Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Электростали Московской области к Близнюченко Олегу Валентиновичу о взыскании штрафа,

у с т а н о в и л :

27.05.2014 г. в суд обратилась ИФНС России по г. Электростали Московской области с иском к Близнюченко О. В. о взыскании штрафов.

Истцом требования мотивированы тем, что Близнюченко О. В. с 28.11.2008 г. по 05.04.2013 г. состоял на учете в налоговом органе как индивидуальный предприниматель и осуществлял предпринимательскую деятельность – <вид деятельности>.

29.03.2013 г. в ИФНС по г. Электростали Близнюченко О. В. представлены сведения о среднесписочной численности за 2010, 2011, 2012 годы, единые упрощенные налоговые декларации за 9 и 12 месяцев 2010 г., 3, 6, 9 и 12 месяцев 2011 г., 3, 6, 9 и 12 месяцев 2012 г., налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010, 2011, 2012 годы.

Налоговые декларации в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ представляются не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ходе камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ установлено, что Близнюченко О. В. не исполнил свою обязанность по своевременному представлению в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2010, 2011 г. по сроку до 30.04.2011, 30.04.3012 соответственно. Фактически налоговые декларации представлены 29.03.2013. Сумма налога, подлежащая к уплате по данным первичной декларации за 2010 г., 2011 г.– 0 руб. Тем самым, Близнюченко О. В. нарушил п. 1 ст. 229 НК РФ, за нарушение которого предусмотрена налоговая ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Пункт 1 ст. 119 НК РФ предусматривает ответственность за несвоевременное представление налоговой декларации в налоговый орган в виде штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, но не более 30% и не менее 1000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате на основании налоговых деклараций, - 0 руб. Итого сумма штрафа, подлежащая уплате в бюджет, составляет <сумма> руб. (<сумма> руб. х 2 налоговых декларации).

По результатам камеральной налоговой проверки вынесены решения от 12.09.2013 г. о привлечении лица к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которыми ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде начисления штрафа по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 119 НК РФ в общей сумме <сумма> руб. Налоговым органом 08.11.2013 направлены требования от 07.11.2013 г. об уплате штрафов, в которых ответчику предложено в срок до 27.11.2013 уплатить штрафы в добровольном порядке. Штрафы до настоящего времени не уплачены.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в отношении сведений о среднесписочной численности работников за 2010, 2011, 2012 годы. Сведения о среднесписочной численности работников за 2010 г. должны быть представлены в налоговый орган 20.01.2011 г. Данные сведения представлены 29.03.2013 г., т.е. с пропуском срока их представления. Сведения о среднесписочной численности работников за 2011 г. должны быть представлены в налоговый орган 20.01.2012 г. Данные сведения представлены 29.03.2013 г., т.е. с попуском срока их предъявления. Сведения о среднесписочной численности работников за 2012 г. должны быть представлены в налоговый орган 20.01.2013 г. Данные сведения представлены 29.03.2013 г., т.е. с попуском срока их предъявления. Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются организацией (индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников) в налоговый орган не позднее 20 января текущего года. В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Итого сумма штрафа, подлежащая уплате в бюджет, составляет <сумма> руб. (<сумма> руб. х 3 документа).

По результатам камеральной налоговой проверки вынесены решения от 12.09.2013 г. о привлечении лица к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которыми ответчик привлечен к налоговой ответственности в виде начисления штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ в общей сумме <сумма> руб. Налоговым органом 08.11.2013 г. направлены требования от 07.11.2013 г. об уплате штрафа, в которых ответчику предложено в срок до 27.11.2013 г. уплатить штраф в добровольном порядке. Штраф до настоящего времени не уплачен.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка в отношении единых упрощенных налоговых деклараций за 9 и 12 месяцев 2010 г., 3, 6, 9 и 12 месяцев 2011 г., 3, 6, 9 и 12 месяцев 2012 г. Все декларации поданы 29.03.2013 г. - с пропуском срока предоставления, установленного НК РФ, поскольку единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

В соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ. Итого сумма штрафа составляет <сумма> руб. (<сумма> руб. х 10 налоговых деклараций).

