Гражданский кодекс часть 1

представителя Межрайонной ИФНС № 9 по СК по доверенности Маленькой М.В., рассмотрел в открытом судебном заседании в зале суда гражданское дело по иску ФИО1 к МИФНС № 9 по Ставропольскому краю о признании необоснованным и незаконным решение № 31 от 07.11.2012г. заместителя руководителя Межрайонной ИФНС № 9 по СК ФИО2 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 118 НК РФ с наложением штрафа в размере .............. руб. 00 коп., возложении обязанности на руководителя Межрайонной ИФНС № 9 по СК устранить в полном объеме допущенное нарушение прав и свобод гражданина,

установил:

В Минераловодский суд с иском о признании необоснованным и незаконным решение № 31 от 07.11.2012г. заместителя руководителя Межрайонной ИФНС № 9 по СК ФИО2 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 118 НК РФ с наложением штрафа в размере .............. руб. .............. коп., возложении обязанности на руководителя Межрайонной ИФНС № 9 по СК устранить в полном объеме допущенное нарушение прав и свобод гражданина, обратился ФИО1 /л.д.5-6/.

Истец ФИО1 надлежащим образом извещен судом о дне, времени и месте слушания дела, в поданном исковом заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие \л.д.103\, в котором указал, что обжалуемым решением № 31 от 07.11.2012г., полученным почтой 13.11.2012г., заместителя руководителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Ставропольскому краю ФИО2 «о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение» истец привлечен к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 118 НК РФ, и на него наложен штраф в размере .............. руб. Постановление мотивировано следующим образом: В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных п.1 указанной статьи, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности. Согласно сообщения: СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ БАНК ОАО "СБЕРБАНК РОССИИ"; .............. адвокатом ФИО1 31.08.2012 был закрыт расчетный счет .............., о закрытии счета в налоговый орган налогоплательщик сообщил 04.10.2012,что является нарушением установленного налоговым законодательством семидневного срока подачи сообщения. Факт нарушения также подтверждается сообщением банка об открытии (закрытии) счета. Нарушение налогоплательщиком установленного настоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке является основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 118 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.» Считает решение незаконным и необоснованным, т.к. о закрытии банковского счета он узнал 01.10.2012г. из телефонного разговора со специалистом 1 разряда Межрайонной ИФНС №9 ФИО3, банк истца не уведомлял, что обязан был сделать. Доказательством не уведомления банком истца являются факты того, что банк не уведомил о закрытии счета и УПФР по Александровскому району и Филиал 11 Государственного учреждения - Ставропольского регионального отделения Фонда социального страхования РФ и то, что в сообщении о закрытии счета 4.10.2012г. так и не указана дата его закрытия, которую истцу не сообщили ни ФИО3, ни банк. Обжалуемым решением нарушены права (ст.35 Конституции РФ) и свободы гражданина, незаконно возложена обязанность по уплате штрафа и незаконно привлечен к ответственности (ст.255 ГПК РФ). Обязанность уведомлять налоговый орган об открытии или закрытии счета в банке наступает после факта открытия либо закрытия счета, как только этот факт станет официально известен налогоплательщику - 1 Форма № С-09-1 «Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета), утверждена приказом ФНС России от 17.01.2008г. № ММ-3-09/11. Действительно, нет федерального закона в прямой форме обязывающего банки уведомлять клиентов, подавших заявление о закрытии счетов, о дне закрытия счета. Действующий ГК РФ не утруждает себя детальным регулированием отношений между клиентами и банками, отдавая их «на откуп» самим банкам, начиная с ЦБ РФ и кончая конкретными банками. Так главой 45 ГК РФ регулируются правила банковского счета. ЦБ РФ регулирует лишь общие вопросы. Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте, согласно абз. 4 ст. 30 ФЗ от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", устанавливается Банком России в соответствии с федеральными законами. В соответствии с п. 1.3 Инструкции ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" закрытие банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета в книгу регистрации открытых счетов. Запись о закрытии лицевого счета должна быть внесена в книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения соответствующего договора банковского счета,если договором или законодательством РФ не установлено иное. Инструкция Банка России от 14.09.2006 N 28-И (ред. от 28.08.2012) "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" (Зарегистрировано в Минюсте России 18.10.2006 N 8388). В заявлении истец ссылается на Главу 8. Закрытие банковского счета: 8.1. Основанием для закрытия банковского счета является прекращение договора банковского счета. 