Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

установил:

Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области обратилась в суд с вышеуказанными исковыми требованиями, которые мотивирует тем, что ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области была проведена выездная проверка за 2002-2004 годы, по результатам которой вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решением Арбитражного суда Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, пени, налоговым санкциям. Взысканные суммы были уплачены ФИО1 не полностью, на сумму недоимки произведено начисление пени. 28.06.2012 года ФИО1 были направлены требования №, №, №, № об оплате имеющейся задолженности по пеням в срок до 18.07.2012 года. Однако требования ФИО1 в установленный срок не исполнены. 19.10.2012 года МИФНС России №12 по Тюменской области было направлено мировому судье судебного участка №1 Казанского района Тюменской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, начисленной на сумму задолженности по НДФЛ, НДС, ЕСН. Судебный приказ был вынесен25.10.2012 года, но определением от 15.11.2012 года отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. Просит взыскать с ФИО1 пени в размере ***рублей, в том числе: пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц, в размере ***рублей; пени, начисленные на сумму задолженности по НДС, в размере ***рублей; пени, начисленные на сумму задолженности по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в размере ***рублей; пени, начисленные на сумму задолженности по ЕСН в части, зачисляемой в фонд социального страхования, в размере ***рублей; сумму госпошлины, от уплаты которой истец освобожден в силу закона.

В судебном заседании представитель истца - Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области - О., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, исковые требования поддержала в полном объеме и просила их удовлетворить, подтвердила обстоятельства, изложенные в заявлении, дополнительно пояснив, что недоимка была выявлена 28.06.2012 года, требование о взыскании задолженности по пеням предъявлено в рамках общего срока исковой давности, установленного Гражданским кодексом РФ в три года, поскольку иные сроки предъявления требований налоговым законодательством не предусмотрены.

Ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленным о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, об отложении не заявил. Его интересы в судебном заседании представляла ФИО2, действующая на основании доверенности.

Суд, с согласия участников процесса в соответствии со ст. 167 ГПК РФ находит возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика ФИО1

Представитель ответчика ФИО1 - ФИО2, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании исковые требования не признала по основаниям, изложенным в возражении на исковое заявление.

Из возражения на исковое заявление следует, что в соответствии со ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.Согласно ст. 216 ч.2 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговым периодом признается календарный год. Согласно ст. 227 ч.2 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, пеня, предъявленная в требовании налогового органа в связи с неуплатой НДФЛ ответчиком за 2009 год должна быть уплачена не позднее 15.07.2010 года, пеня за 2010 года не позднее 15.07.2011 года, пеня за 2011 год не позднее 15.07.2012 года.

Согласно ст. 163 ч.2 НК РФ налоговым периодом по НДС признается квартал. Согласно ст. 174 ч.2 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, пеня предъявленная истцом по НДС должна быть уплачена равными долями за 1 квартал 2009 год не позднее 20.04.2009 года, 20.05.2009 года, 20.06.2009 года; за 2 квартал 2009 года соответственно каждое 20 число следующего квартала. За 1 квартал 2012 года не позднее 20.04.2012 года, 20.05.2012 года, 20.06.2012 года. Срок уплаты делится на три периода.

Согласно ст.24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-Ф3 (ред. от 03.12.2011) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" ЕСН с 01.01.2010 году отменен как налог, обязательный к уплате. А соответственно требование о взыскании пенейза неуплату ЕСН за 2010 - 2012 годы является незаконным.

Согласно ст. 69,70 ч.1 НК РФ налоговый орган обязан был направить требование налогоплательщику в течении 3-х месяцев с момента выявления неуплаты пени.

Согласно ст. 48 ч.1 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом в судв течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Считает, что исчисление шестимесячного срока с даты фактического выставления требований является необоснованным, так как течение срока 6 месяцев начинается с даты, когда налоговый орган должен был направить требование налогоплательщику в соответствии с положениями НК РФ. А поэтому ответчик пропустил 6 месячные сроки по взысканию пени по НДФЛ за 2009- 2010 годы, по НДС за 2009 год по 3 квартал 2011 года включительно, ходатайство о восстановлении пропущенного срока истцом не представлено. Ответчиком пропущен срок по ЕСН за 2009 год, за 2010 год истец незаконно предъявляет пени по отмененному налогу к оплате с 01.01.2010 года.

Просит в удовлетворении иска отказать в полном объеме.

Заслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд находит требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям:

ФИО1 был поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ и снят с учета ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5-10).

Из решения Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ИП ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, выявленного при проведении проверки за 2002-2004 годы (л.д.45-98).

