Решение № 2-1420/2021 от 27.09.2021 Северского районного суда (Краснодарский край)

УИД 23RS0044-01-2021-001418-02

К делу № 2-1420/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 сентября 2021 года ст. Северская

Северский районный суд Краснодарского края в составе:

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению прокурора Северского района Краснодарского края в интересах Российской Федерации к ФИО3, ФИО1, ФИО2, ООО «Северский водоканал» о взыскании ущерба, причиненного преступлением,

установил:

Прокурор Северского района Краснодарского края в интересах Российской Федерации обратился в суд с исковым заявлением ФИО3, ФИО1, ФИО2 о взыскании ущерба, причиненного преступлением.

В обоснование заявленных требований указано о том, что постановлением Северского районного суда от 14.01.2021 года уголовное дело в отношении ФИО3, обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 118, ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, в отношении ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 УК РФ, в отношении ФИО5, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 УК РФ прекращено в соответствии с п. 3 ч. 1 ст.24 УПК РФ в связи с истечением срока давности уголовного преследования. Прекращение уголовного дела по указанному основанию не является реабилитирующим, о чем постановлением суда разъяснено ФИО3, ФИО1 и ФИО5 Этим же постановлением гражданский иск прокурора Северского района о возмещении ущерба, причиненного преступлением, в порядке ч. 3 ст. 44 УПК РФ оставлен без рассмотрения с разъяснением права обращения в суд с иском в порядке гражданского судопроизводства. В ходе рассмотрения уголовного дела установлено, что в период с 01.02.2016 года по 31.12.2018 года фактический руководитель ООО «Северский водоканал» ФИО1, а также ФИО3 и ФИО2 в период руководства ООО «Северский водоканал», действуя умышленно, совместно и согласовано, группой лиц по предварительному сговору, из корыстных побуждений, с целью извлечения материальной выгоды, не выполнили законные требования налогового органа, распорядились денежными средствами, находящимися в собственности предприятия на цели, не связанные с уплатой налогов, сборов, тем самым сокрыли от налогового органа денежные средства на общую сумму 9 608 744,56 рублей, за счет которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам в сумме 4 686 037, 44 рублей.

С момента регистрации и постановки на учет в налоговом органе, ООО «Северский водоканал» возглавлялось следующими лицами: в период с 12.01.2015 года по 18.01.2017 года - ФИО2; в период с 18.01.2017 года по 07.07.2017 года - ФИО3; в период с 07.07.2017 года по 03.12.2018 года - ФИО2 Фактически финансово - хозяйственной деятельностью общества занимался генеральный директор ООО «Северское ЖКХ» ФИО1, который непосредственно управлял обществом и давал подлежащие исполнению указания его директорам (ФИО3 и ФИО2).

Принимая во внимание период исполнения обязанностей руководителя обществом ФИО3 и ФИО2, общее руководство их деятельностью ФИО1, сумма ущерба бюджету от действий каждого составила: ФИО2 - 1 045 552,72 рублей; ФИО3 - 1 297 466 рублей; ФИО1 - 2 343 018,72 рублей. Умышленными преступными действиями ответчиков причинен ущерб интересам государства, как собственника указанных финансовых средств, что является основанием для предъявления прокурором в порядке ст. 45 ГПК РФ иска в защиту интересов Российской Федерации. Просит взыскать с ответчиков в доход государства в лице ИФНС России по Северскому району Краснодарского края материальный ущерб государственной бюджетной системе РФ в виде недоимки по налогам и сборам, причиненный преступлением: с ФИО1 в размере 2 343 018,72 рублей, с ФИО3 в размере 1 297 466 рублей, с ФИО2 в размере 1 045 552,72 рублей.

Определением Северского районного суда Краснодарского края от 10.09.2021 года к участию в деле в качестве соответчика привлечено ООО «Северский водоканал».

В судебном заседании, участвующий в деле старший помощник прокурора Северского района Павлов А.С. просил исковые требования удовлетворить в полном объеме по доводам, изложенным в исковом заявлении.

Ответчики ФИО1, ФИО2 в судебном заседании с иском не согласились, просили в удовлетворении исковых требований к физическим лицам о взыскании ущерба, причиненного преступлением, отказать, поскольку требования об уплате налогов могут быть удовлетворены за счет юридического лица ООО «Северский водоканал».

