Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску <...> в защиту интересов Российской Федерации, <...>, муниципального образования «<...>» к обществу с ограниченной ответственностью «Август-Строй» об обязании исполнить установленную налоговым кодексом Российской Федерации обязанность налогового агента перечислить в бюджетную систему Российской Федерации исчисленный и удержанный в 2014-2015 годах с доходов работников сумм налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

<...> обратился в суд с вышеуказанным иском, указав, что в результате проведенной проверки установлено, что ответчик не исполнял обязанности налогового агента по перечислению удержанных сумм НДФЛ в областной и местный бюджет в течение 2014-2015 года в размере 74 887 рублей. Ответчик зарегистрирован в ИФНС России по <...> в качестве организации - налогового агента, осуществляющего выплаты физическим лицам. Однако в нарушение требований федерального законодательства о налогах и сборах, перечисление в бюджетную систему удержанных из доходов физических лиц сумм НДФЛ в полном объеме не производил. Таким образом, действиями ответчика нарушаются права и законные интересы субъекта Российской Федерации - <...>, муниципального образования "<...>" на получение в полном объеме доходов в бюджеты от налога на доходы физических лиц. Неуплата ответчиком суммы налога влечет уменьшение доходов муниципальных образований, подрывает финансово-экономическую основу местного самоуправления, создает препятствие для осуществления экономической деятельности, направленной на решение вопросов местного значения. Истец просил суд обязать ООО «Август-Строй» исполнить установленную НК РФ обязанность налогового агента перечислить в бюджетную систему Российской Федерации исчисленный и удержанный в 2014-2015 году с доходов работников ООО «Август-Строй» налог на доходы физических лиц в размере 74 887 рублей.

В судебном заседании помощник прокурора - Киреева Ю.П. заявленные исковые требования поддержала в полном объеме, просила суд их удовлетворить.

Представитель ответчика ООО «Август-Строй» в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил отзыв на исковое заявление, в котором указал, что согласно п. 1 ст. 113 НК РФ установлено, что лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня совершения, либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). Указанная позиция подтверждается письмом Федеральной налоговой службы от <Дата обезличена> № СА-4-7/27163. Таким образом, доводы прокурора об отсутствии момента, с которого исчисляется срок неисполнения налоговым агентом обязательства, являются несостоятельными и противоречат действующему законодательству. Учитывая вышеизложенное необходимо сделать вывод, что срок исковой давности за 2014 год закончился <Дата обезличена> и предъявление требований об исполнении такой обязанности за рамками срока исковой давности невозможно. Относительно периода 2015 года необходимо отметить, что указанные в исковом заявлении требования в размере 40 582 руб. не могут быть удовлетворены в связи с отсутствием необходимого количества денежных средств на расчетном счету ООО «Август-Строй».

Представитель ИФНС по <...> в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом.

Суд, выслушав помощника прокурора, участвующего в деле, исследовав материалы дела, оценив имеющиеся доказательства в совокупности, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты обязаны, в том числе, правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов и т.п.

Из п. 1 ст. 27 НК РФ следует, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Исходя из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, исходя из приведенных положений НК РФ, ООО «Август-Строй», являясь налоговым агентом, было обязано исчислить, удержать у налогоплательщиков (работников данного Общества) и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно информации ИФНС России по <...><Номер обезличен>дсп от <Дата обезличена> за ООО «Август-Строй» как налоговым агентом числится задолженность по НДФЛ по состоянию на <Дата обезличена> за 2014 года составляет 34 305 руб., по состоянию на <Дата обезличена> за 2015 год составляет 40 582 руб.

Обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ, исчисленного и удержанного за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в сумме 74 887 рублей, указанным юридическим лицом на момент рассмотрения дела не исполнена.

В связи с чем, указанная сумма налога подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета Российской Федерации.

Доводы ООО «Август-Строй» о том, что прокурором был нарушен срок обращения с данным исковым заявлением в суд, поскольку лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности), суд находит несостоятельными.

Согласно п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Указанная норма права предусматривает предельный срок привлечения к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения и неприменима при начислении сумм налогов и пеней, являющихся компенсацией потерь бюджета из-за несвоевременного поступления налоговых платежей.

Таким образом, доводы ООО «Август-Строй» о пропуске истцом срока исковой давности за 2014 год, посакольку по мнению ответчика он закончился <Дата обезличена> и предъявление требований об исполнении такой обязанности за рамками срока исковой давности невозможно, не могут быть приняты во внимание, поскольку о допущенном нарушении ООО «Август-Строй» прокуратуре <...> стало известно после поступления сведений из налогового органа – <Дата обезличена>. Соответственно именно с этой даты и будут исчисляться сроки исковой давности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования <...> в защиту интересов Российской Федерации, <...>, муниципального образования «<...>» к обществу с ограниченной ответственностью «Август-Строй» об обязании исполнить установленную налоговым кодексом Российской Федерации обязанность налогового агента перечислить в бюджетную систему Российской Федерации исчисленный и удержанный в 2014-2015 годах с доходов работников сумм налога на доходы физических лиц, удовлетворить.

Обязать общество с ограниченной ответственностью «Август-Строй» исполнить установленную Налоговым кодексом РФ обязанность налогового агента перечислить в бюджетную систему Российской Федерации исчисленный и удержанный в 2014-2015 году с доходов работников общества с ограниченной ответственностью «Август-Строй» налог на доходы физических лиц в размере 74 887 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через суд <...> в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья В.И. Копылова

Мотивированное решение изготовлено <Дата обезличена>.