По результатам камеральной налоговой проверки вынесены решения от 12.09.2013 г. о привлечении лица к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которыми ответчик привлечена к налоговой ответственности в виде начисления штрафа по п. 1 ст. 126 НК РФ в общей сумме <сумма> руб. Налоговым органом 08.11.2013 г. направлены требования от 07.11.2013г. об уплате штрафов, в которых ответчику предложено в срок до 27.11.2013 г. уплатить штрафы в добровольном порядке. Штрафы до настоящего времени не уплачены.

Истец просит взыскать в свою пользу с ответчика штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <сумма> руб. и штрафы по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере <сумма> руб.

В судебном заседании представитель истца Тремасова Е. Г., действующая на основании доверенности, исковые требования и приведенное в иске обоснование поддержала, просила иск удовлетворить; пояснила, что до настоящего времени штрафы ответчиком не оплачены, в подтверждение чего представила выписки из лицевого счета (данные налогового обязательства).

В судебное заседание ответчик Близнюченко О. В. не явился.

В связи с тем, что фактическое место пребывания ответчика неизвестно, в целях обеспечения гарантированного ст. 46 Конституции РФ права ответчика на судебную защиту и осуществления гражданского судопроизводства на условиях состязательности и равноправия сторон, как того требует ст. 123 Конституции РФ и ст. 12 ГПК РФ, суд в соответствии со ст. 50 ГПК РФ назначил в качестве представителя ответчика адвоката и рассмотрел дело в отсутствие ответчика Близнюченко О. В.

В судебном заседании адвокат адвокатского кабинета № 1599 Адвокатской палаты Московской области Шевцова Е. В., действующая в качестве представителя ответчика Близнюченко О. В. на основании ст. 50 ГПК РФ, пояснила, что признать либо не признать иск она - адвокат не может, поскольку позиция ответчика адвокату неизвестна. Адвокат просила принять решение на основании представленных суду доказательств, в соответствии с действующим законодательством.

Выслушав представителя истца Тремасову Е. Г., адвоката Шевцову Е. В., исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 17.02.2014 г. подтверждено, что Близнюченко О. В., <дата> г. рождения, уроженец <место рождения>, 28.11.2008 г. был поставлена на учет в налоговом органе как лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ему присвоен ОРГНИП – <номер>; с основным видом экономической деятельности – <вид деятельности> (код ОКВЭД – <код>).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В силу подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ; налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

Представленными истцом документами подтверждено, что налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2010 г. и за 2011 г. представлены в налоговый орган налогоплательщиком 29.03.2013 г.: в то время как декларация за 2010 г. должна была быть представлена 03.05.2011 г.; сумма налога к уплате за 2010 г. – 0 руб.; декларация за 2011 г. должна была быть представлена 02.05.2012 г.; сумма налога к уплате за 2011 г. – 0 руб.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

В налоговых декларациях сумма налога, подлежащая уплате, указана в размере 0 руб.

Таким образом, штраф за непредставление в установленный срок каждой из двух указанных выше налоговых декларации составляет <сумма> руб. по каждой, а в сумме – <сумма> руб.

Согласно положениям ст. 114 НК РФ, налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 1); налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ (п. 2).

Решениями налогового органа № 6854 и № 6855 от 12.09.2013 г. подтверждено, что таковые приняты руководителем налогового органа по результатам проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки указанных выше деклараций, проверкой установлено нарушение налогоплательщиком сроков предоставления двух налоговых деклараций, за что налогоплательщик Близнюченко О. В. был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа: в размере <сумма> руб. за нарушение срока предоставления первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 г. и в размере <сумма> руб. за нарушение срока предоставления первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 г. (л. д. 10-11, 13-14).

Таким образом, в данном случае Близнюченко О. В. совершил два налоговых правонарушения – представление двух налоговых деклараций с нарушением установленного законом срока их предоставления.

С учетом установленных фактических обстоятельств и приведенных положений НК РФ, суд приходит к выводу о том, что принятыми по результатам камеральной налоговой проверки указанными выше решениями налогового органа налогоплательщик Близнюченко О. В. правомерно привлечен налоговым органом к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере <сумма> руб. по каждому налоговому правонарушению из двух.

Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ, лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 6 ст. 80 НК РФ).

