Гражданский кодекс часть 1

Центральный районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Марченко Е.С. при помощнике судьи Курмазовой О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании исковое заявление Ш.М.И. к ООО КБ "Ренессанс Кредит" о признании незаконными действий по направлению в налоговый орган справки о доходах, аннулировании справки,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ между ООО КБ "Ренесанс Кредит" и Ш.М.И. был заключен договор предоставления кредита на неотложные нужды №.

В связи с тем, что финансовое положение Ш.М.И. ухудшилось, она не смогла оплачивать кредит. По причине чего, истец неоднократно обращалась в ООО КБ "Ренесанс Кредит" с заявлением об уменьшении суммы платежа.

ДД.ММ.ГГГГ КБ "Ренесанс Кредит" и Ш.М.И. заключили соглашение о намерениях, о том, что в случае если клиент произведет оплату задолженности по договору № в размере 20000 рублей в течении 2 дней либо не позднее ДД.ММ.ГГГГ. кредитор считает, что задолженность по договору отсутствует.

Таким образом, Банк принял решение о прощении долга, с указанной даты обязательства считаются прекращенными.

В 2021г. ИФНС по ЦАО г.Омска был подан административный иск к Ш.М.И. о взыскании налога на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 53588 рублей.

Истец обратился в ИФНС за разъяснением, на что был получен ответ, что ООО "КБ "Ренесанс Кредит" предоставил в налоговый орган справку о доходах и суммах налога физического лица от ДД.ММ.ГГГГ. в отношении Ш.М.И. общая сумма дохода – 412217 руб. 34 коп., исчисленная сумма налога – 53588 руб.

Истец не согласилась с эти, так как фактически Банком был начислен НДФЛ на сумму задолженности, признанную кредитором безнадежной.

Ссылаясь на положения п. 62.1 ст. 217 НК РФ просит признать действия ООО КБ "Ренесанс Кредит" по исчислению налога и направлению в налоговый орган справки о доходах и суммах налога физического лица от ДД.ММ.ГГГГ. в отношении Ш.М.И.

Обязать ООО КБ "Ренесанс Кредит" представить в налоговый орган аннулирующую справку по форме 2-НДФЛ взамен ранее предоставленной в налоговый орган справке о доходах и суммах налога физического лица от ДД.ММ.ГГГГ в отношении Ш.М.И.

В судебном заседании истец Ш.М.И. и ее представитель, действующая на основании устного ходатайства, Е.А.О. исковые требования поддержали в полном объеме. Представитель пояснила, что согласно представленной Банком выписки задолженность истца признана безнадежной ко взыскании в соответствии с чем не подлежит налогообложении по правилам ст. 217 п.62.1 НК РФ.

Представитель ИФНС России по ЦАО г.Омска, действующая на основании доверенности А.М.Г. оставила разрешение заявленных требований на усмотрение суда.

Представитель ответчика по доверенности Р.Г.М. направила в суд письменные возражения на исковые требования, в которых просила в удовлетворении иска отказать, указав, что доводы истца необоснованны и являются следствием неверного понимания правовой природы списания долга и неверного толкования условий соглашения о намерении. (л.д. 75-77).

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ. между КБ "Ренесанс Кредит" и Ш.М.И. был заключен договор о предоставлении кредита на неотложные нужды № на сумму 248 000 руб. на 48 месяцев, процентная ставка по кредиту 34,9%.

Согласно "Общим условиям предоставления кредитов и выпуска банковских карт", Заемщик обязуется в полном объеме исполнять свои обязанности перед Банком, в том числе по возврату кредита, уплате процентов за пользование кредитом, плат, комиссий, предусмотренных Договором.

Вышеуказанные условия истцом были нарушены, в связи с чем образовалась задолженность.

ДД.ММ.ГГГГ. КБ "Ренесанс Кредит" принял решение о прощении долга Ш.М.И. перед Банком по договору, с указанной даты обязательства по договору считаются прекращенными.

ДД.ММ.ГГГГШ.М.И. было прекращено без исполнение обязательство по договору № от ДД.ММ.ГГГГ. Банком списана задолженность в размере 412217 руб. 34 коп. (сумма основного долга 221097,65 руб. + проценты 191119,69 руб.).

Банк, как налоговый агент, по итогам налогового периода исчислил доход в виде списанной задолженности и неудержанный НДФЛ с этого дохода, и сообщил о неудержанном налоге в установленном порядке в налоговый орган по месту своего учета.

Согласно п. 1 ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В случае прекращения обязательства физического лица - должника перед организацией-кредитором по образовавшейся задолженности (без его исполнения) с должника снимается обязанность по возврату суммы долга, а кредитор не имеет права требовать возврата долга и осуществлять мероприятия по взысканию такой задолженности.

В этой связи в момент прекращения обязательства налогоплательщика перед организацией-кредитором у такого налогоплательщика возникает экономическая выгода в виде экономии на расходах по погашению долга и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При этом дата фактического получения дохода соответствует дате полного или частичного прекращения обязательства по любым основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации (в частности, отступное, судебное решение, соглашение о прощении долга).

Таким образом, 412217,34 рублей, признанные КБ "Ренесанс Кредит" безнадежным долгом, является налогооблагаемым доходом истца.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемые от налогообложения) приведен в ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 62.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации доходы в виде суммы задолженности перед кредитором (организацией или индивидуальным предпринимателем), от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик полностью или частично освобождается при прекращении соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной ко взысканию, при одновременном соблюдении следующих условий: налогоплательщик не является взаимозависимым лицом с кредитором и (или) не состоит с ним в трудовых отношениях в течение всего периода наличия обязательства; такие доходы фактически не являются материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или индивидуальным предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные налогоплательщиком товары (выполненные работы, оказанные услуги), относятся к доходам освобождаемым от налогообложения.

Для разрешения настоящего спора приведенный п. 62.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации не может применяться, поскольку приведенный пункт Налогового кодекса Российской Федерации введен Федеральным законом от 26 июля 2019 года N 210-ФЗ и вступает в действие с 01 января 2020 года, т.е. после окончания налогового периода - 2019 года, в котором Ш.М.И. получила доход в виде 412217,34 руб., признанные безнадежным долгом ко взысканию, и возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога на доходы физического лица, полученные в 2019 году.

Соответственно, руководствуясь приведенными требованиями законодательства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований.

Руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковое заявление Ш.М.И. к ООО КБ "Ренессанс Кредит" о признании незаконными действий по направлению в налоговый орган справки о доходах, аннулировании справки, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Центральный районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Е.С.Марченко

Решение в окончательной форме изготовлено 1 июля 2022г.