Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску Межрайонной ИФНС № по Алтайскому краю к Горину В.Н. о взыскании суммы задолженности перед бюджетом,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к ответчику о взыскании с Горина В.Н. налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 41600 руб.; штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ в размере 8320 руб., пени за несвоевременную уплату налога в размере 665 руб. 43 коп., всего в размере 50585 руб. 43 коп. В обосновании требований указывая, что Горин В.Н. состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонном ИФНС России № по Алтайскому краю. За ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком получен доход в сумме 440000 руб. от сдачи в аренду нежилого помещения. В результате проведенной камеральной налоговой проверки представленной декларации выявлено, занижение налоговой базы на 320000 руб. в результате неотражения части дохода. Таким образом, по результатам камеральной налоговой проверки доначислен налог к уплате в бюджет: 440000 руб. (доход) -120000 руб. (сумма отраженного дохода)*13%= 41600 руб. (сумма налога к уплате). Сумма налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок налогоплательщиком не была уплачена. За неуплату налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы Горин В.Н. был привлечен к ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 8320 руб. (41600 руб. *20%). Кроме того, в силу ст. 75 НК РФ, за неисполнение налогоплательщиком в установленный законом срок обязанности по уплате налога на доходы физических лиц ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер пени составил 665 руб. 43 коп. Итого истец просит взыскать задолженность с Горина В.Н. в сумме 50585 руб. 43 коп.

В судебном заседании представитель истца на иске настаивает по основаниям изложенным в исковом заявлении, дополнительных письменных пояснениях по делу ( л.д.76). Согласно которых, собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества. В налоговом кодексе говориться о доходах от выполнения работ и оказания услуг, а договоры аренды и найма жилого помещения не являются договорами относящими к договорам оказания услуг для целей уплаты налога на доходы физических лиц. Профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные п.2 ст. 221 Налогового кодекса, в отношении доходов физических лиц, полученных от сдачи в аренду помещения, не применяются. Таким образом, Горин В.Н. не имеет права на получение профессионального налогового вычета, на расходы, понесенные им на оплату электроэнергии в размере 320000 рублей.

Ответчик Горин В.Н., представитель ответчика Алешина Н.Н. исковые требования не признают, пояснив ссылаясь на п. 2 ст. 221 НК РФ и письмо ФНС от ДД.ММ.ГГГГ №, что расходы на электроэнергию являются затратами конкретно арендодателя. В 40000 рублей входит услуга по сдачи помещения в аренду и электроэнергия. Расходы на электроэнергию связаны со сдачей помещения в аренду. В ДД.ММ.ГГГГ договор аренды был с этим же арендатором. Договоры аренды он заключал как физическое лицо, в ДД.ММ.ГГГГ договор заключил как . Расчет суммы долга, пени и штрафа не оспаривают. Акта сверки за ДД.ММ.ГГГГ Горин не нашел, подлинники документов необходимо запрашивать в

Выслушав пояснения участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как установлено в судебном заседании в ДД.ММ.ГГГГ Горин В.Н. не являлся индивидуальным предпринимателем. Горин В.Н. зарегистрирован в качестве с ДД.ММ.ГГГГ. Истец обратился в суд о взыскании недоимки к Горину В.Н. за ДД.ММ.ГГГГ, как к .

В соответствии со ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.1 ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. При этом, согласно п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации, доходы, получаемые физическими лицами от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории РФ, являются объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. При этом такие доходы облагаются у налоговых резидентов Российской Федерации согласно пункту 1 статьи 224 Кодекса по налоговой ставке 13%.

Горин В.Н. является собственником нежилого помещения в здании в административном здании с пристроями лит.А,А1, А2,А3 общей площадью 247,6 кв.м., расположенном по адресу: (л.д.84). Указанное нежилое помещение в ДД.ММ.ГГГГ, как установлено в судебном заседании и следует из договора аренды от ДД.ММ.ГГГГ, сдавалось последним в аренду (л.д.12-14), при этом арендная плата по договору составила 40000 рублей (п.3.1. Договора), стоимость услуг телефонной связи оплачивается Арендатором самостоятельно (п. 3.3. Договора).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что Горин В.Н. в силу ст.ст.207, 228 Налогового кодекса Российской Федерации являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ).

В силу ч.1,2 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227, 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно представленной декларации, общая сумма дохода, заявленная налогоплательщиком для налогообложения, указана в размере 440000 руб.; налоговая база Гориным В.Н. указана 120000 рублей.

По факту подачи Гориным В.Н. налоговой декларации была проведена камеральная налоговая проверка и принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которого при рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки учтен реестр документов предпринимателя Ш. (арендатор) по контрагенту Горину В.Н. из которого видно, что сумма фактически полученного дохода за ДД.ММ.ГГГГ у Горина составляет 440 000 рублей. Гориным В.Н. при определении налоговой базы были учтены не все доходы полученные за налоговый период, а только часть в размере 120000 рублей, тем самым занижена налоговая база на 320000 руб. 00 коп. в результате чего не исчислен и неуплачен налог в сумме 41 600 рублей.

С указанным решением не согласился Горин В.Н., подав апелляционную жалобу в Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю, решением которой от ДД.ММ.ГГГГ жалоба Горина В.Н. оставлена без удовлетворения (л.д.52-54).

Указанное решение Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ ответчиком в суд не оспорено.

Из чего следует, что основанием для принятия решения послужило неправомерное, по мнению налогового органа, уменьшение доходов по налогу на сумму расходов, не связанных с извлечением доходов от сдачи в аренду нежилых помещений: затрат на оплату электроэнергии сданного в аренду имущества (нежилое помещение).

