Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России №3 по Новосибирской области о признании незаконным решения и обязании предоставить имущественный налоговый вычет

У С Т А Н О В И Л:

Истица обратилась в суд с заявлением к ответчику признании незаконным решения об отказе в привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения от Дата Номер, обязании ответчика предоставить ей имущественный налоговый вычет за 2012 год в размере 460 359,71 рублей, обязании ответчика возвратить ей сумму налога на доходы физических лиц в размере 59 847 рублей за 2012 год, мотивируя тем, что она является собственником квартиры общей площадью 31,5 кв.м., расположенной по адресу: <Адрес>, что подтверждается Свидетельством о государственной регистрации права, выданным Дата Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <Адрес>, о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним Дата года сделана запись регистрации Номер.

В связи с приобретением квартиры по вышеуказанному адресу она обратилась в Межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № 3 по Новосибирской области с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2012 год и предоставила все необходимые документы, подтверждающие ее право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренные действующим законодательством.

После чего, ей пришло Уведомление Номер о получении права на получение имущественного налогового вычета в сумме 460359.71 руб. Сумма налога, подлежащая возврату за 2012 год - 59 847 руб.

Однако при проведении камеральной налоговой проверки по вопросу правомерности применения ею имущественного налогового вычета при определении налоговой базы по доходам за 2012 год было установлено нарушение, заключающееся в том, что продавец приобретенной ею квартиры ФИО2, Дата года рождения является ее родной сестрой. В связи с чем, она неправомерно применила имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры за 2012 год, так как сделка купли-продажи совершена между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми и вынесено Решение Номер от Дата об отказе в привлечении ее к ответственности за совершение налогового правонарушения. С указанным решением она не согласна, поэтому обратилась в суд.

В судебное заседание истица не явилась, явился ее представитель ФИО3, действующая на основании доверенности от 10.04.2014г, исковые требования поддержала, по доводам, изложенным в заявление.

Представитель МИФНС РФ №3 по НСО ФИО4 действующая на основании доверенности Номер от 08.04.2014г. сроком на 3 года в судебном заседании иск не признала. Сослалась на отзыв, имеющийся в материалах дела. Добавила, что в п. 1 ст. 220 НК РФ содержатся общие сведения об определении размера налоговой базы на получение имущественных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, однако в пп. 2 п.1 данной статьи четко сказано какие лица признаются взаимозависимыми, это указано также в п. 2 ст. 105 НК РФ, данная норма существовала всегда, права истца ничем не нарушены, она имеет право в случае совершения другой сделки использовать данную льготу, но приобретать жилье нужно не у взаимозависимых людей.

Третье лицо ФИО2 в судебном заседании пояснила, что заявление считает подлежащим удовлетворению, поскольку истица – ее сестра отработала очень много лет на севере, и на момент, когда она вышла на пенсию в конце ноября 2012г, ей негде было жить, она искала жилье, обращалась в агентства, ей предлагали квартиры, но квартиры ее не устраивали, и она попросила, чтобы она продала ей данную квартиру. Эту квартиру она приобретала в марте 2011г, в течение года квартиры подорожали, она пошла навстречу истице и продала ей свою квартиру. Расчет производился в агентстве недвижимости «Фортуна», был составлен договор купли-продажи и были переданы деньги, сейчас в квартире проживает ФИО5, а она проживает в частном доме с отцом.

Выслушав представителей сторон, третье лицо, свидетеля Л.В., изучив материалы дела, суд считает, исковые требования не подлежащими удовлетворению. При этом суд исходит из следующего:

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на /погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового Кодекса РФ, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется налогоплательщику налоговым органом на основании письменного заявления при подаче им налоговой декларации и предусмотренных ст. 220 НК РФ документов.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не применяется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

Условия, при соблюдении которых лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения, перечислены в пп. 1 - 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ. В частности, в соответствии с пп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Как следует из материалов дела, истицей по договору купли-продажи от Дата приобретена квартира, находящаяся по адресу: <Адрес>. Продавцом по договору купли-продажи вышеуказанной квартиры выступила ФИО2 X. - родная сестра ФИО6 Данный факт истцом не оспаривается.

