Гражданский кодекс часть 1

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с вышеназванным иском, указывая, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 ИНН № был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28.07.2011г. по 07.12.2012г. и применял основной вид экономической деятельности - розничная торговля одеждой. Данный вид деятельности подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики ЕНВД обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по ЕНВД. При этом такие декларации должны быть представлены не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно нормам налогового законодательства следует, что обязанность индивидуального предпринимателя встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД установлена независимо от того, что индивидуальный предприниматель состоит на учете в этом налоговом органе по иным основаниям.

Между тем ФИО1 ИНН № на учет как плательщик ЕНВД встал с 23.01.2012г. по 07.12.2012г. В связи с чем, у него до 23.01.2012г. отсутствовала обязанность по уплате единого налога и, следовательно, по представлению налоговых деклараций по этому налогу.

В соответствии с общим порядком физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, признается налогоплательщиком, в том числе налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. При этом такие декларации должны быть представлены в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение п. 1 ст. 23, п. 5 ст. 174, п.5 ст. 227, п. 3 ст. 346.32 НК РФ декларации по НДС за 3, 4 квартал 2011г., декларация по НДФЛ за 2011г., а также налоговые декларации по EHBД за 1, 2, 3 квартал 2012г. ФИО1 представлены в Инспекцию с нарушением установленных законодательством сроков 03.12.2012 г. Согласно представленным декларациям сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за каждый из налоговых периодов, составила 0 рублей.

По результатам рассмотрения актов проверки были приняты решения о привлечении ответчика за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДС за 3,4 квартал 2011г., по НДС за 2011г., а также по ЕНВД за 1,2,3 квартал 2012г. к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты> рублей, по каждому решению.

В адрес ответчика 05.06.2013г. и 06.06.2013г. ИФНС России по <адрес> были направлены требования №№ 664,665,666,673,685,686 по состоянию на 05.06.2013. по сроку уплаты до 26.06.2013г. об уплате штрафов в общей сумме <данные изъяты> руб.

Требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены.

Налоговым Кодексом Российской Федерации за налогоплательщиками индивидуальными предпринимателями так же закреплена обязанность по представлению сведений о среднесписочной численности работников. В соответствии с п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года.

Таким образом, срок для представления сведений среднесписочной численности работников за 2011г. - не позднее 20.01.2012г.

За непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, п. 1 ст. 126 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) установлена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Сведения о среднесписочной численности работников за 2011г. ФИО1 представил лично в Инспекцию 03.12.2012 г., то есть с нарушением установленного срока.

Должностным лицом Инспекции, в связи с нарушением ответчиком сроков представления сведений о среднесписочной численности работников за 2011г., 29.12.2012г. был составлен акт об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123) № 2753, в котором предлагалось привлечь налогоплательщика к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ.

По результатам рассмотрения акта, 08.02.2013г. было принято решение № 35, согласно которому, было решено привлечь за несвоевременное представление сведений о среднесписочной численности работников за 2011г. - к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ), в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты> рублей.

В адрес ФИО1 ИФНС России по <адрес> было направлено требование № об уплате штрафа в общей сумме <данные изъяты> руб. по состоянию на 14.02.2013г., со сроком уплаты до 06.03.2013г.

Данное требование налогоплательщиком не исполнено.

По вышеизложенным обстоятельствам организация-истец просила суд взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым санкциям в размере <данные изъяты> руб.

В судебном заседании представитель ИФНС России по <адрес> – ФИО2, действующая на основании доверенности от 10.01.2014, исковые требования поддержала в полном объеме, настаивала на их удовлетворении, ссылаясь при этом на доводы, изложенные в исковом заявлении.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил и о рассмотрении дела в его отсутствие суд не просил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика в порядке заочного судопроизводства, против чего представитель организации-истца не возражал.

Выслушав пояснения представителя истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 ИНН <***> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28.07.2011г. по 07.12.2012г. и применял основной вид экономической деятельности - розничная торговля одеждой (л.д. 7). Данный вид деятельности подпадает под систему налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.346.28 Налогового кодекса Российской Федерации

налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой 26.3 НК РФ.

Налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные п. 2 ст. 346.26 НК РФ, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге (п. 2,3 ст. 346.28).

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики ЕНВД обязаны представлять в налоговые органы налоговые декларации по ЕНВД. При этом такие декларации должны быть представлены не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Между тем ФИО1 ИНН <***> на учет как плательщик ЕНВД встал с 23.01.2012г. по 07.12.2012г. В связи с чем, у него до 23.01.2012г. отсутствовала обязанность по уплате единого налога и, следовательно, по представлению налоговых деклараций по этому налогу.

В силу п. 4 ст. 346.26 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие в отношении осуществляемых видов деятельности специальный налоговый режим в виде ЕНВД освобождены от ряда налогов, в том числе, которых значится НДС и НДФЛ.

В соответствии с пунктом 5 ст. 227 НК РФ установлено, что физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ. Согласно н. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Ввиду вышеизложенного следует, что ФИО1 ИНН <***> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.07.2011г. по 07.12.2012г. Как плательщик ЕНВД встал на учет с 23.01.2012г. по 07.12.2012г. Соответственно налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан, в частности, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, налогоплательщик ФИО1 обязан представить в налоговый орган налоговые декларации по НДС за 3, 4 квартал 2011г., по НДФЛ за 2011г., а также налоговые декларации по ЕНВД за 1,2,3 квартал 2012г.

Сроки представления вышеуказанных налоговых деклараций предусмотрены Налоговым Кодексом Российской Федерации.