Решением Арбитражного суда Тюменской области от ДД.ММ.ГГГГ с ИП ФИО1 взыскана задолженность по налогам, пени, налоговым санкциям в размере ***рублей, в том числе: налог на добавленную стоимость (НДС) в размере *** рубля, пени в размере ***рублей; налог на доходы индивидуального предпринимателя в размере *** рубля, пени в размере *** рубля; налог с продаж в размере *** рубль, пени в размере *** рублей; единый социальный налог налогоплательщика-работодателя в размере *** рублей, пени в размере ***рублей; единый социальный налог налогоплательщика-предпринимателя в размере *** рубль, пени в размере ***рублей; налоговые санкции на основании п.1,2 ст. 119 НК РФ за непредставление и несвоевременное предоставление налоговых деклараций по НДС в размере *** рублей, налоговые санкции на основании п. 1 ст.122 НК РФ за неуплату налогов в результате занижения налоговой базы в размере *** рублей, налоговые санкции на основании п. 3 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕСН в результате занижения налоговой базы в размере *** рублей, налоговые санкции на основании ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в размере ***рублей, налоговые санкции на основании ст. 126 НК РФ за непредоставление в установленный срок сведений о доходах по форме 2-НДФЛ в размере *** рублей, а также в доход федерального бюджета РФ сумма государственной пошлины в размере ***рублей (л.д. 41-44).

На основании постановления Восьмого арбитражного апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена должника ИП ФИО1 на ФИО1 как физическое лицо.

Судом достоверно установлено, что решение Арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнено, в связи с этим Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области 28.06.2012 года ФИО1 выставлены требования об уплате пени:

- по НДФЛ в размере ***рублей (л.д. 15-16);

- по НДС - ***рублей (л.д. 17);

- по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет, - в размере ***рублей (л.д. 18);

- по ЕСН, зачисляемому в ФСС, - в размере ***рублей (л.д. 19).

В данных требованиях установлен срок уплаты пени до 18.07.2012 года.

Факт направления данных требований ФИО1 подтверждается списком почтовых отправлений от 29.06.2012 года (л.д. 20).

Представитель истца в судебном заседании пояснила, что недоимка по уплате налогов, взысканных решением Арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ, была выявлена налоговой инспекцией 28.06.2012 года, применен общий срок исковой давности в три года, и размер пеней предъявлен за три года, предшествующих выявлению недоимки. Каких-либо документов о выявлении недоимки не составлялось.

Представитель ответчика ФИО2 настаивала в судебном заседании, что к налоговым правоотношениям не могут применяться нормы гражданского права. Обязанность по уплате пеней возникает у налогоплательщика одновременно с обязанностью по уплате налога, поэтому по предъявленным требованиям истцом пропущен срок предъявления пеней по НДФЛ - по 2010 год включительно, по НДС - по 3 квартал 2011 года включительно. Пени за неуплату ЕСН вообще не могут быть взысканы, поскольку с 01.01.2010 этот вид налога отменен.

Оценивая доводы сторон, суд принимает во внимание следующее:

В соответствии с положениями п.1. ч.1 ст. 23 и ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, исполнять обязанность по уплате налога.

Частью 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени.

В соответствии с ч.2-5 ст. 75 Налогового кодекса РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Частью 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представитель истца пояснила в судебном заседании, что недоимка по уплате налога, взысканного решением суда от 01.11.2006 года, была выявлена лишь 28.06.2012 года.

Однако данное утверждение не соответствует установленным в судебном заседании обстоятельствам.

Так, из сообщения МИФНС России № 12 по Тюменской области от 30.08.2011 года №, направленного в адрес Казанского РОСП, следует, что по состоянию на 30.08.2011 года истцу было известно о наличии у ФИО1 задолженности по уплате налогов.

Таким образом, суд считает, что первоначально недоимка по уплате налогов была выявлена налоговым органом 30.08.2011 года, однако каких-либо требований об уплате пеней должнику выставлено не было. С учетом выявления недоимки 30.08.2011 года срок для предъявления иска в суд исчисляется, исходя из следующих сроков:

- 3 месяца на направление требования со дня выявления недоимки (то есть требование должно было быть направлено ответчику не позднее 30.11.2011 года);

- 6 дней для получения требования со дня его направления заказным письмом;

- 8 дней для добровольной уплаты налога со дня получения требования;

- 6 месяцев для предъявления иска в суд со дня неисполнения требования об уплате налога;

и, следовательно, истекает по истечении 9 месяцев 14 дней, то есть не позднее 14.06.2012 года.