Право собственности ФИО6 на квартиру зарегистрировано Дата в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Новосибирской области, о чем сделана запись регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним Номер

Истицей Дата в налоговый орган представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2012 г., согласно которой истица заявила имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в связи с приобретением квартиры в размере 950 000 руб.

Однако при проведении камеральной налоговой проверки по вопросу правомерности применения истицей имущественного налогового вычета при определении налоговой базы по доходам за 2012 год было установлено нарушение, заключающееся в том, что продавец приобретенной истицей квартиры - ФИО2, Дата. является ее родной сестрой. В связи с чем, ответчиком было вынесено решение Номер от Дата об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым истице отказано в предоставлении имущественного налогового вычета за 2012 год в размере 460 359,71 рублей и возврате суммы налога на доходы физических лиц в размере 59 847 рублей за 2012 год.

Как указано в Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 13 марта 2008 года N 5-П, право плательщиков налога на доходы физических лиц на получение имущественного налогового вычета при совершении сделок купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них закреплено федеральным законодателем в статье 220 Налогового кодекса Российской Федерации в целях стимулирования граждан к улучшению их жилищных условий. Смысл имущественного налогового вычета состоит в предоставлении физическим лицам налоговой льготы при строительстве либо приобретении на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Освобождение от уплаты налогов по своей природе - льгота, которая является исключением из вытекающих из Конституции Российской Федерации (статьи 19 и 57) принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения. Льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя. Именно законодатель вправе определять (сужать или расширять) круг лиц, на которых распространяются налоговые льготы (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 21 марта 1997 года N 5-П и от 28 марта 2000 года N 5-П).

Решая задачи по стимулированию граждан к улучшению своих жилищных условий, федеральный законодатель вместе с тем предусмотрел случаи, когда право на имущественный налоговый вычет не применяется. К их числу отнесены случаи, когда улучшение жилищных условий налогоплательщика произведено за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, а также случаи, когда сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 Налогового кодекса Российской Федерации.

Следует отметить, что п. 1 ст. 105.1 НК РФ устанавливает понятие взаимозависимых лиц: это лица, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц или деятельности представляемых ими лиц. Признаки лиц, которые признаются налоговым законодательством взаимозависимыми в целях НК РФ, перечислены в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. При этом при наличии признаков, указанных в п. 2 ст. 105.1 НК РФ (наличие родства, участия и т. д.), не требуется установления факта оказания (неоказания) влияния отношений между этими лицам на условия или результаты сделок между ними, так как выполнение условий, предусмотренных п. 2 ст. 105.1 НК РФ, само по себе свидетельствует о наличии возможности оказания влияния на условия или результаты сделок, а также на экономические результаты деятельности этих лиц, что учитывая положения п.] ст. 105.1 НК РФ, является критерием взаимозависимости в целях Налогового Кодекса РФ.

Согласно ст. 137 Налогового кодекса РФ, «Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права».

На основании вышеизложенного, суд считает, что ответчиком с учетом целевой направленности норм налогового кодекса, касающихся налоговых льгот, с учетом правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, вынесено законное решение, не свидетельствующее о нарушении конституционных прав и свобод истца.

Поскольку решение ответчика Номер от Дата. является законным и обоснованным, то оснований для его отмены у суда не имеется. В связи с чем, не имеется оснований и к удовлетворению требований истицы об обязании ответчика предоставить ей имущественный налоговый вычет за 2012 год в размере 460 359,71 рублей, обязании ответчика возвратить ей сумму налога на доходы физических лиц в размере 59 847 рублей за 2012 год, поэтому в удовлетворении указанных требований следует истице отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

ФИО1 в удовлетворении исковых требований к Межрайонной ИФНС России №3 по Новосибирской области о признании незаконным Решения Межрайонной инспекции Федеральной
налоговой службы № 3 по Новосибирской области об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от Дата Номер, обязании Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №3 по Новосибирской области предоставить ФИО1, Дата г.р., имущественный налоговый вычет за 2012 год в размере 460 359,71 рублей, обязании Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 3 по Новосибирской области возвратить ФИО1, Дата г.р., сумму налога на доходы физических лиц в размере 59 847 рублей за 2012 год отказать.

Решение может быть обжаловано в Новосибирский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Грибанова Л.А