8.2.После прекращения договора банковского счета приходные и расходные операции по счету клиента не осуществляются, за исключением операций, предусмотренных п. 8.3 настоящейИнструкции. Денежные средства, поступившие клиенту после прекращения договора банковского счета, возвращаются отправителю. 8.3. После прекращения договора банковского счета до истечения семи дней послеполучения соответствующего письменного заявления клиента остаток денежных средств по счету банквыдает клиенту либо переводит платежным поручением.(п. 8.3 в ред. Указания Банка России от 28.08.2012 N 2868-У). 8.4.- В связи с прекращением договора банковского счета клиент обязан сдать в банк неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. 8.5. При отсутствии денежных средств на банковском счете запись о закрытии соответствующего лицевого счета вносится в Книгу регистрации открытых счетов не позднеерабочего дня, следующего за днем прекращения договора банковского счета. Глава 10. Юридическое дело. 10.1. Юридическое дело формируется банком по каждому банковскому счету, счету по вкладу (депозиту) клиента... Юридическому делу клиента присваивается порядковый номер в соответствии с банковскими правилами...10.2.В юридическое дело помещаются: документы и сведения, представляемые клиентом (его представителем) при открытии банковского счета, счета по вкладу (депозиту), а также документы, представляемые в случае изменения указанных сведений; договор (договоры) банковского счета, счета по вкладу (депозиту), изменения и дополнения к указанному договору (указанным договорам), другие договоры, определяющие отношения между банком и клиентом по открытию, ведению и закрытию банковского счета, счета по вкладу (депозиту); документы, касающиеся направления банком сообщений налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета; переписка банка с клиентом по вопросам открытия, ведения изакрытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту); утратившие силу карточки; иные документы, касающиеся отношений между клиентом и банком по вопросам открытия, ведения и закрытия банковского счета, счета по вкладу (депозиту). Представленные и используемые при обслуживании клиентов карточки подлежат хранению в месте, определяемом банком самостоятельно (п. 10.2 в ред. Указания Банка России от 14.05.2008 N 2009-У). Глава 11. Банковские правила. 11.1.Банковские правила являются внутренним документом кредитной организации и включают в себя следующие положения: о распределении между структурными подразделениями банка компетенции в областиоткрытия и закрытия банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), в т.ч. порядок ведения и хранения Книги регистрации открытых счетов; (в ред. Указания Банка России от 14.05.2008 N 2009-У)... о порядке открытия и закрытия банковских счетов, счетов повкладам (депозитам) с учетомтребований, установленных настоящей Инструкцией, а также об организации работы по соблюдению при открытии физическому лицу банковского счета (счета по вкладу) требования о личном присутствии лица, открывающего банковский счет (счет по вкладу), либо его представителя; (в ред. Указания БанкаРоссии от 25.11.2009 N 2342-У), о порядке изготовления кредитной организацией документов, используемых приоткрытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), а также порядке изготовленияизаверения кредитной организацией копий документов, представляемых клиентом; о правилах документооборота с момента получения документов от клиента (его представителя) до момента сообщения клиенту номера банковского счета, счета по вкладу (депозиту); об организации работы по подготовке и направлению сообщений налоговому органу оботкрытии (закрытии) банковских счетов, об изменении номеров банковских счетов; о процедурах приема документов для открытия банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам); иные положения, регулирующие открытие и закрытие банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам). 11.2. Банковские правила не могут содержать положения, противоречащие законодательству Российской Федерации. 