Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № 2-1291/14 по иску Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по Кировскому району г. Самары к Чуваковой К.Ю. о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Кировскому району г. Самары в иске просила взыскать с Чуваковой К.Ю. в пользу истца недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., штраф в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Требования мотивированы следующим: ИФНС России по Кировскому району г. Самары проведена выездная налоговая проверка в отношении ответчицы Чуваковой К.Ю. Налоговым органом по результатам проверки принято решение о привлечении ответчицы к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> 227 руб. х 20 %), штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме <данные изъяты> руб., в виде штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. по состоянию на 13.11.2013 года, а также предложено уплатить налог по доходы физических лиц за 2010-2011 годы в сумме <данные изъяты> руб. В период с марта 2010 года по август 2010 года ответчица сняла с расчетных счетов организаций, по чекам, наличных денежных средств в сумме <данные изъяты> руб. Ответчица лично ознакомлена с решением о проведении выездной налоговой проверки 27.02.2013 года и в тот же день ей вручено требование о предоставлении документов (информации), связанных с исчислением и уплатой налогов за проверяемый период. В десятидневный срок ответчица не представила истцу документы в количестве трех единиц. Указанное правонарушение влечет за собой ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 126 НК РФ, в виде взыскания штрафа за каждый непредставленный документ в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб. При анализе информации и документов, полученных в ходе проведения мероприятий налогового контроля, налоговым органом сделан вывод о создании искусственных финансово-хозяйственных отношений между Чуваковой К.Ю. и ее контрагентами с целью обналичивания денежных средств. В ходе проведения проверки, установлена неполная уплата налога на доходы за 2010 год на сумму <данные изъяты> руб. по причине занижения налоговой базы. В результате Чувакова К.Ю. нарушила п. 1 ст. 23, ст. 228 НК РФ. Срок уплаты налога на доходы за 2010 год не позднее 15.07.2011 года. По состоянию на дату вынесения налоговым органом решения налог на доходы за 2010 год в сумме <данные изъяты> руб. ответчицей в бюджет не уплачен. При проведении выездной налоговой проверки установлен факт получения Чуваковой К.Ю. в 2011 году следующего дохода: связанного с погашением банковского векселя ЗАО «Р.» серии №, в сумме <данные изъяты> руб., и связанного с получением в банке ЗАО «Н.» наличных денежных средств с расчетного счета ООО «В.» в 2011 году в сумме <данные изъяты> руб. Положений, которые исключали бы во всех случаях суммы оплаты по векселям из состава облагаемых налогом доходов физических лиц, действующее законодательство не содержит. Чувакова К.Ю. не исполнила обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой в бюджет налога на доходы физических лиц, с сумм дохода полученных в 2011 году. Декларация по налогу на доходы в налоговый орган по месту учета ответчицы не представлена. Истцом сделан вывод о создании искусственных финансово-хозяйственных отношений между Чуваковой К.Ю. и ее контрагентами с целью обналичивания денежных средств. Обороты по банку в несколько раз превышают выручку, отраженную в налоговой и бухгалтерской отчетности. Срок уплаты налога на доходы за 2011 год не позднее 15.07.2012 года. По состоянию на дату вынесения налоговым органом решения налог на доходы за 2011 год в сумме <данные изъяты> руб., ответчицей в бюджет не уплачен. На дату вынесения налоговым органом решения декларация ответчицы по налогу на доходы за 2011 год в налоговый орган не представлена. Таким образом, Чувакова К.Ю. нарушила п. 1 ст. 229, п. 4 ст. 23 НК РФ. Действия ответчицы привели к нарушениям законодательства о налогах и сборах. Итого, в ходе налоговой проверки установлена неуплата ответчицей налога на доходы в сумме <данные изъяты> руб., в том числе за 2010 год - <данные изъяты> руб., за 2011 год - <данные изъяты> руб. Ответственность за неуплату налога предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога на доходы. Непредставление ответчицей трёх документов в установленный срок, по требованию налогового органа, необходимых для проведения проверки, ответственность за данное нарушение предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты> руб. за каждый непредставленный документ. Кроме того, непредставление ответчицей в установленные сроки декларации по налогу на доходы за 2011 год, предусматривает ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 30% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации.

Представитель истца по доверенности Малороссиянцев С.Г. в судебном заседании поддержал исковые требования.

