлено, что ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, основной вид деятельности №».

Истец применяет Упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения доходы) (далее - УСН).

Банком была предоставлена информация в Межрайонную ИФНС России № по Пермскому краю по форме, утвержденной приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7- 11/1067@, согласно которой Индивидуальный предприниматель ФИО1 в <данные изъяты> гг. получил доходы в виде процентов по вкладу от размещения денежных средств со своего расчетного счета в «Газпромбанк» (Акционерное общество).

Согласно справкам представленных «Газпромбанк» (АО) в отношении ИП ФИО1 доход в виде процентов за ДД.ММ.ГГГГ год составил ДД.ММ.ГГГГ руб., за ДД.ММ.ГГГГ год составил ДД.ММ.ГГГГ руб.

Форма и формат представления Информации утверждены Приказом ФНС России от 10.12.2021 N ЕД-7-11/1067@ "Об утверждении формы и формата представления банками информации о суммах выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах) в электронной форме, порядка заполнения формы и порядка представления информации в электронной форме, а также формата представления запроса об уточнении представленной банком информации в электронной форме".

В соответствии с пунктами 21, 22 Порядка заполнения формы представления банками информации о суммах, выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах), являющегося Приложением № 3 к Приказу, банки представляют в налоговые органы информацию единым электронным документом с включением в него данных о доходах физического лица, полученных им как физическим лицом, так и в качестве индивидуального предпринимателя. При отсутствии у клиента дохода в виде процентов по вкладам (счетам) физического лица, и наличии дохода по счетам (депозитам) индивидуального предпринимателя, должны быть заполнены соответствующие поля формы.

Согласно разъяснениям, содержащихся в Письме ФНС России от 25.01.2022 № БС-4- 11/745@ «О направлении разъяснений» (вопрос № 7) при отсутствии у клиента дохода в виде процентов по вкладам (счетам) физического лица, и наличии дохода по счетам (депозитам) индивидуального предпринимателя, должны быть заполнены поля формы Информации банка: "Получил за налоговый период проценты в сумме" и "В том числе по счетам, открытым в качестве индивидуального предпринимателя".

В этом случае, в реквизитах "Получил за налоговый период проценты в. сумме" (СумПроц) и ”В том числе по счетам, открытым в качестве индивидуального предпринимателя" (СумПроцИнд) указывается одна и та же сумма.

Согласно раздела II «Описание документа обмена» Приложения № 2 к Приказу «Формат представления банками Информации» подраздела «Сведения о физическом лице (СведФЛ)» (Таблица 4.1.5) сокращенное наименование (код) элемента «СумПроц» означает полученную за налоговый период сумму процентов, а сокращенное наименование «СумПроцИнд» - полученную за налоговый период сумму процентов по счетам, открытым в качестве индивидуального предпринимателя.

В целях исполнения Приказа Банк направил в налоговый орган форму в формате xml- файл «Информация о суммах, выплаченных физическому лицу процентов по вкладам (остаткам на счетах) в электронной форме» в отношении ФИО1 за период ДД.ММ.ГГГГ год, порядковый номер клиента №, №.

Как следует из скриншота xml-файла, направленного Банком в налоговый орган, Банком указано, что ФИО1 получил доход в виде процентов по счетам, открытым в качестве индивидуального предпринимателя, о чем свидетельствует указание спорной суммы в поле наименование (код) элемента «СумПроцИнд».

Таким образом, действиями банка не нарушены права и законные интересы истца, банк представил в налоговый орган корректную информацию в отношении доходов истца в соответствии с требованиями ст. 214.2 НК РФ и Приказом ФНС России от 10.12.2021 N ЕД-7-11/1067@, в связи с чем исковые требования к данному ответчику удовлетворению не подлежат.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован «ЛК НП».

В сервисе «ЛК НП» физического лица отражены сведения о доходах в виде процентов по вкладам (остаткам по счетам), представленные в налоговый орган банками на основании ст. 214.2 НК РФ, в том числе:

- в 2021 году доход от «Газпромбанк» (АО) в сумме ДД.ММ.ГГГГ руб.;

- в 2022 году доход от «Газпромбанк» (АО) в сумме ДД.ММ.ГГГГ руб.

Кроме того, в данном разделе (i) указано, что в силу положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 67-ФЗ такие доходы не подлежат налогообложению (в отношении всех доходов, полученных от всех банков («Газпромбанк» (АО), АО Alfa-Bank, Банк ВТБ (ПАО), ПАО Сбербанк).

В сервисе «ЛК НП» индивидуального предпринимателя также отражены аналогичные сведения о суммах выплаченных процентов, полученных ИП по вкладам в банках.

ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО1 представлена налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год и ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по УСН за ДД.ММ.ГГГГ год соответственно, с указанием сумм полученных доходов и сумм исчисленного налога (авансового платежа по налогу). Нарушений, при проверке налоговых деклараций, налоговым органом не выявлено.

В письменных отзывах и пояснениях представителя ответчика в суде, налоговый орган не оспаривал факт, того что доход от размещения денежных средств в виде процентов с расчетного счета получен ИП ФИО1 от предпринимательской деятельности, а не от размещения денежных средств на вкладе (счете) физического лица.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что имеющиеся сведения в «ЛК НП» физического лица ФИО1 о доходе в виде процентов по вкладам за ДД.ММ.ГГГГ года не нарушают права плательщика и не противоречат нормам законодательства, не являются основанием для предъявления ФИО1 требования налогового органа по уплате в бюджет НДФЛ, как физическому лицу, а носят информационный характер и фактически дублируют данные из «ЛК НП» индивидуального предпринимателя, что не влечет каких-либо правовых последствий для налогоплательщика, следовательно, у суда не имеется оснований для удовлетворения требований истца.

По факту дублирования данных сведений в «ЛК ФЛ» и «ЛК ИП» налоговым органом направлен запрос в Службу технической поддержки (Филиал АО «ГНИВЦ» в ПФО Управление автоматизации налогообложения ФЛ и внешних сервисов) для разъяснения данного вопроса и возможности исключения сведений из интернет-сервиса ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".

Руководствуясь ст. ст. 194-198, ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю, «Газпромбанк» (Акционерное общество) о возложении обязанности – отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд города Перми в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья О.А. Чуракова

Решение в окончательной форме изготовлено 21.07.2023 года