11.3. В целях организации работы по открытию и закрытию банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) подразделения расчетной сети Банка России вправе принять внутренние документы, содержащие положения, указанные в пункте 11.1 настоящей Инструкции, с соблюдением требований, установленных п.11.2 настоящей Инструкции (п. 11.3 введен Указанием Банка России от 14.05.2008 N 2009-У). Центральный банк РФ Юридический департамент в письме от 12.02.2007г. № 31-1-6/363 о применении инструкции N 28-И, указал, что поскольку в соответствии с п. 1.3 Инструкции N 28-И закрытие банковского счета, счета по вкладу (депозиту) осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего банковского счета, счета по вкладу (депозиту) в Книгу регистрации открытых счетов, возврат расчетных документов из расчетных документов, не оплаченных в срок, осуществляется в порядке, предусмотренном п. 2.20 и п. 2.21 Положения Банка России "О безналичных расчетах в РФ" от 03.10.2002 N 2-П после исключения соответствующего счета из Книги регистрации открытых счетов. <Письмо> Банка России от 08.08.2011 N 115-Т «Орекомендуемых формах Договоров банковского счета, заключаемых Банком России с органами, осуществляющими открытие и ведение лицевых счетов организаций" 4.2. Банк обязан: 4.2.1. Письменно сообщить Клиенту номер открытого Счета не позднее следующего рабочего дня после его открытия. 4.2.2. Совершать операции по Счету в порядке и сроки, установленные нормативными актами Банка России и настоящим Договором. 9. Закрытие Счета. 9.1. При расторжении настоящего Договора Клиент (отделение УФК) обязан возвратить Банку неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками по письменному заявлению, в котором указываются номера возвращаемых использованных денежных чеков, а также Клиент представляет в Банк заявление о закрытии счета с подтверждением остатка средств на Счете с приложением платежного поручения на перечисление остатка денежных средств в случае необходимости. На «Временный порядок открытия и ведения расчетных, текущих и бюджетных счетов юридических лиц в учреждениях сберегательного Банка РФ (Сбербанка России)» (утв. Сбербанком РФ от 24.04.97 N 199-р). 2.3. Закрытие счета. Банк закрывает счет юридического лица по требованию клиента в любое время, по инициативе Банка - на основании судебного решения о расторжении договора банковского счета (см.1.1.3.). Остаток денежных средств на счете выдается клиенту или его правопреемнику, либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента. В случае отсутствия правопреемника остаток денежных средств перечисляется на счет 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" лицевой счет 24 "Суммы закрытых текущих, расчетных счетов при отсутствии правопреемников до истечения срока исковой давности" в соответствии с действующими правилами после решения суда. При обращении в судебные органы с иском о расторжении договора банковского счета Банк, как истец, уплачивает государственную пошлину в размере 20 минимальных заработных плат (наосновании Федерального закона о государственной пошлине от 31.12.95г. с дополнениями)». Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ ЦБ РФ 16.07.2012г. № 385-П (в ред. Указания Банка России от 26.09.2012 N 2884-У). Раздел 2. Аналитический и синтетический учет. 2.1. Документами аналитического учета являются: В случае закрытия банковского счета, а также при изменении номера банковского счета либо своего наименования клиент обязан возвратить кредитной организации неиспользованные денежные чековые книжки с оставшимися неиспользованными денежными чеками и корешками с приложением письменного заявления, в котором указываются номера возвращаемых неиспользованных денежных чеков. При закрытии банковского счета в этом заявлении также может содержаться подтверждение остатка денежных средств на банковском счете на день -прекращения договора банковского счета. По мнению ФНС, датой открытия (закрытия) счета следует считать дату соответствующей записи об открытии (закрытии) счета, производимую в Книге регистрации открытых счетов, которая ведется в бухгалтерии обслуживающего банка. Например, подробные разъяснения, со ссылками на Письмо Банка России от 24.06.2005 N 08-17/2700, содержатся в Информационном письме ФНС РФ от 25.01.2006 «О порядке уведомления налоговых органов об открытии (закрытии) налогоплательщиком банковских счетов», Письме ФНС РФ от 02.09.2005 N ШС-6-24/733 «Об открытии (закрытии) налогоплательщику счета в банке». ФНС основывалась на Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, утв. Положением ЦБ РФ от 05.12.2002 N 205-П, где было указано, что открываемые клиентам счета регистрируются в Книге регистрации открытых счетов в которой должны быть, в частности, указаны такие данные как: дата открытия счета; дата и номер договора об открытии счета; наименование клиента; наименование (цель) счета; дата сообщения налоговым органам; дата закрытия счета. В настоящее время действие указанных Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях утратило силу в связи с изданием нового Положения ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П. Однако суть рассматриваемых норм не изменилась: по-прежнему, п.2.1 Правил установлено, что записи об открытии и закрытии лицевых счетов вносятся в Книгу регистрации открытых счетов. ФНС России в Информационном сообщении от 25.01.2006 «Опорядке уведомления налоговых органов об открытии (закрытии) налогоплательщиком банковских счетов» также указывает на то, что установленные ст. 23 НК РФ для сообщения налогоплательщиками в налоговые органы об открытии (закрытии) банковских счетов сроки начинают исчисляться с момента внесения соответствующей записи в книгу регистрации открытых счетов. Указывает, что ФНС ссылается на внутренний документ банка, который ведется в бухгалтерии кредитной организации. И банк не обязан представлять данные документы либо какие-то выписки из них) для ознакомления своим клиентам. Поэтому записи, производимые сотрудниками банка в Книге регистрации открытых счетов, не могут использоваться клиентами банка. Казалось бы, ясно - подал заявление о закрытии счета и в тот же день он должен быть закрыт. Но на самом деле законодательство позволяет банку для закрытия счета 1+7 дней или больше при наличии установленных для счета ограничений (например, ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или «приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом» (ст. 858 ГК РФ), о которых клиенту также может быть не известно), и «если иное не указано в договоре». Учитывая изложенное, закрытие счета предполагает проведение банком определенных мероприятий в одностороннем порядке, поэтому, как правило, момент расторжения договора банковского счета и момент закрытия счета не совпадают по времени. Предприниматель, ответственный за заполнение формы и введение налоговых органов в заблуждение должен сообщить в Форме № С-09-1 «Сообщение об открытии (закрытии) счета (лицевого счета)» утвержденной приказом ФНС России от 17.01.2008г. № ММ-3-09/11 - конкретную дату закрытия счета. Это физически невозможно - счет могут закрыть в день подачи заявления, на следующий день, в течение 7 дней, пока снимут со счета все деньги, а, если на счете оказались ограничения или арест — после их снятия ?! Сроки расторжения договора банковского счета могут определяться самим договором, поскольку законодатель дает право выбора в этом вопросе. Так что если в договоре у вас прописано 45 дней, значит, по истечении 45 дней будет расторгнут договор! Здравый смысл, логика, деловые обыкновения, элементарная порядочность должны обязывать банк сообщать клиенту о дате закрытия счета или не закрытия счета и по каким причинам, запрашивать куда перечислить остатки средств. Наконец, аналогия норм обязывает банк сделать это, т.к. о дате открытия счета обязан уведомить клиента, в т.ч. и для того, чтобы он сообщил в ФНС эту дату. Каждый банк по своему регулирует свои внутренние и внешние отношения, имеет собственные инструкции, образцы договоров и т.д., которые клиент не знает, а во многих случаях и не должен знать. Вступая в правоотношения с банком, вы автоматически соглашаетесь с его правилами, подписывая соответствующие договоры. Причем, тут нет нарушений не антимонопольного законодательства, не банковского права. Есть вариант, что частично они нарушают ФЗ «О защите прав потребителей», но для отмены таких инструкций нужно подавать в суд. Чем должен руководствоваться клиент в первую очередь в отношениях с банками ? Конечно, договором банковского счета, текст которого задан самим банком. Мало того, что клиент, как правило, его не читает (тем более набранного мелким шрифтом), не ожидая никаких подвохов от вроде солидных организаций, типовые договоры эти у каждого банка свои, основанные на внутренних нормативных актах банка. Клиент не обязан знать внутренних банковских нормативных актов и сколько дней понадобиться банку на закрытие его счета в конкретном случае. Любой клиент исходит из здравого смысла и добросовестности банка (другого участника гражданских правоотношений). Если гражданин (предприниматель) имеет дело с несколькими банками должен ли он знать и помнить внутренние правила каждого банка ? Должен быть какой-то общий подход, общие правила, чтобы потребитель банковских услуг мог ориентироваться в общих правилах поведения банков, тем более таких, которые влекут столь отрицательные последствия и наказание. Из позиции банка и ФНС получается так - обязанности банка сообщить клиенту дату закрытия счета нет, но банк обязан сообщить (донести) ИФНС на клиента, что его счет закрыт и сообщить одному ему известную дату, которую точно не может знать клиент. Банк «круче», чем Павлик Морозов ?! Это добросовестные, доброжелательные, доверительные