Представитель ответчицы по доверенности и ордеру адвокат Неретина В.В. в судебном заседании иск не признала. Пояснила, что по сделке реализации простого векселя не установлены все обстоятельства. Ответчица не имела обязанности выяснять, ведут ли организации предпринимательскую деятельность. Действительно, в 2010 году ответчица получила денежные средства от ООО «Г.», ООО «А.», ООО «С.» и передавала их некому А.. Представитель ответчицы не смогла документально подтвердить, что деньги были потрачены на предпринимательскую деятельность. В ООО «Г.» ответчица была директором и учредителем, снятие денежных средств могло быть обусловлено текущей деятельностью организации. В остальных организациях она поучала деньги, работала неофициально. Своего дохода у Чуваковой К.Ю. не было. Что касается векселя в 2011 году, то ответчица заключала договор займа с ООО «П.». Вексель был обналичен, а договор займа расторгнут, Чувакова К.Ю. вернула <данные изъяты> руб. досрочно, в связи с чем, ей выдали квитанцию к расходно-кассовому ордеру, а также было заключено соглашение о расторжении договора. При ответчице директор и учредитель ООО «П.» С. не подписывал договор. Договор займа был передан ответчице в коммерческом банке. Получение денежных средств при обналичивании векселя ЗАО «Р.» ответчиком в целях получения денежных средств на основании договора займа от 21.11.2011 года, равно, как последующий возврат указанных денежных средств в кассу организации (заимодавца) свидетельствует об отсутствии у ответчика дохода в соответствии с положениями НК РФ. Материальная выгода у ответчика отсутствует. К показаниям С. следует относится критически, так как они не свидетельствуют о том, что допрос осуществлялся относительно деятельности ООО «П.», в то время как материалы налоговой проверки подтверждают его участие в деятельности общества. Какого-либо дохода от ООО «В.» ответчик не получал. Надлежащих доказательств обратного не представлено.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что ИФНС России по Кировскому району г. Самары на основании документов и информации, полученных в ходе проведения мероприятий налогового контроля, сведений, имеющихся в налоговом органе, документов, представленных ответчицей Чуваковой К.Ю. в налоговый орган, данных лицевого счета налогоплательщика проведена выездная налоговая проверка (л.д.25-33).

По результатам проверки налоговым органом был составлен акт от 26.09.2013 года № (л.д.25-33), на основании которого принято решение о привлечении ответчицы к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 20 %), штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме <данные изъяты> 130 руб., в виде штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере <данные изъяты> руб., начислены пени в сумме <данные изъяты> руб. по состоянию на 13.11.2013 года, а также предложено уплатить налог по доходы физических лиц за 2010-2011 годы в сумме <данные изъяты> руб. (л.д. 13-23).

Чуваковой К.Ю. направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.12.2013 года № (л.д.9-10).

В период с марта 2010 года по август 2010 года ответчица сняла с расчетных счетов организаций, по чекам, наличных денежных средств в сумме <данные изъяты> руб.

Чувакова К.Ю. лично ознакомлена с решением о проведении выездной налоговой проверки 27.02.2013 года. В тот же день ответчице вручено требование № от 27.02.2013 года о предоставлении документов (информации), связанных с исчислением и уплатой налогов за проверяемый период (л.д.42-43).

В указанный в соответствии со ст. 93 НК РФ десятидневный срок, лицо которому адресовано требование о представлении документов, обязано направить или выдать необходимые для проведения проверки документы.

По истечении установленного срока, указанного в требовании, ответчица не представила истцу документы в количестве трех единиц.

Указанное правонарушение влечет за собой ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 126 НК РФ, в виде взыскания штрафа за каждый непредставленный документ в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

При анализе документов и информации, полученных в ходе проведения мероприятий налогового контроля, установлено, что с расчетных счетов ООО «А.» ИНН №, ООО «С.» ИНН №, ООО «Г.» ИНН №, открытых в Самарском филиале П-Банк, ответчица в период с марта 2010 года по август 2010 года сняла по чекам наличных денежных средств в сумме <данные изъяты> руб.