Представленными в дело документами подтверждено, что в налоговый орган налогоплательщиком 29.03.2013 г. представлены: декларация за 9 месяцев 2010 г., в то время как должна была быть представлена не позднее 20.10.2010 г.; декларация за 12 месяцев 2010 г., в то время как должна была быть представлена не позднее 20.01.2011 г., декларация за 3 месяца 2011 года, в то время как должна была быть представлена не позднее 20.04.2011 г., декларация за 6 месяца 2011 года, в то время как должна была быть представлена не позднее 20.07.2011 г., декларация за 9 месяцев 2011г., в то время как должна была быть представлена не позднее 20.10.2011 г., декларация за 12 месяцев 2011 г., в то время как должна была быть представлена не позднее 20.01.2012 г., декларация за 1 квартал 2012 г., в то время как должна была быть представлена не позднее 20.04.2012 г., декларация за 6 месяца 2012 года, в то время как должна была быть представлена не позднее 20.07.2012 г., декларация за 9 месяцев 2012 г., в то время как должна была быть представлена не позднее 20.10.2012 г., декларация за 12 месяцев 2012 г., в то время как должна была быть представлена не позднее 20.01.2013 г.

В силу п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются организацией (индивидуальным предпринимателем, привлекавшим в указанный период наемных работников) в налоговый орган не позднее 20 января текущего года. Указанные сведения представляются по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Результатами камеральной налоговой проверкой подтверждено, что 29.03.2013 г. налогоплательщиком в налоговый орган представлены сведения о среднесписочной численности работников за 2010 г., в то время как должны быть представлены 20.01.2011 г.; сведения о среднесписочной численности работников за 2011 г. должны быть представлены 20.01.2012 г.; сведения о среднесписочной численности работников за 2012 г. должны быть представлены 20.01.2013 г.

В силу п. 1 ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 119 и 129.2 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере <сумма> руб. за каждый непредставленный документ.

Решениями от 12.09.2013 г. № 6844, № 6845, № 6846, № 6847, № 6848, № 6849, № 6850, № 6851, № 6852, № 6853 подтверждено, что таковые приняты руководителем налогового органа по результатам проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки указанных выше деклараций, проверкой установлено нарушение налогоплательщиком сроков предоставления десяти налоговых деклараций, за что налогоплательщик Близнюченко О. В. был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере <сумма> руб. за нарушение срока предоставления десяти деклараций (<сумма> руб. х 10 налоговых деклараций) (л. д. 25-26, 28-29, 31-32, 34-35, 37-38, 40-41, 43-44, 46-47, 49-50, 52-53).

Решениями от 12.09.2013 г. № 6843, № 6842, № 6841 подтверждено, что таковые приняты руководителем налогового органа по результатам проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки указанных выше сведений, проверкой установлено нарушение налогоплательщиком сроков предоставления сведений о среднесписочной численности работников за 2010, 2011, 2012 гг., за что налогоплательщик Близнюченко О. В. был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере <сумма> руб. за каждый непредставленный документ (л. д. 16-17,19-20, 22-23).

Таким образом, в данном случае Близнюченко О. В. совершил тринадцать налоговых правонарушений – представление десяти налоговых деклараций и сведений о среднесписочной численности работников за 2010, 2011, 2012 гг. с нарушением установленного законом срока их предоставления

С учетом установленных фактических обстоятельств и приведенных положений НК РФ, суд приходит к выводу о том, что принятыми по результатам камеральной налоговой проверки указанными выше решениями налогового органа налогоплательщик Близнюченко О. В. правомерно привлечен налоговым органом к налоговой ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ в виде штрафа в размере <сумма> руб. по каждому налоговому правонарушению из тринадцати, что в общем объеме составляет <сумма> руб.

Из представленных в дело требований №№ 19312, 19318, 19315, 19314, 19319, 19317, 19304, 10310, 19302, 19296, 19293, 19289, 19294, 19292, 19291 уплате штрафа по состоянию на 07.11.2013 г. видно, что таковые на основании указанных выше решений выставлены налогоплательщику Близнюченко О. В. налоговым органом с предложением уплатить штрафы в общем объеме <сумма> руб. (два штрафа по <сумма> руб. каждый, тринадцать штрафов по <сумма> руб. каждый) в добровольном порядке в срок до 27.11.2013 г.

