Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к Обществу с ограниченной ответственностью «Становление» об обязании ответчика уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и налог на доходы физических лиц, представить уточненные декларации в территориальные органы налоговой службы и Пенсионный фонд Российской Федерации,

У С Т А Н О В И Л:

Истец ФИО2 обратилась в суд с иском Обществу с ограниченной ответственностью «Становление» (далее - ООО «Становление») об обязании ответчика уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и налог на доходы физических лиц, представить уточненные декларации в территориальные органы налоговой службы и Пенсионный фонд Российской Федерации. В обоснование иска указала, что ответчик является должником по выплате ей (истцу) задолженности по заработной плате за период с ... по .... Частично выплата задолженности ответчиком была произведена, на оставшуюся сумму выдан исполнительный документ по итогам рассмотрения гражданского дела по её (истца) иску к ответчику о взыскании заработной платы. В ходе рассмотрения данного гражданского дела (№...) ответчиком не оспаривался факт начисления ей заработной платы, однако предусмотренные действующим законодательством налог на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме ... рублей и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме ... рублей ответчиком в соответствующий бюджет не перечислены, что нарушает ее пенсионные права. Просит суд обязать ООО «Становление» оплатить налоги и сборы в сумме ... рублей, сдать уточненные декларации в ИФНС и Пенсионный фонд за ... г.г.

Определением судьи от 02 ноября 2015 года к участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельные требования относительно предмета спора, на стороне истца привлечены Государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда в г.Кировске Мурманской области (далее - УПФР в г.Кировске) и Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №8 по Мурманской области. (далее - МИФНС №8).

09 декабря 2015 года истцом представлены уточненные требования, в том числе дополнительные, в которых истец просит суд обязать ответчика сдать в Пенсионный фонд Российской Федерации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 за ... года, ... года и произвести оплату по начисленным страховым взносам; обязать ответчика сдать в Фонд социального страхования уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование по форме 4-ФСС и произвести оплату по начисленным взносам.

Определением суда от 17 декабря 2015 года к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельные требования относительно предмета спора, на стороне истца, привлечено Мурманское региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации.

Определением суда от 25 декабря 2015 года производство по делу в части исковых требований об обязании ответчика представить в Фонд социального страхования уточненный расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование по форме 4-ФСС прекращено в связи с урегулирование спора ответчиком в добровольном порядке.

В судебном заседании истец поддержала заявленные требования в оставшейся части, пояснив, что ею, как ... ООО «Становление», в спорный период был сдан в УПФР в г.Кировске расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ -1 за ... года с нулевыми показателями, поскольку начисление заработной платы в указанный период не производилось. Полагает, что непредставление ответчиком, как налоговым агентом, в налоговый орган сведений по форме 2-НДФЛ и неуплата налога на доходы физических лиц, повлечет для нее правовые последствия в виде предусмотренной статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанности оплатить НДФЛ.

Представитель ответчика в судебном заседании исковые требования признал частично, пояснив, что со стороны ООО «Становление» в настоящее время приняты меры по предоставлению в УПФР в г.Кировске необходимой отчетности, однако в связи с ошибками при заполнении формы отчетности (РСВ-1 ПФР) данные сведения не были приняты, в связи с чем, с УПФР в г.Кировске был согласован порядок исправления допущенных ошибок и срок представления сведений до конца 2015 года. Требования истца в части понуждения ООО «Становление» к представлению в налоговый орган сведений по форме 2-НДФЛ и оплате к уплате налогов полагает необоснованными, поскольку ФИО2 не является лицом, уполномоченным по контролю и надзору в области налоговых правоотношений, и, соответственно, не вправе предъявлять подобные требования. В данной части исковых требований просит суд в иске отказать.

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 2 статьи 14 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 года № 167-ФЗ (далее – Закон №167-ФЗ) страхователь обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд, представлять в территориальные органы страховщика документы, необходимые для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, а также для назначения (перерасчета) и выплаты обязательного страхового обеспечения.

Статьей 15 указанного Федерального закона предусмотрено право застрахованных лиц беспрепятственно получать от работодателя информацию о начислении страховых взносов и осуществлять контроль за их перечислением в Пенсионный фонд Российской Федерации; защищать свои права, в том числе в судебном порядке.

В силу пункта 1 части 9 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон №212-ФЗ) плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность: в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации на бумажном носителе не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронного документа не позднее 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, - расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Форма расчета и порядок ее заполнения утверждаются органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (форма РСВ-1 ПФР) утверждена Постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 года № 2п.

Пунктом 1 статьи 11 Федерального закона «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» от 01.04.1996 года №27-ФЗ установлено, что страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров.

