Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебного заседания №1 Сусуманского районного суда Магаданской области, в городе Сусуман, Магаданской области, гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Магаданской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, пени и штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Магаданской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № 3 по Магаданской области) обратилась в Сусуманский районный суд Магаданский области с иском к Гербу А.Н. о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход в размере 17 157 рублей, пени в размере 720 рублей 67 копеек, штрафа в размере 1 783 рублей 20 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что в период с 13 мая 2011 года по 13 января 2014 года Гербу А.Н. являлась индивидуальным предпринимателем, исчисляла и представляла в налоговый орган налоговые декларации и уплачивала в бюджет единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее по тексту - ЕНДВ), отчетным периодом по которому в соответствии со ст.346.30 НК РФ признается квартал. В соответствии с п.3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются налогоплательщиком в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. В соответствии с п.1 ст.346.32 НК РФ уплата ЕНДВ производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с НК РФ налоговая декларация по ЕНДВ Гербу А.Н. должна быть представлена в налоговый орган за 1 квартал 2013 года - не позднее 20 апреля 2013 года, а уплачен - не позднее 25 апреля 2013 года, за 4 квартал 2013 года - не позднее 20 января 2014 года, а уплачен - не позднее 25 января 2014 года.

Гербу А.Н. предъявила в Межрайонную ИФНС России №3 по Магаданской области налоговые декларации по ЕНДВ: за 1 квартал 2013 года - 22 апреля 2013 года, в которой самостоятельно исчислила сумму налога в размере 8 241 рубль; за 4 квартал 2013 года - 26 декабря 2013 года, в которой самостоятельно исчислила сумму налога в размере 8 241 рубль.

В период с 22 апреля 2013 года по 15 июля 2013 года Межрайонной ИФНС России №3 по Магаданской области проведена камеральная проверка первичной налоговой декларации по ЕНДВ за 1 квартал 2013 года, представленной Гербу А.Н. по вопросу правильности исчисления налога, в ходе которой установлена не полная уплата Гербу ФИО4 за 1 квартал 2013 года в размере 8 916 рублей, что было отражено в решении инспекции от 18.11.2013 года №.

По результатам камеральной налоговой проверки за 1 квартал 2013 года Гербу А.Н. доначислена сумма по ЕНДВ в размере 8 916 рублей, пени в размере 489 рублей 41 копейка, а также штраф в размере 1 783 рубля 20 копеек.

Требованием №9 от 21 января 2014 года Гербу А.Н. предъявлено к уплате налог в сумме 8 916 рублей (ЕНДВ за 1 квартал 2013 года), пени в размере 489 рублей 41 копейка за период с 15 июля 2013 года по 21 января 2014 года и штраф в размере 1 783 рубля 20 копеек.

Кроме того, Гербу А.Н. 10 февраля 2014 года было направлено требование №78 об уплате недоимки по ЕНДВ в размере 8 241 рубль и пени в размере 32 рубля 76 копеек за период с 15 ноября 2013 года по 01 декабря 2013 года.

Гербу А.Н. также направлялись требования: №1419 по состоянию на 06.11.2013 года об уплате пени в размере 188 рублей 20 копеек за период с 12 июня 2013 года по 01 августа 2013 года; №2204 по состоянию на 15.11.2013 года об уплате пени в размере 10 рублей 30 копеек за период с 15 ноября 2013 года по 01 декабря 2013 года.

Гербу А.Н. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 13 января 2014 года.

Поскольку до настоящего времени требования Гербу А.Н. об уплате ЕНДВ, пени и штрафа в добровольном порядке не исполнены, просит взыскать с неё недоимку по ЕНДВ в размере 17 157 рублей, пени в размере 720 рублей 67 копеек, штраф в размере 1 783 рубля 20 копеек.

