Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании земельного налога и налога на имущество,

У С Т А Н О В И Л:

МИ ФНС России №4 по Ростовской области обратилось в суд с иском с учетом уточнений к ФИО2 о взыскании земельного налога и налога на имущество указав, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налогов, так как, в соответствии с законодательством РФ, обладает объектами обложения данными налогами. 29.05.2012г. ФИО2 направлено налоговое уведомление №670390 на уплату налога на имущество, земельного налога, транспортного налога по сроку уплаты 01.11.2012г. Задолженность ФИО2 перед бюджетом по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> рубль, по транспортному налогу <данные изъяты> рублей на дату подачи настоящего заявления не погашена. В виду того, что налогоплательщик не полностью выполнил свои налоговые обязательства, налоговым органом начислена пеня по состоянию на 14.11.2012г.: по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество <данные изъяты> рублей, транспортному налогу <данные изъяты> рублей. 12.11.2012г. в связи с неуплатой налога и пени ФИО2 направлено требование №15566 от 09.11.2012г. об уплате налога, сбора, пени и штрафов, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции. Указанные требования до настоящего времени в полном объеме не исполнены. Просит взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество в сумме <данные изъяты> рубль, пени <данные изъяты> рублей, по транспортному налогу пени <данные изъяты> рублей (л.д. 74 -75, 120-123).

Представитель истца в судебном заседании уточненные требования поддержала и просила их удовлетворить, пояснила, что ФИО2 погашена задолженность по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, в этой части требования не поддерживает.

ФИО2 - ответчик по делу извещен о времени и месте судебного заседания (л.д. 140), в судебное заседание не явился, просил рассмотерть дело в его отсутствие. Ранее представил возражаения в которых просит в иске отказать поскольку в период с 12 февраля 2010г. по 30 ноября 2011г. в отношении него как индивидуального предпринимателя была открыта и завершена процедура конкурсного производства. В связи с чем требования МИ ФНС России №4 по Ростовской области должны были быть заявлены в ходе конкурсного производства.

Суд, выслушав пояснения представителя истца, изучив иные доказетльства по делу, дав им оценку, приходит к следующему.

ФИО2 – ответчик по делу является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество.

Доводы ФИО2 о том, что он освобожден от уплаты земельного налога за 2011г., налога на имущество за 2010г. и 2011г. поскольку в отношении него как индивидуального предпринимателя завершено конкурсное производство и налоговый орган должен был предъявлть к нему требования об уплате налогов в рамках конкурсного производства, судом не принимаются.

Как установлено судом, в отношении ФИО2, являвшегося индивидуальным предпринмателем возбуждено конкурсное производство 12 февраля 2010г. 30 ноября 2011г. процедура конкурсного производства в отношении индивидуального предпринимателя заверешна (л.д. 45-48, 51-52).

Согласно абзацу 5 статьи 2 ФЗ «О банкротстве» обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы;

В силу пункта 1 статьи 4 ФЗ «О банкротстве» состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом.

Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом такого заявления и до принятия решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, определяются на дату введения каждой процедуры, применяемой в деле о банкротстве и следующей после наступления срока исполнения соответствующего обязательства.

Состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей, возникших до принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом и заявленных после принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, определяются на дату открытия конкурсного производства.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом вторым настоящей статьи предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу приведенных законоположений обязанность налогового органа предъявлять требования в рамках конкурсного производства о взыскании обязательных платежей в рамках конкурсного производства определена моментом возникновения соответствующей обязанности у налогоплательщика по уплате налога.

Как установлено судом, ответчику предъявлены требования о взыскании земельного налога за 2011г. и налога на имущества за 2010г. и 2011г. Обязанность по уплате указанных налогов у ФИО2 как собственника земельных участков и недвижимого имущества возникла в соответствии с налоговым законодательством в установленные сроки для уплаты налога не позднее 1 ноября 2011г. и 1 ноября 2012г. следующего за годом, за который исчислен налог.

ФЗ «О банкротстве» определяет состав обязательных платежей принимаемых к рассмотрению в ходе процедуры конкурсного производства на дату конкурсного производства.

На момент возбуждения конкурсного производства и завершения конкурсного производства в отношении индивидуального предпринимателя обязанность по уплате соответствующих налогов у ФИО2 отсутствовала.

Переход права собственности на земельные участки и недвижимое имущество, принадлежащие ФИО2 на праве собственности зарегистрирован в октябре 2011г., ноябре 2011г. и декабре 2011г., что подтверждается представленными сведениями об объектах земельных участках и недвижимого имущества, в связи с чем обязанность по уплате соответствующих налогов возложена на ответчика. При этом включение указанного имущества в конкурсную массу не освобождает законодательно ответчика от уплаты соответствующих налогов до регистрации перехода права собственности другим лицам, поскольку обязанность по уплате соответствующих налогов прекращается при переходе права собственности от ответчика другому лицу.