При проведении выездной налоговой проверки установлен факт получения Чуваковой К.Ю. в 2010 году дохода, связанного с получением в Самарском филиале «ПБанк» наличных денежных средств с расчетных счетов ООО «А.» ИНН №, 000 «С.» ИНН №, ООО «Г.» ИНН № в сумме <данные изъяты> руб., что подтверждается выписками банка, письменными показаниями Чуваковой К.Ю. (протоколы от 26.07.2012 года и от 21.06.2013 года).

Первичную декларация по налогу на доходы за 2010 год ответчица представила в налоговый орган 16.08.2011 года №. Уточненную декларацию представила 10.04.2012 года №. За несвоевременное представлении декларации Чувакова К.Ю. привлечена к взысканию штрафа в размере <данные изъяты> руб. Штраф налогоплательщиком оплачен 13.02.2012 года. В декларации отражен доход в сумме <данные изъяты>

<данные изъяты> руб., в том числе от организаций: ООО «Г.» ИНН № в сумме <данные изъяты> руб., ООО
«К.» ИНН № в сумме <данные изъяты> руб. С дохода <данные изъяты> руб. ответчицей исчислен и уплачен
налог в сумме <данные изъяты> руб.

В случаях, связанных с получением в Самарском филиале «П-Банк» наличных денежных средств с расчетных счетов ООО «А.» ИНН №, ООО «С.» ИНН №, ООО «Г.» ИНН № в сумме <данные изъяты> руб. Ответчица не представила документы, подтверждающие передачу денежных средств кому-либо.

Согласно письменным показаниям налогоплательщика (протоколы б/н от 26.07.2012 года и от 21.06.2013 года), Чувакова К.Ю. за вознаграждение дала согласие физическому лицу по имени А. и зарегистрировала на свое имя ООО «Г.». В ООО «С.», ООО «А.» работала неофициально. В ООО «Г.» ответчица являлась директором и учредителем. Работа заключалась в снятии наличных денежных средств с расчетных счетов ООО «Г.», ООО «С.», ООО «А.» в Самарском филиале П-Банк. С Чуваковой К.Ю. по телефону договаривались о времени для встречи. Придя в банк с заполненным чеком и предъявив свой паспорт, получала деньги в кассе банка. Выйдя из банка, отдавала снятые деньги А.. Он же оплачивал денежные вознаграждения за оказанные услуги в размере <данные изъяты> руб. за один день работы. Документов, подтверждающих передачу денег А., ответчица не имеет, снятыми денежными средствами не пользовалась (л.д.76-85).

Факт получения указанных денежных средств в Самарском филиале П-Банк и передаче их парню по имени А. представитель ответчика в судебном заседании не оспаривала.

При анализе информации и документов, полученных в ходе проведения мероприятий налогового контроля, налоговым органом сделан вывод о создании искусственных финансово-хозяйственных отношений между Чуваковой К.Ю. и ее контрагентами с целью обналичивания денежных средств.

Данный вывод сделан из обстоятельств, установленных в ходе проверки.

Так, по юридическим адресам организации-контрагенты не находятся.

Контрагенты относятся к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность, последняя налоговая отчетность сдана за III квартал 2010 года.

Расчетные счета контрагентов открыты в одном банке - в Самарском филиале «П-Банк», движение на которых происходит в короткий период с миллионными оборотами, при этом налоговая отчетность в данный период сдается с нулевыми показателями.

Опрошенные свидетели отрицают причастность к деятельности контрагентов ответчицы и знакомства с самой Чуваковой К.Ю.

Контрагентами проверяемого налогоплательщика выступали так называемые фирмы «однодневки», которые являлись звеном в цепочке обналичивания денежных средств. Указанные факты и непредставление контрагентами документов, подтверждающих реальность сделок с проверяемым налогоплательщиком свидетельствуют о невозможности осуществления реальной хозяйственной деятельности в силу отсутствия управленческого и технического персонала (численность компаний: директор и учредитель в одном лице), транспортных средств, основных средств, помещений и другого недвижимого имущества.

Совокупность вышеперечисленных фактов свидетельствует об отсутствии доказательств реального осуществления хозяйственных операций.

Исходя из сведений о доходах, полученных ответчицей, налог на доходы, подлежащий уплате ответчицей в бюджет в 2010 году, составляет следующие суммы: сумма дохода, выявленная в ходе проверки - <данные изъяты> руб., сумма дохода отраженная налогоплательщиком в декларации - <данные изъяты> руб., сумма облагаемого дохода - <данные изъяты> руб., сумма исчисленного налога на доходы - <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 13 %), сумма уплаченного (удержанного) налога на доходы - <данные изъяты> руб., сумма налога на доходы к доплате <данные изъяты> руб.