В силу статьи 18 Федерального закона от 28.12.2013 года № 400-ФЗ (в редакции от 29.06.2015) "О страховых пенсиях" (пункт 3 части 2) с 01 января 2015 года перерасчет размера страховой пенсии производится в случае увеличения по данным индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования величины индивидуального пенсионного коэффициента, определяемой в порядке, предусмотренном частью 18 статьи 15 настоящего Федерального закона, исходя из суммы страховых взносов на страховую пенсию, не учтенных при определении величины индивидуального пенсионного коэффициента для исчисления размера страховой пенсии по старости, в том числе и предыдущем перерасчете.

Такой перерасчет производится без заявления пенсионера с 1 августа каждого года.

В силу указанной статьи размер страховой части пенсии по старости перерассчитывается через увеличение индивидуального пенсионного коэффициента (ИПК), отражающего в относительных единицах пенсионные права застрахованного лица на страховую пенсию, сформированные с учетом начисленных и уплаченных в Пенсионный фонд Российской Федерации страховых взносов на страховую пенсию.

Таким образом, приведенные правовые нормы возлагают на страхователей обязанность в установленные сроки предоставлять в органы пенсионного обеспечения сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже застрахованных лиц, т.е. лиц, находящихся в трудовых отношениях с ними, с целью создания условий для назначения трудовых пенсий, обеспечения достоверности сведений о стаже и заработке, определяющих размер пенсии при ее назначении, создания информационной базы для реализации пенсионного законодательства.

Как установлено судом, ООО «Становление» с 24.10.2014 года в установленном законом порядке зарегистрировано в качестве юридического лица, что подтверждается представленными в материалах дела выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц, копией свидетельства о государственной регистрации юридического лица (л.д. 56-62).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона №167-ФЗ ответчик является страхователем по обязательному пенсионному страхованию.

Из материалов дела следует, что истец ФИО2 в период с ... по ... являлась работником ООО «Становление», осуществляла трудовую деятельность в должности ....

... по иску ФИО2 к ООО «Становление» о взыскании задолженности по заработной плате Кировским городским судом принято решение о взыскании с ответчика ООО «Становление» в пользу ФИО2 денежных средств в сумме ... рубль. (гр.дело №...). Решение суда вступило в законную силу ....

... постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП г.Кировска возбуждено исполнительное производство №... по взысканию с ответчика присужденных в пользу истца денежных средств.

Согласно сведениям, представленным УПФР в г.Кировске (л.д. 50, 54 ) ООО «Становление» расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1) за ... года представлен с нулевыми начислениями без сведений для индивидуального персонифицированного учета, за все отчетные периоды 2015 года расчет не представлен.

По сведениям индивидуального лицевого счета истца (л.д.31,32), ООО «Становление» сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования в отношении ФИО2 не представляло, перерасчеты (корректировки) страховой части пенсии в отношении истца не производились.

... ответчиком ООО «Становление» в УПФР в г.Кировске представлены исходные расчеты по форме РСВ-1 ПФР за ... года, которые при проверке в связи с выявленными ошибками при заполнении формы не были приняты. С ООО «Становление» УПФР в г.Кировске согласован порядок исправления представленной отчетности и внесение корректирующих сведений в отчетность за ... год в расчет за ... года, который определен кратчайшими сроками.

Таким образом, ООО «Становление», являясь страхователем, по состоянию на день рассмотрения настоящего спора не представило в УПФР в г. Кировске требуемую отчетность в отношении истца за оспариваемый период о начисленных и уплаченных страховых взносах, включая корректирующие за ... год.

Учитывая установленное неисполнение ответчиком возложенных на него законом требований о представлении в территориальный орган пенсионного обеспечения в установленные сроки сведений о застрахованном лице (истце) для осуществления индивидуального учета за спорный период, а также отсутствие со стороны ответчика каких-либо возражений по предъявленным требованиям в указанной части, суд считает требования истца о возложении на ООО «Становление» указанной обязанности в судебном порядке законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу разъяснений пункта 6 Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 11.12.2012 года №30 "О практике рассмотрения судами дел, связанных с реализацией прав граждан на трудовые пенсии" при невыполнении страхователем обязанности, предусмотренной пунктом 2 статьи 14 Федерального закона №167-ФЗ, по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации застрахованное лицо вправе обратиться с иском в суд о взыскании со страхователя страховых взносов за предшествующий период. В случае удовлетворения требования истца, взысканные суммы подлежат зачислению в Пенсионный фонд Российской Федерации и учитываются на индивидуальном лицевом счете истца в порядке, установленном законодательством.

Взыскание недоимки по страховым взносам с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 19 и 20 Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ, за исключением случаев, указанных в части 4 статьи 18 указанного Закона.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 19 Закона № 212-ФЗ, в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках. До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 Закона №212-ФЗ (3 месяца с момента выявления недоимки; на исполнение требования плательщику предоставляется 10 дней).