отношения ? Это в нашей стране - обычаи делового оборота (деловые обыкновения) ?! Наше государство остается «чекистом», воспитывающим ФИО4, возлагая на банк обязанность сообщения ему о дне закрытия банковского счета, и не требуя при этом, чтобы банк сообщил эту же дату для клиента, иезуитски подставляя предпринимателя, чтобы всегда можно за что... Судебная и практика справедливо указывают на то, что срок для уведомления налоговых органов об открытии (закрытии) счета должен отсчитываться налогоплательщиками с даты, когда клиент узнал или должен был узнать об открытии (закрытии) счета (Постановления ФАС ЦО от 15.07.2008 N А64-94/08-11,ФАС ЗСОот 14.06.2007N Ф04-3816/2007(35195-А67-43), ФАС ВОСТОЧНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА от 23.03.2006 N А69-3014/05-9-Ф02-340/06-С1 по делу N А69-3014/05-9, от 22.02.2006N А69-3013/05-9-Ф02-343/06-С1 по делу N А69-3013/05-9). Нормативное Сбербанковское регулирование срока закрытия счета. В соответствии с п.2.3 типового договора банковского счета №..., опубликованном на сайте Сбербанка, банк должен довести до сведения клиента операционное время, время совершения операций по счету. В соответствии с п. 2.12. - выписки по счету и расчетные документы выдаются в сроки, «указанные в Карточке», т.е. опять - во внутреннем документе банка. Но в Разделе 2 «Порядок ведения счета клиента, п.2.21 - относится ко всем случаям: п.2.21. Сторона считается извещенной надлежащим образом с даты: - получения письменного извещения уполномоченным лицом Стороны по месту ведения Счета; либо - направления другой стороной извещения с использованием системы дистанционного обслуживания; либо - отстоящей от даты отправки извещения заказным письмом по почте на величинупочтового пробега в пределах субъекта Российской Федерации». Пункты 3.3.4 и п. 3.3.7 позволяют надеяться, что банк должен информировать клиента. О существенных вопросах в их отношениях: «3.3. Банк обязуется: 3.3.4 Информировать Клиента по его запросам об условиях проведения расчетных операций и способах передачи информации, а также о правилах заполнения расчетных (платежных) документов. О форме бланка «Платежное поручение» (для перевода средств в иностранной валюте) и Указаниях по порядку заполнения его реквизитов, а также об изменениях вуказанных документах, Клиент информируется Банком путем публикации соответствующей информации на сайте Банка в сети Интернет по адресу:...., а также иным образом по усмотрению Банка. 3.3.7. Сообщать Клиенту о получении от банка, обслуживающего плательщика средств, извещений о постановке в картотеку принятых им инкассовых поручений/платежных требований в валюте РФ в порядке и сроки, установленные в п.2.12. Договора». П.3.3.11 позволяет распространить его и на прекращение порядка обслуживания: «Информировать Клиента об изменении действующих Тарифов, порядке обслуживания включая график работы и Операционное время, условиях приема и проверки расчетных (платежных) документов путем направления письменного извещения или электронного сообщения по системе дистанционного обслуживания Клиента не менее чем за 15 календарных дней до введения в действие указанных изменений. П.3.4.5 и 3.4.10 свидетельствуют о явном неравенстве сторон в этих гражданских отношениях, что противоречит самой принципам и самой идее ГК РФ: «Запрашивать от Клиента любые документы и информацию, необходимые для проверки соответствия проводимых по счету клиента операций нормам действующего законодательства РФ, а также для обеспечения соблюдения действующего законодательства РФ самим Банком». «В одностороннем порядке вводить новые Тарифы, вносить изменения и/или отменить действующие тарифы, определять порядок обслуживания клиента, включая график работы и операционное время Банка, условия приема и проверки расчетных (платежных) документов и документов для осуществления кассовых операций». И об этом тоже банк не должен уведомлять клиента ?! А прекращение обслуживания -прекращение его порядка. А вот как Сбербанк устанавливает себе сроки закрытия счета клиентов – п.