В ходе проведения проверки, установлена неполная уплата налога на доходы за 2010 год на сумму

<данные изъяты> руб. по причине занижения налоговой базы.

В результате Чувакова К.Ю. нарушила п. 1 ст. 23, ст. 228 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы за 2010 год не позднее 15.07.2011 года. По состоянию на дату вынесения налоговым органом решения налог на доходы за 2010 год в сумме <данные изъяты> руб. ответчицей в бюджет не уплачен.

При проведении выездной налоговой проверки установлен факт получения Чуваковой К.Ю. в 2011 году следующего дохода:

связанного с погашением банковского векселя ЗАО «Р.» серии №, в сумме <данные изъяты> руб. В данном случае датой фактического получения дохода признается день погашения векселя 22.11.2011 года, что подтверждается документами, представленными ЗАО «Р.» (л.д.45): заявление Чуваковой К.Ю. от 22.11.2011 года на перевод денежных средств в погашение векселя Р. № на сумму <данные изъяты> руб. (л.д.52), акт приема-передачи векселя между Чуваковой К.Ю. и ЗАО «Р.» от 22.11.2011 года (л.д.46), платежное поручение № от 22.11.2011 года на перечисление вексельной суммы в погашение векселя Р. № (л.д.53), а также письменными показаниями Чуваковой К.Ю. (протокол № от 13.11.2012 года) (л.д.80-82);

связанного с получением в банке ЗАО «Н.» наличных денежных средств с расчетного счета ООО «В.» в 2011 году в сумме <данные изъяты> руб., что утверждается выпиской банка, копиями банковских чеков, а также письменными показаниями Чуваковой К.Ю. (протоколы № от 13.11.2012, и б/нот21.06.2013 года)(л.д.76-82, 87-124).

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ для целей главы 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации акций или иных ценных бумаг.

Согласно подп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации отнесены и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемые в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Положений, которые исключали бы во всех случаях суммы оплаты по векселям из состава облагаемых налогом доходов физических лиц, действующее законодательство не содержит.

Согласно ст. 815 ГК РФ, вексель удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

Согласно п. 1 ст. 146 ГК РФ для передачи другому лицу прав, удостоверенных ценной бумагой на предъявителя, достаточно вручения ценной бумаги этому лицу.

На основании ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В соответствии с п. 3 ст. 225 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, датой получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Исчисление и уплату налога на доходы производят самостоятельно физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов, при этом налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, что предусмотрено ст. 228 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Чувакова К.Ю. не исполнила обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой в бюджет налога на доходы физических лиц, с сумм дохода полученных в 2011 году. Декларация по налогу на доходы в налоговый орган по месту учета ответчицы не представлена.

В случае с погашением банковского векселя ответчица в обоснование своих действий представила следующие документы: договор займа с процентами от 21.11.2011 года №, заключенный между ООО «П.» (заимодавцем) и Чуваковой К.Ю. (заемщиком) (л.д.73-74), и квитанции к приходному кассовому ордеру № от 22.12.2011 года на сумму <данные изъяты> руб. (л.д.75).

В случае с получением ответчицей в банке наличных денежных средств с расчетного счета ООО «В.» в общей сумме <данные изъяты> руб., документы, подтверждающие передачу денежных средств кому-либо Чувакова К.Ю. не представила.

При анализе информации и документов, полученных в ходе проведения мероприятий налогового контроля, налоговым органом обоснованно сделан вывод о создании искусственных финансово-хозяйственных отношений между Чуваковой К.Ю. и ее контрагентами с целью обналичивания денежных средств.

Данный вывод сделан обстоятельств, установленных налоговым органом в ходе проверки.

Так, по юридическим адресам организации-контрагенты не находятся.

Контрагенты относятся к категории налогоплательщиков, не представляющих налоговую отчетность, последняя налоговая отчетность сдана ООО «П.» за I квартал 2012 года, 000 «В.» за 9 месяцев 2011 года.

Из анализа данных банковской выписки по расчетным счетам организаций-контрагентов следует, что обороты по банку в несколько раз превышают выручку, отраженную в налоговой и бухгалтерской отчетности.