Федеральным законом № 229-ФЗ внесены изменения в ст.5 Закона № 2003-1 касающиеся приведения сроков уплаты налога на имущество физических лиц в соответствии с положениями части первой НК РФ. На основании ст.5 Закона № 2003-1 уплата налога на имущество физических лиц производится налогоплательщиком не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Федеральным законом № 229-ФЗ внесены изменения в ст.52 НК РФ, касающиеся требований к форме налогового уведомления. В частности, согласно п.3 ст.52 НК РФ в налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким налогам, подлежащим оплате.

Согласно ст.11 Решения Волгодонской городской Думы от 25.11.2009 №139 начисление земельного налога физическим лицам производится налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы Комитетом по управлению имуществом города Волгодонска. Начисление транспортного налога производится на основании сведений предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Земельный налог относится к местным налогам (ст.15 части 1 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как установлено судом, ответчик имел в собственности:

- земельный участок кадастровый номер № по адресу: <адрес>, 9б право собственности ФИО2 зарегистрировано с 25.07.2007г. по 14.10.2011г., расчет налога за 2011г. произведен следующим образом <данные изъяты> (кадастровая стоимость) х 0,5% : 12 х 9 (кол-во месяцев) = <данные изъяты> рублей;

- земельный участок кадастровый номер № по адресу: г Волгодонск, <адрес>, 9а, право собственности ФИО1 зарегистрировано с 25.07.2007г. по 14.10.2011г., расчет налога за 2011г. произведен следующим образом <данные изъяты> (кадастровая стоимость) х 0,5 % : 12 х 9 (кол-во месяцев) = <данные изъяты> рублей.

Всего задолженность по земельному налогу составляет <данные изъяты> рублей.

Факт наличия земельных участков у ответчика и расчет земельного налога за 2011г. подтверждается налоговым уведомлением № 670390 от 29 мая 2012г., направленным ответчику согласно почтовому реестру на отправку заказных писем с уведомлением от 1 июня 2012г. (л.д. 28) и сведениями об объектах земельных участках (л.д. 23-24).

Ответчик имел в собственности недвижимое имущество:

- жилой дом по адресу: г Волгодонск. <адрес>, право собственности

ФИО2 зарегистрировано с 25.06.2007г. доля в праве — 1/1, расчет налога за 2010г. произведен следующим образом

<данные изъяты> (инвентарная стоимость) х 0,7% = <данные изъяты>;

- помещение № по адресу: г Волгодонск, <адрес>, 9а право собственности ФИО2 зарегистрировано с 13.09.2006г. по 14.10.2011г., доля в праве — 1/1 расчет налога за 2010г. произведен следующим образом <данные изъяты> (инвентарная стоимость) х 1,6% = <данные изъяты> рублей;

- мощение по адресу: <адрес> право собственности ФИО2 зарегистрировано с 13.09.2006г. по 14.10.2011г., доля в праве — 1/2, расчет налога за 2010г. произведен следующим образом <данные изъяты> (инвентарная стоимость) : 1/2 х 1,6% = <данные изъяты> рубля;

- производственное здание по адресу: <адрес>, 9а

право собственности ФИО2 зарегистрировано с 19.04.2008г.
по 05.12.2011г., доля в праве 1/1, расчет налога за 2010г. произведен следующим образом <данные изъяты> (инвентарная стоимость) х 1, 6% = <данные изъяты> рублей;

- здание склада по адресу: <адрес>, 9б право собственности

ФИО2 зарегистрировано с 19.04.2008г. - по 05.12.2011г. доля в праве 1/1,

расчет налога за 2010г. произведен следующим образом <данные изъяты>

(инвентарная стоимость) х 1, 6% = <данные изъяты> рублей

- навес по адресу: <адрес>, 9а право собственности ФИО2 зарегистрировано с 19.04.2008г. по 05.12.2011г., доля в праве 1/1, расчет налога за 2010г. произведен следующим образом <данные изъяты> (инвентарная стоимость) : 1, 6%= <данные изъяты> рублей;

- забор по адресу: г Волгодонск, <адрес>, 9б право собственности ФИО2 зарегистрировано с 13.09.2006г. по 05.12.2011г., доля в праве — 1/1, расчет налога за 2010г. произведен следующим образом <данные изъяты> (инвентарная стоимость) : 1, 6%= <данные изъяты> рублей;

- мощение адресу: г Волгодонск, <адрес>, 9б право собственности ФИО2 зарегистрировано с 13.09.2006г. по 05.12.2011г., доля в праве — 1/1, расчет налога за 2010г. произведен следующим образом <данные изъяты> (инвентарная стоимость) : 1, 6%= <данные изъяты> рублей;

- жилой дом по адресу: г Волгодонск, <адрес>, право собственности ФИО2 зарегистрировано с 25.06.2007г., доля в праве — 1/1, расчет налога за 2011г. произведен следующим образом <данные изъяты> (инвентарная стоимость) х 1,0% = <данные изъяты> рублей;

- помещение № по адресу: <адрес>, 9а право собственности ФИО2 зарегистрировано с 13.09.2006г. по 14.10.2011г., доля в праве — 1/1, расчет налога за 2011г. произведен следующим образом <данные изъяты> (инвентарная стоимость) х 1,6% : 12 х 9 = <данные изъяты> рублей;