Почтовым реестром и квитанцией подтверждено направление 08.11.2013 г. налоговым органом налогоплательщику указанных требований.

Выписками из лицевого счета, представленными в судебном заседании стороной истца, подтверждено, что по состоянию на 21.07.2014 г. заявленные истцом ко взысканию с ответчика в судебном порядке штрафы в общем размере <сумма> руб. (<сумма> руб. х 2 шт. + <сумма> руб. х 13 шт. = <сумма> руб.) не уплачены (л. д. 83-84).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании указанной нормы истец 27.05.2014 г., т.е. в течение шести месяцев после истечения установленного срока исполнения требований об уплате штрафов (27.11.2013 г.), подал исковое заявление в суд.

При таких обстоятельствах с ответчика Близнюченко О. В. в пользу ИФНС по г. Электростали подлежит взысканию: штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ: в размере <сумма> руб. за нарушение срока предоставления первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2010 г. и в размере <сумма> руб. за нарушение срока предоставления первичной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2011 г.; по п. 1 ст. 126 НК РФ: в размере <сумма> руб. за нарушение срока предоставления единой упрощенной налоговой декларации за 9 месяцев 2010 г., в размере <сумма> руб. за нарушение срока предоставления единой упрощенной налоговой декларации за 12 месяцев 2010 г., в размере <сумма> руб. за нарушение срока предоставления единой упрощенной налоговой декларации за 3 месяца 2011 г., в размере <сумма> руб. за нарушение срока предоставления единой упрощенной налоговой декларации за 6 месяцев 2011 г., в размере <сумма> руб. за нарушение срока предоставления единой упрощенной налоговой декларации за 9 месяцев 2011 г., в размере <сумма> руб. за нарушение срока предоставления единой упрощенной налоговой декларации за 12 месяцев 2011 г., в размере <сумма> руб. за нарушение срока предоставления единой упрощенной налоговой декларации за 1 квартал 2012 г., в размере <сумма> руб. за нарушение срока предоставления единой упрощенной налоговой декларации за 6 месяцев 2012 г., в размере <сумма> руб. за нарушение срока предоставления единой упрощенной налоговой декларации за 9 месяцев 2012 г., в размере <сумма> руб. за нарушение срока предоставления единой упрощенной налоговой декларации за 12 месяцев 2012 г., в размере <сумма> руб. за нарушение срока предоставления сведений о среднесписочной численности работников за 2010 г., в размере <сумма> руб. за нарушение срока предоставления сведений о среднесписочной численности работников за 2011 г., в размере <сумма> руб. за нарушение срока предоставления сведений о среднесписочной численности работников за 2012 г., - что в общей сумме составляет <сумма> руб.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы, как государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве истцов или ответчиков, от уплаты государственной пошлины освобождены.

В силу ст. 103 ГПК РФ госпошлина, от уплаты которой истец был освобождён, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с учетом подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <сумма> рублей.

Руководствуясь ст. ст. 12, 56, 103, 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

иск Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Электростали Московской области удовлетворить.

Взыскать с Близнюченко Олега Валентиновича, <дата> г. рождения, уроженца <место рождения>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г. Электростали Московской области: штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере <сумма> руб. за нарушение срока предоставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ за 2010 г., 2011 г.; штраф по п. 1 ст. 126 НК РФ в размере <сумма> руб. за нарушение срока предоставления единых упрощенных налоговых деклараций за 9 месяцев и 12 месяцев 2010 г., за 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев и 12 месяцев 2011 г., за 1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев и 12 месяцев 2012 г. и сведений о среднесписочной численности работников за 2010 г., 2011 г., 2012 г., а всего – <сумма> (<сумма прописью>) рублей.

Взыскать с Близнюченко Олега Валентиновича, <дата> г. рождения, уроженца <место рождения>, в доход бюджета государственную пошлину в размере <сумма> (<сумма прописью>) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Рыжова Г. А.

В окончательной форме решение судом принято 28 июля 2014 года.

Судья: Рыжова Г. А.