За короткий срок (с 14.11.2011 года по 14.12.2011 года) на расчетный счет ООО «П.» от контрагентов зачислялись денежные средства в общей сумме <данные изъяты> руб. по хозяйственным операциям. Зачисленные денежные средства использовались для покупки векселей ЗАО «Р.» со сроками платежа «по предъявлению» (л.д.47-48). Приобретенные векселя на следующий рабочий день предъявлялись в ЗАО «Р.» к погашению физическими лицами, в том числе ответчицей.

Контрагентами проверяемого налогоплательщика выступали так называемые фирмы «однодневки», которые являлись звеном в цепочке обналичивания денежных средств.

Указанные факты и непредставление контрагентами документов, подтверждающих реальность сделок с проверяемым налогоплательщиком, свидетельствуют о невозможности осуществления реальной хозяйственной деятельности в силу отсутствия управленческого и технического персонала (численность компаний: директор и учредитель в одном лице), транспортных средств, основных средств, помещений и другого недвижимого имущества.

Директор и учредитель ООО «В.» Х. является также учредителем и директором еще тридцати одной организации.

В показаниях Чуваковой К.Ю., в эпизоде с обналичиванием векселя, имеются противоречия.

Так, в протоколе № от 13.11.2012 года ответчица показывает, что ей был выдан вексель вместо денежных средств по кредиту. Обналичив вексель и узнав об увеличении процентной ставки по кредиту, Чувакова К.Ю. вернула деньги физическому лицу по имени Е., получив взамен квитанцию к приходному кассовому ордеру от ООО «П.» (л.д.80-82).

Однако, в протоколе от 21.06.2013 года Чувакова К.Ю. показывает, что за обналичивание векселя в банке ЗАО «Р.» ответчица получила вознаграждение от А. (л.д.76-79).

Совокупность указанных фактов свидетельствует об отсутствии доказательств реального осуществления хозяйственных операций.

Исходя из сведений о доходах, полученных ответчицей, налог на доходы, подлежащий уплате ответчицей в бюджет в 2011 году, составляет следующие суммы:

сумма дохода (погашение простого веселя) - <данные изъяты> руб. (л.д.51), сумма дохода (получение наличных денежных средств с расчетного счета ООО «В.») - <данные изъяты> руб., общая сумма дохода -<данные изъяты> руб., сумма облагаемого дохода - <данные изъяты> руб., сумма исчисленного налога на доходы -<данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 13 %), сумма уплаченного (удержанного) налога на доходы - 0 руб., сумма налога на доходы к доплате - <данные изъяты> руб.

В ходе проведения проверки, установлена неуплата налога на доходы за 2011 год, в результате неправомерного неисполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на доходы, в сумме <данные изъяты> руб.

В результате, Чуваковой К.Ю. нарушены п. 1 ст. 23, ст. 228 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок уплаты налога на доходы за 2011 год не позднее 15.07.2012 года.

По состоянию на дату вынесения налоговым органом решения налог на доходы за 2011 год в сумме <данные изъяты> руб., ответчицей в бюджет не уплачен.

В нарушении ст. 229 НК РФ ответчица не представила в налоговый орган по месту учета декларацию по налогу на доходы за 2011 год. Срок представления декларации за 2011 год не позднее 30.04.2012 года.

На дату вынесения налоговым органом решения декларация ответчицы по налогу на доходы за 2011 год в налоговый орган не представлена.

Таким образом, Чувакова К.Ю. нарушила п. 1 ст. 229, п. 4 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ от Чуваковой К.Ю. 29.10.2013 года вх. № в ИФНС России по Кировскому району г. Самары поступили возражения по акту выездной налоговой проверки.

Возражения были рассмотрены налоговым органом 05.11.2013 года в отсутствии налогоплательщика. Налоговым органом отклонены доводы Чуваковой К.Ю.

17.03.2014 года Чувакова К.Ю. обратилась в Кировский районный суд г. Самары с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решением Кировского районного суда г. Самары от 26.03.2014 года по гражданскому делу № 2-1751/14 отказано в удовлетворении заявления Чуваковой К.Ю. о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д.153-161)..

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Самарского областного суда от 20.06.2014 года решение Кировского районного суда г. Самары от 26.03.2014 года оставлено без изменения, апелляционная жалоба Чуваковой К.Ю. - без удовлетворения (л.д.162-160).