Ответчик ФИО3, действующий в своих интересах и от имени юридического лица ООО «Северский водоканал» в судебном заседании просил в удовлетворении исковых требований прокурора Северского района отказать, представил письменный отзыв на иск, в котором указал о том, что в соответствии с п. 28 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 26 ноября 2019 года № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления», по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке. Согласно выписке из ЕГРЮЛ, ООО «Северский водоканал» является действующей организацией. Из информации ООО «Расчетно-кассовый центр» следует, что задолженность населения перед ООО «Северский водоканал» по состоянию на 26.04.2021 года составляет 6 330 708,55 рублей. Согласно бухгалтерской отчетности, дебиторская задолженность ООО «Тепловые сети» перед ООО «Северский водоканал» составляет 2 874 832,28 рубля. В настоящее время ООО «Северский водоканал» ведет работу по взысканию дебиторской задолженности, за счет поступающих на расчетный счет предприятия денежных средств погашается недоимка по налогам и сборам.

Представитель третьего лица ИФНС России по Северскому району ФИО4 в судебном заседании исковые требования поддержал, представил письменный отзыв на иск, в котором указал что ООО «Северский водоканал» с 12.12.2019 года в нарушение п. 1 ст. 23 НК РФ не представляет в налоговый орган по месту регистрации документы отчетности. Данные обстоятельства указывают, что хозяйственная деятельность ООО «Северский водоканал» не ведется. Согласно выписке ЕГРЮЛ, с 23.09.2021 года в качестве юридического адреса общества указан адрес места жительства ответчиков Х-вых, из этого следует, что взыскание с общества недоимки по налогам невозможно ввиду отсутствия какого-либо имущества, на которое возможно обращение взыскания. Документы о наличии дебиторской задолженности ООО «Северский водоканал» не могут быть приняты судом в качестве допустимых доказательств по делу, поскольку определение характера и причин образования дебиторской задолженности, объема подтверждающих ее документов, периода просрочки, мер, принятых к взысканию, вероятности погашения задолженности, исходя из имущественного положения дебитора и наличия обеспечения, а также предполагаемый размер расходов, связанных с истребованием долга, то есть установления возможности либо невозможности удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации, возможно только в результате независимого аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Северский водоканал». Кроме того, ООО «Тепловые сети» признано несостоятельным (банкротом) и в отношении данной организации открыто конкурсное производство. В числе кредиторов ООО «Тепловые сети» общество отсутствует. Таким образом, ООО «Северский водоканал» не является самостоятельным участником экономической деятельности, в связи с чем, и правовые и фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации отсутствуют.

Суд, заслушав участвующих в деле лиц, изучив заявление, исследовав и оценив в соответствии со ст. 67 ГПК РФ представленные доказательства в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В соответствии со ст. 1064 ГК РФ, вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

В силу ст. 1068 ГК РФ, юридическое лицо либо гражданин возмещает вред, причиненный его работником при исполнении трудовых (служебных, должностных) обязанностей.

Применительно к правилам, предусмотренным настоящей главой, работниками признаются граждане, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), а также граждане, выполняющие работу по гражданско-правовому договору, если при этом они действовали или должны были действовать по заданию соответствующего юридического лица или гражданина и под его контролем за безопасным ведением работ.

В п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по делам о возмещении убытков истец обязан доказать, что ответчик является лицом, в результате действий (бездействия) которого возник ущерб, а также факты нарушения обязательства или причинения вреда, наличие убытков (пункт 2 статьи 15 ГК РФ).

Отсутствие вины доказывается лицом, нарушившим обязательство (пункт 2 статьи 401 ГК РФ). По общему правилу лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине (пункт 2 статьи 1064 ГК РФ). Бремя доказывания своей невиновности лежит на лице, нарушившем обязательство или причинившем вред. Вина в нарушении обязательства или в причинении вреда предполагается, пока не доказано обратное.

Если лицо несет ответственность за нарушение обязательства или за причинение вреда независимо от вины, то на него возлагается бремя доказывания обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от такой ответственности (например, пункт 3 статьи 401, пункт 1 статьи 1079 ГК РФ).

В соответствии с п. 1 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 года № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленного невыполнения конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что постановлением Северского районного суда Краснодарского края от 14.01.2021 года уголовное дело в отношении ФИО3, обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст. 118, ч. 1 ст. 199.2 УК РФ; ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 УК РФ; ФИО5, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199.2 УК РФ прекращено на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ в связи с истечением срока давности уголовного преследования (л.д. 6-15).

Постановление Северского районного суда Краснодарского края от 14.01.2021 года вступило в законную силу 26.01.2021 года.

Указанным постановлением установлено, что в соответствии с Уставом ООО «Северский водоканал», утвержденным решением учредителя ООО «Северский водоканал» № 1 от 07.04.2014 года, единоличным исполнительным органом общества является директор, избираемый общим собранием участников на 5 лет. Директор осуществляет руководство текущей деятельностью, издает приказы по оперативным вопросам внутренней деятельности общества, заключает договоры и иные сделки в процессе обычной хозяйственной деятельности, выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия, открывает счета в банках и распоряжается имуществом и денежными средствами общества, включая денежные средства на счетах и в банках.