Самостоятельно исчисленная истцом сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме ... рублей не являются достаточным доказательством для подтверждения факта задолженности ООО «Становления» перед бюджетом Пенсионного фонда Российской Федерации. Соответствующие расчеты, которые бы подтверждали обоснованность взыскиваемой истцом суммы недоимки за оспариваемый период в материалы дела не представлены, органом контроля за уплатой страховых взносов не подтвержден факт наличия недоимки, в том числе в предъявленном ко взысканию истцом размере и обоснованность ее взыскания.

Из пояснений представителя ответчика, данных в судебном заседании, следует, что неуплата страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации вызвана тяжелым финансовым положением предприятия.

Однако, учитывая, что персональным целевым назначением подобных платежей является обеспечение права истца на получение пенсии по обязательному пенсионному страхованию в размере, эквивалентном сумме страховых взносов, учтенной на его индивидуальном лицевом счете, суд считает необходимым удовлетворить требования истца обязанием ответчика произвести перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование за застрахованное лицо ФИО2 за период ... года, ... года.

Определяя срок для исполнения обязанности ответчика по предоставлению расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР) и перечисления страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, суд считает возможным определить разумным указанный срок в течение 30 дней со дня вступления решения суда в законную силу.

Отказывая в удовлетворении исковых требований ФИО2 к ООО «Становление» об обязании представить в налоговый орган сведения о доходах физических лиц за ... годы и перечислить налог на доходы физических лиц, суд исходит из следующего.

Право на судебную защиту, сформулированное в статье 46 Конституции Российской Федерации, не свидетельствует о возможности выбора гражданином по своему усмотрению тех или иных способа и процедуры судебной защиты, особенности которых применительно к отдельным категориям дел определяются федеральными законами.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля.

В силу части 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты, каковым является ООО «Становление», представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме (2-НДФЛ), форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Частью 3 указанной статьи предусмотрена обязанность налоговых агентов по выдаче физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. (2-НДФЛ).

Обосновывая требования о возложении на ответчика обязанности по предоставлению в налоговый орган сведений о доходах физических лиц за ... годы и перечислении налога на доходы физических лиц истец ссылается на положения статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, полагая, что неисполнение ответчиком обязанности по уплате НДФЛ повлечет для нее самостоятельную обязанность по уплате НДФЛ.

Вместе с тем, ссылку на положения указанной нормы суд полагает несостоятельной, поскольку статьей 226 Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено изменение статуса налогоплательщика на налогового агента в случае неудержания у него (налогоплательщика) исчисленной суммы налога на доходы физических лиц.

Частью 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогового агента в случае невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Действия (бездействие) ответчика по непредставлению истцу в письменном виде сведений о невозможности удержать налог и сумме налога НДФЛ, предметом настоящего спора не являются, подобных требований истцом ФИО2 не заявлялось.

Доводы представителя ответчика относительно необоснованности предъявленных ФИО2 требований о понуждении к представлению уточненных деклараций и уплате сумм налога на доходы физических лиц (НДФЛ), суд полагает заслуживающим внимания, поскольку в силу положений подпунктов 1, 9 и 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки.

По мнению суда, истец ФИО2 к числу лиц, уполномоченных на проведение мероприятий налогового контроля, не относится, и, соответственно не праве предъявлять требования в защиту законных интересов бюджетной системы Российской Федерации.

Кроме того, за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом предусмотрена ответственность налогового агента в соответствии со статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена также ответственность налогового агента по непредставлению в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

При этом, невыполнение конституционных обязанностей налогового агента (ООО «Становление») по уплате налогов (в настоящем случае - НДФЛ) не влечет каких-либо негативных последствий для истца ФИО2 и не порождает для нее каких-либо обязанностей.

Учитывая изложенное, суд не усматривает оснований для удовлетворения иска в указанной части требований.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации; подпункта 3 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. На основании статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма госпошлины составляет ... рублей, которая подлежит взысканию в местный бюджет с ответчика.

Руководствуясь ст.ст.194 - 199 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования ФИО2 к Обществу с ограниченной ответственностью «Становление» об обязании ответчика уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и налог на доходы физических лиц, представить уточненные декларации в территориальные органы налоговой службы и Пенсионный фонд Российской Федерации - удовлетворить частично.

Обязать Общество с ограниченной ответственностью «Становление» в течение 30 дней со дня вступления решения суда в законную силу представить в государственное учреждение – Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г. Кировске Мурманской области расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование (форма РСВ-1 ПФР) за ... года, ... года и произвести перечисление страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование за застрахованное лицо ФИО2 за период ... года, ... года.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Становление» в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме ... рублей.

В удовлетворении исковых требований ФИО2 к Обществу с ограниченной ответственностью «Становление» об обязании представить в налоговый орган сведения о доходах физических лиц за ... годы, перечислить налог на доходы физических лиц - отказать.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Кировский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья : С.Н. Кулыгина