В судебном заседании представитель истца ФИО1 поддержала заявленные требования, уточнив периоды начисления пени, и просила взыскать с Гербу А.Н. недоимку по ЕНДВ за 1 и 4 кварталы в размере 17 157 рублей, пени за период с 26 апреля 2013 года по 18 ноября 2013 года в размере 489 рублей 41 копейка, пени за период с 26 апреля 2013 года по 01 августа 2013 года в размере 188 рублей 20 копеек, пени за период с 26 октября 2013 года по 01 ноября 2013 года в размере 10 рублей 30 копеек, пени за период с 26 октября 2013 года по 13 ноября 2013 года в размере 32 рубля 76 копеек, штраф в размере 1 873 рубля 20 копеек, всего - 19 660 рублей 87 копеек.

В обоснование заявленных требований представитель истца ФИО1 пояснила, что недоимка по ЕНДВ за Гербу А.Н. образовалась в результате неуплаты ею налога за 4 квартал 2013 года в размере 8 241 рубль, а также неправильного исчисления размера налога и соответственно недоплаты налога за 1 квартал 2013 года в размере 8 916 рублей, за что Гербу А.Н. был начислен штраф в размере 1 783 рубля 20 копеек. Пени Гербу А.Н. были исчислены за несвоевременную уплату ЕНДВ за 1 квартал в размере 188 рублей 20 копеек за период с 26 апреля 2013 года по 01 августа 2013 года и в размере 489 рублей 41 копейка за период с 26 апреля 2013 года по 18 ноября 2013 года (по доначисленному ЕНДВ камеральной налоговой проверке за 1 квартал 2013 года), в размере 10 рублей 30 копеек за период с 26 октября 2013 года по 01 ноября 2013 года за просрочку уплаты ЕНД за 3 квартал 2013 года, в размере 32 рубля 2013 года по 13 ноября 2013 года за просрочку уплаты ЕНДВ за 3 квартал 2013 года. Также камеральной налоговой проверкой Гербу А.Н. был начислен штраф в размере 1 783 рубля 20 копеек за неправильное исчисление ЕНДВ за 1 квартал 2013 года, выразившееся в занижении суммы налога.

Представитель истца ФИО2 в судебном заседании поддержала предъявленные к Гербу А.Н. исковые требования.

Ответчик Гербу А.Н. в судебном заседании иск не признала, пояснив, что она уплатила ЕНДВ за 2013 год в полном размере, но квитанции, подтверждающие уплату налога, у неё не сохранились. Гербу А.Н. обращает внимание суда на пропуск истцом сроков исковой давности обращения с иском в суд о взыскании с неё недоимки по ЕНДВ, пени и штрафа.

Заслушав объяснение сторон, исследовав представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица может быть подано в суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

При этом, срок на бесспорное взыскание сумм налога начинает течь с момента истечения срока на добровольную его уплату, исчисляемого с момента окончания срока, в течение которого, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику по правилам статьи 70 НК РФ.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии с пунктом 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Согласно пункту 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

По смыслу п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 года N 41/9, при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.

В судебном заседании установлено, что ответчик Гербу А.Н. в период с 13 мая 2011 года по 13 января 2014 года являлась индивидуальным предпринимателем (л.д.51-52) и соответственно плательщиком ЕНДВ.

В связи с неисполнением Гербу А.Н. обязанности по уплате ЕНДВ, Межрайонная ИФНС России №3 по Магаданской области направляла Гербу А.Н. соответствующие требования об уплате недоимки по налогу, пени и штрафа.

Так, 08 ноября 2013 года налоговым органом ответчику по почте было направлено требование №1419 об обязанности в срок до 26 ноября 2013 года уплатить ЕНДВ в размере 6 241 рубль и пени в размере 188 рублей 20 копеек (л.д. 47,48).

04 декабря 2013 года налоговым органом ответчику по почте было направлено требование №2204 об обязанности в срок до 05 декабря 2013 года уплатить ЕНДВ в размере 2 000 рублей и пени в размере 10 рублей 30 копеек (л.д. 49, 50).

