Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Гилемхановой Л.Х. о признании решения Межрайонной ИФНС России №37 по Республики Башкортостан недействительным,

УСТАНОВИЛ:

Гилемханова Л.Х. обратилась в суд с иском к МИФНС России № 37 по РБ о признании решения Межрайонной ИФНС России №37 по Республики Башкортостан недействительным, мотивируя иск тем, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о привлечении к налоговой ответственности и до начислены налоги в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., пени в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., штраф в сумме <данные изъяты> руб. Апелляционная жалоба на указанное на указанное решение оставлена без удовлетворения. Считает решение выездной налоговой проверки незаконным, так как налоговая инспекция ошибочно включила операции с ООО <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> рублей на предпринимателя Гилемханову Л.Х. Таким образом, налоговая инспекция, незаконно увеличила доход предпринимателя, что привело к незаконному доначислению НДС и НДФЛ. Просит признать решение МИФНС России № 37 по РБ № от ДД.ММ.ГГГГ недействительным.

Представитель ответчика МИФНС России № 37 по РБ Мухарлямова А.Я., действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ от №, в судебном заседании исковые требования не признала, считает иск необоснованным, просит в удовлетворении отказать, представила возражение на исковое заявление.

Истец Гилемханова Л.Х. в судебном заседании не участвовала, надлежаще уведомлена о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении судебного заседания суду не представлено.

На основании ст.167 ГПК РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося истца.

Выслушав представителя ответчика, изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 ГПК РФ заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взысканиеналога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взысканиеналога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 9 статьи 46 НК РФ положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем, в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления давности взыскания.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела согласно акту № выездной налоговой проверки Гилемхановой Л.Х. на основании заявления, представленного в налоговый орган ФИО1 - представителем Гилемхановой Л.Х. по доверенности, выездная проверка проведена по месту нахождения МИФНС России № по РБ. Проверка начата ДД.ММ.ГГГГ года, окончена ДД.ММ.ГГГГ года. На основании решения заместителя начальника МИФНС России № по РБ от ДД.ММ.ГГГГ № выездная проверка была приостановлена с ДД.ММ.ГГГГ года, возобновлена с ДД.ММ.ГГГГ на основании решения заместителя начальника МИФНС России № по РБ от ДД.ММ.ГГГГ №. Вновь приостановлена с ДД.ММ.ГГГГ года, возобновлена с ДД.ММ.ГГГГ года. Всего по результатам проверки установлено: неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2010 год в сумме <данные изъяты> руб.; неполная уплата налога на добавленную стоимость в сумме <данные изъяты> руб., в том числе за 1 квартал 2010 года - <данные изъяты> руб., за 3 квартал - <данные изъяты> руб. Итого неполная уплата налогов установлена в сумме <данные изъяты> руб.

По результатам проверки предлагается взыскать с Гилемхановой Л.Х. суммы не полностью уплаченных налогов в размере <данные изъяты> руб., пени за несвоевременную уплату налогов, внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета, привлечь Гилемханову Л.Х. к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 222 НК РФ за неуплату или неполную уплату налогов в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налогов.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ Гилемханова Л.Х. привлечена к налоговой ответственности к штрафу в размере <данные изъяты> руб., начислены пени в размере <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., предложено Гилемхановой Л.Х. уплатить недоимку с расчетов с бюджетом на дату вступления решения в законную силу: налог на доходы физических лиц <данные изъяты> руб., налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) <данные изъяты> руб. Внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ по апелляционной жалобе Гилемхановой Л.Х. на решение МИФНС России № 37 по РБ от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решение МИФНС России № 37 по РБ от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении Гилемхановой Л.Х. к ответственности за совершение налогового правонарушения, решение от ДД.ММ.ГГГГ № о принятии обеспечительных мер оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения. Решение МИФНС России № 37 по РБ от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения утвердить со вступлением в законную силу с ДД.ММ.ГГГГ года. Решение может быть обжаловано в порядке, предусмотренном главой 19 НК РФ.

Согласно ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми, у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Основанием вынесения оспариваемого решения и привлечения Гилемхановой Л.Х. к ответственности послужил вывод налогового органа о занижении заявителем налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость и по налогу на доходы физических лиц за 2010 год в результате не отражения части выручки от операций, связанных с реализацией товаров в адрес <адрес>

На основании представленных контрагентом <адрес> договоров, товарных накладных, счетов-фактур, расходных кассовых ордеров, установлено, что <адрес> в 2010 году оплатило Гилемхановой Л.Х. за поставленное мясо сумму <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в том числе НДС <данные изъяты> руб. (

<данные изъяты> руб. - <данные изъяты> руб. (НДС 10%) = <данные изъяты> руб. - сумма дохода индивидуального предпринимателя без НДС.

Исходя из изложенного следует, что налогоплательщиком занижены доходы в 2010 году на сумму <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. (по данным проверки) - <данные изъяты> руб. (по данным декларации)).

В результате установленного занижения подлежит доначислению налог на доходы физических лиц за 2010 год в сумме <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 13%).

В соответствии со ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Согласно пп.1 п.1 ст. 146 Кодекса объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг). Статьей 39 Кодекса определено, что реализацией товаров, работ или услуг признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица и т.д.

В соответствии с п. 2 ст. 153 Кодекса при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральных формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии с п. 1 ст. 167 Кодекса моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3,7 - 11, 13- 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Доначисленная налогооблагаемая база в ходе проверки составила <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб.) с суммой налога к уплате в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты> руб. х 10%).

По запросу от ДД.ММ.ГГГГ № Межрайонной ИФНС России № 36 по Республике Башкортостан представлена информация (сопроводительное письмо от ДД.ММ.ГГГГ № что <данные изъяты> в 2010 году применяло упрощенную систему налогообложения и за 2010 год представило «нулевую» декларацию по упрощенной системе налогообложения, что подтверждается материалами дела.

Сибайским городским судом в адрес <данные изъяты> дважды направлялись запросы с целью получения информации для правильного и своевременного рассмотрения дела, однако несмотря на то, что запрос <данные изъяты> получен, запрашиваемая информация в адрес суда на момент рассмотрения дела не поступила.

Определением Сибайского городского суда на директора <данные изъяты> наложен штраф в размере <данные изъяты> рублей в соответствии со ст. 105 ГПК РФ.

Ответчиком в обоснование своего иска представлены документы, подтверждающие совершение истцом Гилемхановой Л.Х. налогового правонарушения.

В нарушении ст. 56 ГПК РФ истцом не представлены доказательствадля определения сумм доходов, а также достоверность данных и реальность сделок документально не подтверждены.Иные документы, подтверждающие данные доводы истца, в судебное заседание не представлены.

Оценивая добытые по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что оспариваемое решение соответствует положениям Налогового кодекса РФ, в связи с чем, иск Гилемхановой Л.Х. является необоснованным и не подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении иска Гилемхановой Л.Х. о признании решения Межрайонной ИФНС России №37 по Республики Башкортостан недействительным, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан через Сибайский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий: В.С. Чернов