Гражданский кодекс часть 1

представителя истца ФИО1 по доверенности от 28.11.2016 г. 43 АА 0823923 адвоката Андреева И.И., предоставившего ордер № 3975 от 23.03.2018 г. и удостоверение № 863,

представителя ответчика АО «ГСК «Югория» по доверенности от 12.02.2018 г. ФИО2,

при секретаре судебного заседания Левановой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к АО «ГСК «Югория» о возложении обязанности совершить определенные действия,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратился в суд с иском к АО «ГСК «Югория» о возложении обязанности совершить определенные действия. В обосновании заявленных требований указал, что решением Октябрьского районного суда г. Кирова от 10.04.2017 по делу № 2-1015/2017 исковые требования ФИО3 к АО «ГСК «Югория» удовлетворены частично. С АО «ГСК «Югория» в пользу истца взыскано страховое возмещение в размере 41.635 руб., неустойка в размере 7.000 руб., штраф в размере 3.000 руб. компенсация морального вреда в размере 5.000 руб., убытки в размере 1.000 руб. финансовая санкция в размере 1.000 руб., судебные расходы в размере 700 руб. В марте 2018 от страховщика в адрес истца поступило уведомление о получении дохода и справки по форме 2-НДФЛ от 16.02.2018 № 1377 за 2017, согласно которой в 2017 по указанному решению он получил доход в размере 11.000 руб., состоящий из неустойки в размере 7.000 руб., штрафа в размере 3.000 руб. и финансовой санкции в размере 1.000 руб. Полагает, что данные денежные средства доходами не являются, поскольку обратился в суд для защиты своих нарушенных прав, взысканные судом суммы неустойки и штрафа не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, а связаны с восстановлением нарушенного права, что является мерой ответственности за просрочку исполнения обязательств и за ненадлежащее исполнение денежного обязательства.

Истец просит суд обязать ответчика исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанной в справке по форме 2-НДФЛ от 16.02.2018 № 1377 за 2017 в отношении него доход в размере 11.000 руб., направить уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2017 и взыскать расходы по оплате госпошлины в размере 600 руб.

Истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил в суд своего представителя.

Представитель истца адвокат Андреев И.И. в судебном заседании исковые требования поддержал, суду дал пояснения, аналогичные изложенным в исковом заявлении, настаивал на удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Представитель ответчика АО «ГСК «Югория» ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что во исполнение обязанностей, установленных налоговым законодательством, страховой компанией направлена информация в ИФНС России по г. Кирову - справка по форме 2-НДФЛ о получении истцом налогооблагаемого дохода в виде неустойки, штрафа и финансовой санкции в размере 11.000 руб. Производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Считает, что ответчиком правильно определена сумма налогооблагаемого дохода истца, в последующем указанная в справке 2-НДФЛ от 16.02.2018 № 1377. На основании изложенного, просит суд в удовлетворении заявленных требований ФИО1 отказать в полном объеме.

В судебное заседание третье лицо ИФНС России по г. Кирову не явились, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствии их представителя. Представили письменный отзыв, в котором указали, что действия ответчика по исполнению предусмотренной п. 5 ст. 225 НК РФ обязанности и направлению соответствующего уведомления о невозможности удержать налог и сумме налога, произведены во исполнение возложенных на налогового агента публичных обязанностей, не противоречат законодательству, поскольку вопросы, связанные с определением доходов, относящихся к экономической выгоде, находятся в компетенции налогового органа.

^{Заслушав представителей истца и ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:}

Согласно ст. 56 ГПК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

В судебном заседании установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Кирова от 10.04.2017 по гражданскому делу по иску ФИО1 к АО «ГСК «Югория» о взыскании страхового возмещения и судебных расходов удовлетворены частично исковые требования ФИО1 С АО ГСК «Югория» в пользу ФИО1 взыскано страховое возмещение в размере 41.635 руб., неустойку в сумме 7.000 руб., штраф в размере 3.000 руб., компенсацию морального вреда в размере 5.000 руб., убытки в суме 1.000 руб., финансовую санкцию в сумме 1.000 руб., судебные расходы в сумме 700 руб., а всего 59.335 руб.

Решение суда вступило в законную силу 13.05.2017, в связи с этим судом выдан исполнительный лист серии ФС № и передан на исполнении в УФССП России по Кировской области.

Во исполнение решения суда 22.05.2017 АО «ГСК «Югория» произведена выплата присужденной суммы, что подтверждается платежными поручениями № и №.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы налогов, признаются, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм и уплата налога производятся в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса), с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Во исполнение обязанностей, установленных налоговым законодательством страховой компанией направлена информация в ИФНС России по г. Кирову справка по форме 2-НДФЛ с информацией о получении истцом налогооблагаемого дохода в виде неустойки, штрафа и финансовой санкции.

16.02.2017 в адрес истца направлено уведомление о получении дохода и справка по форме 2-НДФЛ от 16.02.2018 № 1377 за 2017 год.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

Доходы, не подлежащие налогообложению, приведены в ст. 217 НК РФ. Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей», не поименованы в ст. 217 Кодекса, соответственно, оснований дли освобождения от налогообложения таких выплат не имеется.

Указанная позиция нашла подтверждение в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015, в п. 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст.ст. 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

При этом с учетом изложенного на основании п. 72 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению доходы, налог на доходы физических лиц с которых не был удержан налоговым агентом по причине невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога и сведения о которых представлены налоговым агентом, в частности, в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ.

Судом в резолютивной части решения может быть указана сумма дохода, подлежащая взысканию в пользу физического лица, и сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации.

В этом случае в соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Соответственно, если при выплате организацией штрафа и неустойки в соответствии с решением суда сумма налога с указанных доходов могла быть удержана налоговым агентом, положения п. 5 ст. 226 НК РФ и, соответственно, п. 72 ст. 217 НК РФ в отношении полученных доходов не применяются.

Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода.

При этом, налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а к полученным доходам применяются положения п. 72 ст. 217 НК РФ.

В данном случае действия ответчика не противоречат законодательству, поскольку вопросы, связанные с налогооблагаемой базой, какие доходы относятся к экономической выгоде, относятся к компетенции налогового органа. Проверка правильности заполнения уведомления о невозможности удержания налога, не предусмотрена налоговым законодательством.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к АО «ГСК «Югория» о возложении обязанности совершить определенные действия – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Октябрьский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Гродникова

Мотивированное решение

изготовлено 15 мая 2018 г.