23 января 2014 года налоговым органом ответчику по почте было направлено требование №9 об обязанности в срок до 10 февраля 2014 года уплатить ЕНДВ за 1 квартал 2013 года в размере 8 916 рублей, пени в размере 489 рублей 41 копейка, штрафа в размере 1 783 рубля 20 копеек (л.д. 43,44).

10 февраля 2014 года налоговым органом ответчику по почте было направлено требование №78 об обязанности в срок до 26 февраля 2014 года уплатить ЕНДВ в размере 8 241 рубль, пени в размере 32 рубля 76 копеек (л.д. 45,46).

В силу ст. 69 НК РФ, если требование направляется по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма. Требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного, установленный ч.3 ст.48 НК РФ срок обращения налогового органа в суд о взыскании налога за счет имущества Гербу А.Н. истек:

- по требованию № 1419 от 08 ноября 2013 года - 26 мая 2014 года;

- по требованию №2204 от 04 декабря 2013 года - 05 июня 2014 года;

- по требованию №9 от 23 января 2014 года - 10 августа 2014 года;

- по требованию №78 от 10 февраля 2014 года - 26 августа 2014 года.

В судебном заседании установлено, что Межрайонная ИФНС России №3 по Магаданской области 08 декабря 2014 года обращалась в Сусуманский районный суд Магаданской области с иском к Гербу А.Н. о взыскании недоимки по ЕНДВ, пени и штрафа в том же размере и за тот же период, заявленных по рассматриваемому делу.

Определением судьи Сусуманского районного суда Магаданской области от 10 декабря 2014 года названное исковое заявление было возвращено Межрайонной ИФНС России №3 по Магаданской области.

Таким образом, обращение истца в суд с иском к Гербу А.Н. о взыскании недоимки по ЕНДВ, пени и штрафу имело место быть после истечения установленного пунктом 2 ст.48 НК РФ срока.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что 28 января 2015 года мировым судьей судебного участка №9 Сусуманского района Магаданской области было вынесено определение об отмене судебного приказа № СП-2-114/9-15 от 23 января 2015 года о взыскании с Гербу А.Н. недоимки на ЕНДВ за 1 и 4 кварталы 2013 года, пени и штрафа.

При этом, обращение истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Гербу А.Н. недоимки по налогу, пени и штрафу также имело место быть за пределами установленного пунктом 2 ст.48 НК РФ срока.

С заявлением о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с заявлением о взыскании с Гербу А.Н. недоимки по налогу, пени и штрафу Межрайонная ИФНС России №3 по Магаданской области ни в Сусуманский районный суд Магаданской области, ни к мировому судье судебного участка №9 Сусуманского района Магаданской области, не обращалась, полагая, что ими этот срок не пропущен.

После отмены названного выше судебного приказа истец вновь (17 июля 2015 года) обратился в Сусуманский районный суд Магаданской области с иском к Гербу А.Н. о взыскании недоимки по ЕНДВ за 1 и 4 кварталы 2013 года, пени и штрафу, то есть о том же предмете и по тем же основаниям.

Поскольку истцом пропущен установленный пунктом 2 ст.48 НК РФ срок обращения с заявлением о взыскании с Гербу А.Н. недоимки по ЕНДВ, пени и штрафу, заявления за счет имущества Гербу А.Н., требований о восстановлении этого срока истцом не заявлено, суд, отказывает истцу в удовлетворении предъявленных к Гербу А.Н. исковых требований о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход за 1 и 4 кварталы 2013 года в размере 17 157 рублей, пени в размере 720 рублей 67 копеек, штрафа в размере 1 783 рублей 20 копеек.

Руководствуясь ст.ст.194-199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 3 по Магаданской области к ФИО3 о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход за 1 и 4 кварталы 2013 года в размере 17 157 рублей, пени в размере 720 рублей 67 копеек, штрафа в размере 1 783 рублей 20 копеек оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по гражданским делам Магаданского областного суда через Сусуманский районный суд Магаданской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, установив день изготовления мотивированного решения - 14 сентября 2015 года.

Судья Н.В.Волохова