Согласно ч. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица.

Решением Кировского районного суда г. Самары по гражданскому делу № 2-1751/14 установлена правомерность начисления Чуваковой К.Ю. НДФЛ и привлечения её к налоговой ответственности.

Согласно подп. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Ответчица не предоставила документы, уменьшающие налогооблагаемую базу в обоснование своих доводов.

Таким образом, в нарушение подп. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ ответчица занизила на <данные изъяты> руб. налогооблагаемую базу для исчисления налога на доходы физических лиц за 2010 и 2011 годы.

Из указанных обстоятельств следует вывод о том, что действия Чуваковой К.Ю. привели к нарушениям законодательства о налогах и сборах.

Итого, в ходе налоговой проверки установлена неуплата ответчицей налога на доходы в сумме <данные изъяты> руб., в том числе за 2010 год - <данные изъяты> руб., за 2011 год - <данные изъяты> руб. Ответственность за неуплату налога предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога на доходы.

Непредставление ответчицей трёх документов в установленный срок, по требованию налогового органа, необходимых для проведения проверки, ответственность за данное нарушение предусмотрена п. 1 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере <данные изъяты> руб. за каждый непредставленный документ.

Кроме того, непредставление ответчицей в установленные сроки декларации по налогу на доходы за 2011 год, предусматривает ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 30% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации.

В налоговых правонарушениях, совершенных Чуваковой К.Ю. за проверяемый период, усматривается вина в форме неосторожности, поскольку Чувакова К.Ю. не осознавала противоправный характер своих действий, либо вредный характер последствий возникших вследствие этих действий, хотя должна и могла это осознавать.

Ответчица по существу не отрицала указанные обстоятельства и при рассмотрении гражданского дела № 2-1751/14 в суде первой и апелляционной инстанций, оспаривая решение налогового органа недостаточностью и недостоверностью добытых доказательств.

Вместе с тем, будучи неоднократно допрошенной в ходе налоговой проверки, Чувакова К.Ю. подтвердила факт получения денежных средств с расчетных счетов названных выше организаций, а также обналичивание векселя за денежное вознаграждение по поручению третьего лица. В данном судебном заседании эти факты также не были опровергнуты.

В соответствии с п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам.

Согласно п. 12 ст. 214.1 НК РФ в целях настоящей статьи финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 настоящей статьи.

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 3 определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 года № 93-0, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике - покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщикам.

При этом, необходимо, чтобы перечисленные документы в совокупности с достоверностью подтверждали реальность хозяйственных операций и иные обстоятельства, с которыми законодатель связывает право налогоплательщика на получение права на налоговый вычет, то есть сведения в представленных документах должны быть достоверными.

Доказательствами правомерности и обоснованности налоговых вычетов являются первичные документы.

В указаниях по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 года № 88 отражено, что для оформления поступления наличных денег в кассу организации применяется приходный кассовый ордер. Квитанция к приходно-кассовому ордеру подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью (штампом) кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги. Приходный кассовый ордер остается в кассе.

Возвращение ответчицей в кассу ООО «П.» заемных денежных средств от реализации векселя в сумме <данные изъяты> руб. какими-либо первичными документами бухгалтерской отчетности, соответствующей форме, предусмотренной законодательством, не подтверждено.

Копия квитанции к приходному кассовому ордеру в отсутствие иных документов надлежащим доказательством понесенных расходов не является.

Также судом установлено, что в налоговый орган не представлены надлежащие документы, подтверждающие передачу кому-либо денежных средств. полеченных ответчицей с расчетных счетов ООО «А.». ООО С.», ООО «Г.». ООО «В.».

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

С ответчицы подлежит взысканию в доход государственного бюджета государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб., рассчитанная из взыскиваемой суммы.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ. суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по Кировскому району г. Самары к Чуваковой К.Ю. о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с Чуваковой К.Ю. в пользу ИФНС России по Кировскому району г.Самары недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей, штраф в размере <данные изъяты> рублей, а всего <данные изъяты> рублей.

Взыскать с Чуваковой К.Ю. в местный бюджет г.о.Самара государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей 55 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Кировский районный суд г.Самары в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 23 июля 2014 года.

Председательствующий М.А. Панкова