По НДС срок представления налоговых деклараций установлен п. 5 ст. 174 НК РФ и представить налоговые декларации за 3 квартал 2011г. необходимо не позднее 20.10.2011г., за 4 квартал 2011 г. - не позднее 20.01.2012г.

По НДФЛ срок представления налоговых деклараций установлен п. 1 ст. 229 НК РФ и представить налоговую декларацию за 2011г. необходимо не позднее 02.05.2012г. (п.7 ст.6.1 НК РФ).

По ЕНВД срок представления налоговых деклараций установлен п. 3 ст. 346.32 НК РФ и представить налоговые декларации за 1 квартал 2012г. необходимо не позднее 20.04.2012г., за 2 квартал 2012г. - не позднее 20.07.2012г., за 3 квартал 2012г. - не позднее 22.10.2012г.

Как следует из Определения Конституционного суда Российской Федерации от 25.01.2007г. № 95-0-0, налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 16 июля 2004 года № 14-Г1 и от 14.07.2005 года № 9-П).

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплате налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела, в нарушение п. 1 ст. 23, п. 5 ст. 174, п.5 ст. 227, п. 3 ст. 346.32 НК РФ декларации по НДС за 3, 4 квартал 2011г., декларация по НДФЛ за 2011г., а также налоговые декларации по EHBД за 1, 2, 3 квартал 2012г. ФИО1 представлены в Инспекцию с нарушением установленных законодательством сроков 03.12.2012 г. (л.д. 70, 93, 101) Согласно представленным декларациям сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за каждый из налоговых периодов, составила 0 рублей.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налога сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, ст. 119 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с несвоевременным представлением налогоплательщиком налоговых деклараций по НДС за 3, 4 квартал 2011 г., налоговой декларации по НДФЛ за 2011г., а так же по ЕНВД за 1, 2, 3 квартал 2012г. должностным лицом налоговой инспекции были составлены акты камеральной налоговой проверки: № 358 от 12.03.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДС квартал 2011г.); № 359 от 12.03.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2011г.); № 380 от 18.03.2013г. (несвоевременное представление налоге декларации по НДФЛ за 2011г.); № 385 от 18.03.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 1 квартал 2012г.); № 387 от 18.03.2013г. (несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 2 квартал 2012г.); № 383 от 18.03.2013 (несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2012г.), в которых предлагалось привлечь налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ.

По результатам рассмотрения актов проверки были приняты решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения с применением смягчающих обстоятельств, предусмотренных ст. 112 НК РФ: № 1859 от 25.04.2013г. (по результатам рассмотрения акта № 358 от 12.03.2013г.), № 1858 от 25.04.2013г. (по результатам рассмотрения акта № 359 от 12.03.2013), № 1840 от 24.04.2013г. по результатам рассмотрения акта № 380 от 18.03.2013), № 1825 от 24.04.2013г. (по результатам рассмотрения акта № 385 от 18.03.2013), № 1827 от 25.04.2013г. (по результатам рассмотрения акта № 387 от 18.03.2013), № 1822 от 25.04.2013г. (по результатам рассмотрения акта № 383 от 18.03.2013), согласно которым было принято решение о привлечении ФИО1 за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДС за 3,4 квартал 2011г., по НДС за 2011г., а также по ЕНВД за 1,2,3 квартал 2012г. к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты> рублей, по каждому решению.

В соответствии с п. 3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном ст. 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В адрес ФИО1 05.06.2013г. и 06.06.2013г. ИФНС России по <адрес> были направлены требования №№ 664,665,666,673,685,686 по состоянию на 05.06.2013. по сроку уплаты до 26.06.2013г. об уплате штрафов в общей сумме <данные изъяты> руб.

Требования налогового органа налогоплательщиком не исполнены, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

За непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, п. 1 ст. 126 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) установлена ответственность в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты> рублей за каждый непредставленный документ.

Сведения о среднесписочной численности работников за 2011г. ФИО1 представил лично в Инспекцию 03.12.2012 г., то есть с нарушением установленного срока (л.д.114).

Согласно п. 10 ст. 101.4 НК РФ на основании вынесенного решения о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах этому лицу направляется требование об уплате.

В адрес ФИО1 ИФНС России по <адрес> было направлено требование № 164 об уплате штрафа в общей сумме <данные изъяты> руб. по состоянию на 14.02.2013г., со сроком уплаты до 06.03.2013г.

Данное требование также налогоплательщиком не исполнено.

Таким образом, общий размер задолженности ФИО1, в связи с неисполнением требований налогового органа №№ 664,665,666,673,685,686 от 05.06.2013г., № 164 от 14.02.2013г. составила <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты> рублей (в ред. Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ).

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, а так же принимая во внимание, что общая сумма налоговых санкций подлежащая взысканию с ответчика превысила <данные изъяты> руб., учитывая, что ответчик, будучи надлежаще извещенным о месте и времени судебного разбирательства в суд не явился и каких-либо доказательств, опровергающих доводы истца не представил, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по <адрес> являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Одновременно с этим, с силу ч.1 ст. 103 ГПК РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В данном случае, поскольку ИФНС России по <адрес> в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в доход государства в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199, 233-237 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.рождения; уроженец <адрес>, адрес: <адрес>, место работы неизвестно) в пользу ИФНС России по <адрес> (ИНН: №; <адрес>): задолженность по налоговым санкциям в размере – <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере <данные изъяты>.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение 7 дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда.

Судья: С.А. Денисова