По мнению налогового органа, расходы на электроэнергию неправомерно исключены налогоплательщиком из состава доходов при определении налоговой базы на сдаваемое в аренду имущество и является неправомерным. При этом налоговой инспекцией не отрицается факт несения указанных расходов именно Гориным В.Н.

В судебном заседании Горин В.Н. возражает по взысканию указанной недоимки в доход бюджета.

Согласно ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации, при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

2) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

Понятие договора гражданско-правового характера определено в п. 1 ст. 420 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации, согласно которому договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей. В подпункте 1 п. 1 ст. 228 Кодекса говорится, что к договорам гражданско-правового характера, получаемые физическими лицами доходы по которым подлежат налогообложению, наряду с прочими относятся договоры найма и договоры аренды любого имущества.

Из анализа части 2 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в состав профессиональных налоговых вычетов включаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Факт несения Гориным В.Н. расходов на оплату электроэнергии за ДД.ММ.ГГГГ нашел свое подтверждение в судебном заседании, предоставленными квитанциями, договором на передачу электрической энергии от ДД.ММ.ГГГГ заключенного ООО и гражданином Гориным В.Н.

Факт несения указанных расходов именно налогоплательщиком Гориным В.Н. налоговой инспекцией не оспаривается.

Анализируя изложенное, суд приходит к выводу, что налогоплательщиком правомерно включены в состав профессиональных налоговых вычетов затраты на электроэнергию сданного им в аренду имущества, поскольку расходы за потребляемую электроэнергию уплачивались самим арендодателем, а не арендаторами.

При этом Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 25.07.2001 N 138-О разъяснено, что обязанность доказывания недобросовестности налогоплательщика возложена на налоговые органы.

Вместе с тем, это не освобождает налогоплательщика от обязанности доказывания достоверности сведений, содержащихся в документах, представляемых в налоговый орган в подтверждение своего права на уменьшение налогооблагаемой базы и получение налоговых вычетов.

В судебном заседании Горин пояснил, что помещение принадлежит ему на праве собственности, договор о предоставлении электроэнергии был заключен с «Ковровым двором» в ДД.ММ.ГГГГ, этот договор не перезаключался, он продлевался. Оплату за электроэнергию он оплачивает по счетчику. В декларации за ДД.ММ.ГГГГ он показал расходы за электроэнергию в размере 62000 рублей. У него была задолженность за электроэнергию за 2008 год в размере 137207 руб. 83 коп., 262097 руб. 79 коп. начислено за ДД.ММ.ГГГГ согласно данных по счетчику за ДД.ММ.ГГГГ Подлинники актов сверки он потерял.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

В силу ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, не переносится, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно ст. 216 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации, при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

Из приведенных норм следует, что к вычету могут быть приняты только те расходы, которые, во-первых, непосредственно связаны с доходом; во-вторых относятся к периоду получения дохода. Таким образом, расходы относящиеся к ДД.ММ.ГГГГ не могут быть приняты к вычету в ином налоговом периоде.

Доходы за ДД.ММ.ГГГГ ответчик был вправе уменьшить на расходы, произведенные фактически с предоставлением документов относящихся к данному налоговому периоду, а поскольку в расходы за ДД.ММ.ГГГГ включены ответчиком и расходы за ДД.ММ.ГГГГ, ответчиком не представлены расчеты по суммам отдельно за ДД.ММ.ГГГГ, часть документов ответчиком утрачена, а на часть документов отсутствуют подлинники документов, последний не лишен право обратиться с уточненной декларацией в соответствии со ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ

При таких обстоятельствах, требования истца о взыскании с Горина В.Н. налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 41600 рублей подлежат удовлетворению.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации,Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Арифметические действия, произведенные истцом при расчете пени, период взыскания, судом проверены, являются верными, ответчиком не оспариваются.

Следовательно, с Горина В.Н. подлежит взысканию пени, исчисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 665 руб. 43 коп.

Рассматривая требования истца о взыскании суммы штрафа, суд находит их подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

По смыслу данной нормы, начисление штрафа должно производиться на сумму налога, заниженную налогоплательщиком.

Таким образом, поскольку ответчиком Гориным В.Н. была занижена налоговая база, суд считает возможным подвергнуть его штрафу, удовлетворив данные требования истца.

При этом применение положений ст. 112,114 Налогового кодекса Российской Федерации судом не усматривается.

Таким образом, всего с ответчика в пользу истца подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41 600 руб. (недоимка по налогу), 665 руб. 43 коп. (пени за нарушение сроков уплаты налога) и 8320 руб. 00 коп. (штраф).

В соответствии со ст. 103 Гражданско-процессуального кодекса Российской Федерации, поскольку истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1717 руб. 56 коп.

Руководствуясь ст.ст.194-199,103 Гражданско-процессуального кодекса Российской Федерации,

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с Горина В.Н. в доход бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 41600 рублей 00 копеек, пени за нарушение сроков уплаты налога в размере 665 рублей 43 копейки, а также штраф за неуплату суммы налога в размере 8320 рублей 00 копеек.

Взыскать с Горина В.Н. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1717 рублей 56 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение 10 дней со дня изготовления решения в окончательной форме, в Алтайский краевой суд, путем подачи кассационной жалобы, через Ленинский районный суд г.Барнаула.

Судья С.Г. Бредихина

Мотивированное решение изготовлено 12 августа 2011 года

Верно судья: С.Г. Бредихина