С момента регистрации и постановки на учет в налоговом органе, обязанности директора ООО «Северский водоканал» были возложены: с 12.01.2015 года по 18.01.2017 года на ФИО2; с 18.01.2017 года по 07.07.2017 года на ФИО3; с 07.07.2017 года по 03.12.2018 года на ФИО2 Однако, фактически финансово-хозяйственной деятельностью общества руководил генеральный директор ООО «Северское ЖКХ» ФИО1, который непосредственно управлял обществом и давал ФИО3 и ФИО2 подлежащие исполнению указания.

В период с 01.02.2016 года по 31.12.2018 года ФИО3 совместно с ФИО2 в силу своей компетенции, каждый в свой период руководства обществом, под контролем и противоправными указаниями ФИО1, действуя совместно и согласованно, группой лиц по предварительному сговору, взаимосвязанно и поэтапно осуществляли действия по сокрытию денежных средств, за счет которых должно было производиться взыскание налогов, сборов. Руководствуясь корыстными побуждениями, ФИО3 совместно с ФИО2 и ФИО1 умышленно, с целью незаконного обогащения, имея реальную возможность на погашение имеющейся у общества недоимки по налогам, сборам и страховым взносам в бюджет, действуя в нарушение порядка очередности платежей, установленного ст. 855 ГК РФ, а также в нарушение ст.ст. 23, 45 НК РФ, путем получения денежных средств под отчет, а также путем расходования денежных средств из кассы общества, не исполнили надлежащим образом обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов, сокрыв денежные средства общества в размере 9 608 744,56 рублей, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, сборам, по состоянию на 01.12.2018 года в размере 4 686 037,44 рублей.

В силу ч. 4 ст. 61 ГК РФ вступившие в законную силу приговор суда по уголовному делу, иные постановления суда по этому делу и постановления суда по делу об административном правонарушении обязательны для суда, рассматривающего дело о гражданско-правовых последствиях действий лица, в отношении которого они вынесены, по вопросам, имели ли место эти действия и совершены ли они данным лицом.

В п. 8 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 19.12.2003 года № 23 («О судебном решении» разъяснено, что суд, принимая решение по иску, вытекающему из уголовного дела, не вправе входить в обсуждение вины ответчика, а может разрешать вопрос лишь о размере возмещения.

В решении суда об удовлетворении иска, помимо ссылки на приговор по уголовному делу, следует также приводить имеющиеся в гражданском деле доказательства, обосновывающие размер присужденной суммы (например, учет имущественного положения ответчика или вины потерпевшего).

Согласно информации ИФНС России по Северскому району от 26.08.2021 года по состоянию на 25.08.2021 года недоимка ООО «Северский водоканал» за период с 01.02.2016 года по 31.12.2018 года составляет 4 251 558,71 рублей. Российской Федерации причинен ущерб в виде не уплаченных в бюджет: водного налога в размере 431 992 рублей, налога на доходы физических лиц, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организации в размере 921 306 рублей, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объектов налогообложения доходы в размере 402 915 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 330 580,88 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ зачисляемых в ПФ РФ: до 01.01.2017 года в размере 611 984,6 рублей, с 01.01.2017 года – 1 499 001,5 рублей (л.д. 85-106).

Доказательств меньшего размера ущерба ответчиками вопреки требованиям ст. 56 ГПК РФ не представлено. Таким образом, неисполнение налогоплательщиком ООО «Северский водоканал» обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов за период с 01.02.2016 года по 31.12.2018 года повлекло за собой ущерб в виде не полученных бюджетной системой денежных средств в размере 4 251 558,71 рублей.

В силу ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Поскольку ФИО3, ФИО1, ФИО2 инкриминировалось совершение налоговых преступлений при нахождении в должности директора ООО «Северский водоканал», то есть при выполнении ими своих трудовых обязанностей в соответствующий период времени, то в силу прямого указания ст. 1068 ГК РФ ответственность за действия своего работника должна быть возложена на работодателя - юридическое лицо ООО «Северский водоканал».

Довод иска о том, что к взысканию предъявлены требования о возмещении ущерба, причиненного в результате совершения ФИО3, ФИО1 и ФИО2 преступления, суд отклоняет, поскольку привлечение ответчиков к уголовной ответственности за совершенные им преступления не меняет характера самого ущерба - не поступление в бюджет денежных средств в виде налогов.