Требование же направлено 28.06.2012 года, с заявление о выдаче судебного приказа истец обратился лишь в октябре 2012 года.

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 9 от 11.06.1999 года «О некоторых вопросах связанных с введением в действие ч.1 НК РФ» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Таким образом, срок обращения налогового органа с заявлением о взыскании суммы пени за период до 30.08.2011 года истек, ходатайства о восстановлении пропущенного срока истцом не заявлено, поэтому исковые требования о взыскании пени за период по 30.08.2011 года удовлетворению не подлежат.

Рассматривая требования о взыскании пеней за период с 31.08.2011 года по день выявления недоимки, то есть по 28.06.2012 года, суд исходит из следующего:

После истечения срока уплаты пени, указанного в требованиях от 28.06.2012 года, в установленный законом срок МИФНС России №12 по Тюменской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, однако вынесенный мировым судьей 25.10.2012 года судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 15.11.2012 года в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 21).

С иском в суд МИФНС России № 12 по Тюменской области обратилась 13.05.2013 года, то есть до истечение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, срок обращения с иском о взыскании пени по выявленной 28.06.2012 года недоимке не истек.

Оценивая доводы представителя ответчика, изложенные в возражении, суд находит, что они не могут быть приняты во внимание, поскольку ст. 70 НК РФ установлены сроки предъявления требования к налогоплательщику, исходя сроков выявления недоимки, а не сроков уплаты налога. Также не могут быть приняты во внимание доводы о том, что ЕСН с 01.10.2010 года отменен, поэтому на сумму неуплаченного ЕСН не могут быть начислены пени. Задолженность по уплате единого социального налога у ФИО1 возникла ранее даты его отмены, налог до настоящего времени не уплачен, поэтому пени - как мера наказания за несвоевременную уплату налога, подлежит начислению и взысканию.

Доводы представителя истца о применении срока исковой давности, предусмотренного Гражданским кодексом РФ, не могут быть приняты во внимание по основаниям, изложенным выше, а также в связи с тем, что к налоговым правоотношениям нормы гражданского права не применяются в силу ст. 1 Налогового кодекса РФ.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования МИФНС России №12 по Тюменской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням подлежат удовлетворению лишь за период с 31.08.2011 года по дату выявления недоимки - то есть по 28.06.2012 года.

При определении размера задолженности по пеням суд учитывает, что сумма задолженности по каждому виду налога, указанная в расчете цены иска, ответчиком не оспорена, и поэтому принимается судом за основу.

Исходя из размера задолженности ФИО1 по уплате каждого вида налога, ставки банковского рефинансирования, периода расчета (с 31.08.2011 года по 28.06.2012 года), общая задолженность ответчика по уплате пеней, подлежащая взысканию, составляет ***рублей, в том числе:

- по уплате НДС в размере ***рублей;

- по уплате ЕСН в федеральный бюджет в размере ***рублей;

- по уплате ЕСН в ФСС - в размере ***рублей;

- по уплате НДФЛ в размере ***рублей.

Согласно ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае государственная пошлина зачисляется в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

С учетом того, что истец освобожден от уплаты госпошлины в силу закона, она должна быть взыскана с ответчика, исходя из размера удовлетворенных исковых требований в размере ***рублей, что составляет ***рублей.

Руководствуясь ст. 70,75 Налогового кодекса РФ, ст. 194-199 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Тюменской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 12 по Тюменской области для зачисления в доходы бюджета сумму пени в размере ***рублей, в том числе:

- пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц, в размере ***рублей;

- пени, начисленные на сумму задолженности по НДС в размере ***рублей;

- пени, начисленные на сумму задолженности по ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет, в размере ***рублей;

- пени, начисленные на сумму задолженности по ЕСН в части, зачисляемой в фонд социального страхования, в размере ***рублей.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в муниципальный бюджет администрации Казанского муниципального района Тюменской области в размере ***рублей.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Казанский районный суд Тюменской области.

Мотивированное решение изготовлено в печатном варианте 24 июня 2013 года.

Председательствующий судья:/подпись/

Тюменский областной суд 11.09.2013 г. апелляционным рассмотрением оставилрешение Казанского районного суда без изменения, жалобу без удовлетворения.

Подлинник решения подшит в гражданское дело № 2-131/2013 и хранится в Казанском районном суде Тюменской области.

Решение вступило в законную силу «11» сентября 2013 года.

Судья Казанского районного суда Н.В. Первушина