- мощение по адресу: г Волгодонск, <адрес>, 9а, право собственности ФИО2 зарегистрировано с 13.09.2006г. по 14.10.2011г., доля в праве — 1/2, расчет налога за 2011г. произведен следующим образом <данные изъяты> рублей (инвентарная стоимость) х 1,6% : 12 х 9 = <данные изъяты> рублей;

- производственное здание по адресу: г Волгодонск, <адрес>, 9а

право собственности ФИО2 зарегистрировано с 19.04.2008г. по 05.1211г.,

доля в праве — 1/1, расчет налога за 2011г. произведен следующим образом <данные изъяты>

(инвентарная стоимость) х 1,6% : 12 х 11= <данные изъяты> рублей;

- здание склада по адресу: <адрес>, 9б право собственности

ФИО2 зарегистрировано с 19.04.2008г. по 05.12.2011г. доля в праве 1/1,

расчет налога за 2011г. произведен следующим образом <данные изъяты>

(инвентарная стоимость) х 1, 6% : 12 х 11 = <данные изъяты> рублей;

- навес по адресу: <адрес> я, 9а, право собственности ФИО2 зарегистрировано с 19.04.2008г. по 05.12.2011г., доля в праве — 1/1, расчет налога за 2011г. произведен следующим образом <данные изъяты> (инвентарная стоимость) х 1,6% : 12 х 11 = 1 <данные изъяты> рублей;

- забор по адресу: <адрес>, 9б, право собственности ФИО2 зарегистрировано с 13.09.2006г. по 05.12.2011г., доля в праве — 1/1, расчет налога за 2011г. произведен следующим образом <данные изъяты> (инвентарная стоимость) х 1,6% : 12 х 11 = <данные изъяты>;

- мощение по адресу: <адрес>, 9б, право собственности зарегистрировано с 13.09.2006г. по 05.12.2011г., доля в праве — 1/1, расчет налога произведен следующим образом <данные изъяты> (инвентарная стоимость) х 1,6% : 12 х 11=<данные изъяты> рублей.

Всего задолженность по налогу на имущество за 2010г. и 2011г. составляет <данные изъяты> рубль.

Факт наличия недвижимого имущества у ответчика и расчет налога на недвижимое имущество за 2010г. и 2011г. подтверждается налоговым уведомлением № 670390 от 29 мая 2012г., направленным ответчику согласно почтовому реестру на отправку заказных писем с уведомлением от 1 июня 2012г. (л.д. 28) и сведениями об объектах недвижимого имущества (л.д. 25-27).

В установленные уведомлением сроки ФИО2 обязанность по уплате налогов не выполнил.

Истцом ответчику направлено требование №15566 об уплате налога, сбора, пени и штрафов от 09.11.2012г. со сроком оплаты до 29 ноября 2012г. (л.д. 16-17), что подтверждается почтовым реестром на отправку заказных писем с требованиями (л.д. 18).

ФИО2 требования об уплате налога, сбора, пени и штрафов не оплачены.

20 декабря 2012г. истцом вынесено решение о взыскании с ответчика налога сбора, пени и штрафов через суд (л.д. 5).

6 февраля 2013г. мировым судьей судебного участка №2 г. Волгодонска вынесено поределение об отмене судебного приказа в связи с поданными ответчиком возражениями (л.д. 36).

Согласно представленной выписке из лицевого счета ответчика, состоянию расчетов на 21 декабря 2012г. у ответчика имеется неоплаченная задолженность по земельному налогу — <данные изъяты> рублей, задолженность по налогу на имущество – <данные изъяты> рублей (л.д. 6 - 13, 14).

Согласно расчету истца пени начислены пени по транспортному налогу в сумме <данные изъяты> рублей, по налогу на имущество <данные изъяты> рублей, по земельному налогу <данные изъяты> рублей, всего <данные изъяты> рублей (л.д. 15).

Как установлено судом, доказательства полного погашения задолженности ответчиком по земельному налогу, налогу на имущество и пени отсутствуют.

При установленных обстоятельствах требования истца о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу — <данные изъяты> рублей, пени, начисленные на сумму задолженности по земельному налогу – <данные изъяты> рублей, задолженности по налогу на имущество – <данные изъяты> рубль, пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на имущество — <данные изъяты> рублей, пени, начисленные на сумму задолженности по транспортному налогу – 18, 95 рублей, подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной Федеральной налоговой службы России №4 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании земельного налога, транспортного налога и налога на имущество удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета задолженность по земельному налогу — <данные изъяты> рублей, пени, начисленные на сумму задолженности по земельному налогу – <данные изъяты> рублей, задолженность по налогу на имущество – <данные изъяты> рубль, пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на имущество — <данные изъяты> рублей, пени, начисленные на сумму задолженности по транспортному налогу – <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО2 в местный бюджет государственную пошлину в сумме <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение месяца через Волгодонской районный суд.

Решение в полном объеме изготовлено 16 августа 2013 года.