ФИО3, ФИО1 и ФИО2, являясь в соответствующие периоды времени руководителями организации, совершая противоправные действия, руководствовались преступным умыслом, направленным на уклонение от уплаты налогов, реализовав который причинили ущерб бюджету Российской Федерации (п. п. 1 и 2 ст. 124 ГК РФ), что подтверждается вступившим в законную силу постановлением Северского районного суда от 14.01.2021 года. Однако, учитывая вышеизложенные нормы налогового законодательства, привлечение лица к уголовной ответственности за преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199.1 УК РФ, не порождает его обязанность за счет личных средств возмещать ущерб в виде неуплаченных организацией налогов, поскольку лицом, юридически обязанным уплачивать налоги (возмещать ущерб в виде неполученных государством обязательных платежей) является не физическое лицо, обвиняемое в совершении преступления, а налогоплательщик - ООО «Северский водоканал».

Кроме того, при разрешении исковых требований суд учитывает следующее.

Согласно ч. 1 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

В силу п. 28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 года № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления», по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке (например, если у организации-налогоплательщика имеются признаки недействующего юридического лица, указанные в пункте 1 статьи 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», либо установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации.

В силу ст. 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.

При наличии одновременно всех указанных в пункте 1 настоящей статьи признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц.

Согласно данным ЕГРЮЛ от 26.04.2021 года, ООО «Северский водоканал» является действующей организацией, сведений о принятии решения о прекращении его деятельности не имеется. Решения о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц налоговым органом не принято (л.д.44-51).

Сведений об отсутствии имущества ООО «Северский водоканал», денежных средств на счетах общества в материалы дела истцом не представлено.

Дебиторская задолженность населения перед ООО «Северский водоканал» по состоянию на 26.04.2021 года составляет 6 330 708,55 рублей, дебиторская задолженность ООО «Тепловые сети» - 2 874 832,28 рублей (л.д. 52, 53).

Суд отклоняет доводы о невозможности взыскания задолженности с признанного 17.10.2018 года несостоятельным (банкротом) должника ООО «Тепловые сети» в связи с отсутствием требований ООО «Северский водоканал» в реестре требований кредиторов ООО «Тепловые сети». Согласно сведениям официального сайта ЕФРСБ, определением Арбитражного суда Краснодарского края от 07.06.2021 года конкурсное производство в отношении ООО «Тепловые сети» продлено на 6 месяцев. Следовательно, возможность взыскания указанной задолженности ООО «Северский водоканал» не утрачена, поскольку его требования могут быть учтены отдельно в реестре требований кредиторов ООО «Тепловые сети» и подлежат удовлетворению за счет имущества и денежных средств должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, предъявленных в установленный срок и включенных в реестр требований кредиторов.

Помимо изложенного, в ходе судебного разбирательства было установлено, что на момент рассмотрения дела, задолженность по налогам частично погашается за счет поступающих от населения на счет ООО «Северский водоканал» платежей.

Поскольку надлежащих доказательств, подтверждающих прекращение деятельности либо неплатежеспособность ООО «Северский водоканал», то есть невозможности удовлетворения требований об уплате обязательных платежей непосредственно юридическим лицом, истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о возмещении ущерба, причиненного преступлением, заявленных к ФИО3, ФИО1, ФИО2

Учитывая, что имеющаяся у налогоплательщика ООО «Северский водоканал» задолженность перед бюджетом по налоговым платежам, может быть им исполнена самостоятельно, суд полагает необходимым исковые требования в данной части удовлетворить и взыскать с ООО «Северский водоканал» в доход государства в лице ИФНС России по Северскому району Краснодарского края материальный ущерб, причиненный преступлением, в виде недоимки по налогам и сборам в размере 4 251 558 рублей 71 копейки.

В соответствии со ст. 103 ГПК РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, сумма государственной пошлины, рассчитанная по правилам ст. 333.19 НК РФ, составляющая 29 457,79 рублей, подлежит взысканию с ответчика ООО «Северский водоканал».

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования прокурора Северского района Краснодарского края в интересах Российской Федерации к ФИО3, ФИО1ФИО2, ООО «Северский водоканал» о взыскании ущерба, причиненного преступлением – удовлетворить частично.

Взыскать с ООО «Северский водоканал» в доход государства в лице ИФНС России по Северскому району Краснодарского края материальный ущерб, причиненный преступлением, в виде недоимки по налогам и сборам за период с 01.02.2016 года по 31.12.2018 года в размере 4 251 558 рублей 71 копейки.

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Взыскать с ООО «Северский водоканал» в доход муниципального образования Северский район государственную пошлину в размере 29 457 рублей 79 копеек.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Северский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда составлено 04.10.2021 года.

Председательствующий Н.А. Безуглова