п.7.4,7.5.: 7.4. « Клиент вправе в любое время в одностороннем порядке расторгнуть настоящий Договор на основании письменного заявления. Клиент вправе закрыть любой из счетов, открытых на основании настоящего договора, по письменному заявлению. Остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее 7 рабочих дней после получения соответствующего письменного заявления клиента при отсутствии ограничений по распоряжению денежными средствами в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации. 7.5. «При наличии ограничений по распоряжению денежными средствами на счете и наличии денежных средств на нем, счет не закрывается до отмены соответствующих ограничений. Закрытие счета производится после отмены ограничений не позднее рабочего дня, следующего за днем списания денежных средств со счета для их выдачи клиенту или перечисления на другой счет». Надежда на разумные истолкование норм и судебную практику. Одновременно в случае закрытия банком счета клиента в одностороннем порядке срок, установленный ст. 23 НК РФ для сообщения налогоплательщиком налоговому органу о закрытии счета, начинает исчисляться с момента получения налогоплательщиком извещения банка о закрытии указанного счета. Следовательно, срок представления в налоговый орган сведении о закрытии счета в банке должен исчисляться с момента, когда клиент узнал или должен был узнать о закрытии банком его счета, то есть с момента получения им уведомления банка о закрытии счета. Данный вывод подтверждается судебной практикой (Постановления ФАС Центрального округа от 15.07.2008 N А64-94/08-11, ФАС Северо-Западного округа от 16.01.2009 N А05-7265/2008, ФАС Уральского округа от 17.03.2009 N 1333/09-СЗ). В отношении операции по закрытию счета судебные органы также обращают внимании на то, что пока налогоплательщик не узнает о дате закрытия ему счета в банке, он не сможет исполнить свои обязанности по сообщению соответствующих сведений в налоговые органы. На практике споры возникают в основном в ситуации одностороннего расторжения договора банковского счета по инициативе банка. Но в таких случаях банк, как правило,уведомляет клиента о закрытии счета. В этом случае дата закрытия счета определяется на основании уведомления банка. Но если клиент по причинам, не зависящим от него самого, не получил уведомления банка, то есть клиент не мог узнать о закрытии его банковского счета, налоговые органы не могут привлечь такого налогоплательщика к ответственности за несообщение сведений о закрытии счета в налоговый орган. Указанные выводы подтверждаются судебной практикой. В Постановлении ФАС Северо-западного округа от 27.11.2006 по делу N А05-6935/2006-21 указано, что «поскольку ни Налоговым кодексом РФ, ни специальными подзаконными актами не установлено, с какого момента исчисляется предусмотренный п.2 ст. 23 НК РФ <...> срок, кассационная инстанция считает, что этот срок должен исчисляться со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о закрытии счета в банке». В рассматриваемом деле банк отправил клиенту уведомление о закрытии счета заказным письмом, в связи с чем суд пришел к выводу, что срок для уведомления налогоплательщиком налоговых органов следует считать с даты получения клиентом указанного письма банка. К аналогичным выводам приходит ФАС Северо-Западного Округа в Постановлениях от 18.04.2007 по делу N А52-2611/2006/2, от 27.11.2006 по делу N А05-6935/2006-21. Обобщая вышесказанное, можем порекомендовать налогоплательщикам «привязываться» всеже к датезаключения договора банковского счета, а при закрытии счета - к дате уведомления банка о закрытии счета. При этом считает необходимым сохранять все документы, полученные от банка, а если какие-то документы посылаются по почте - соответствующие конверты». Согласно с п. 6 ст. 108 НК РФ лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном Федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Таким образом, законодатель возлагает бремя доказывания совершения налогоплательщиком налогового правонарушения и его виновности не на суд, а на налоговый орган. Просит суд признать необоснованным и незаконным решение № 31 от 07.11.2012г. заместителя руководителя Межрайонной ИФНС № 9 по СК ФИО2 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 118 НК РФ с наложением штрафа в размере 5000 руб. 00 коп., возложении обязанности на руководителя Межрайонной ИФНС № 9 по СК устранить в полном объеме допущенное нарушение прав и свобод гражданина.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС № 9 по СК по доверенности ФИО5 заявленные исковые требования не признала, пояснила, что решение № 31 от 07.11.2012г. заместителя руководителя Межрайонной ИФНС № 9 по СК ФИО2 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 118 НК РФ, считает законным и обоснованным. Пояснила, что согласно п. 2 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны в семидневный срок письменно сообщить в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов. В соответствии со статьей 118 Налогового кодекса РФ нарушение налогоплательщиком установленного указанным Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей. В силу п. 1 ст. 859 ГК РФ, договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время. Пунктом 4 названной статьи предусмотрено, что расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента. Из содержания данной статьи следует, что подача заявления о закрытии счета в банк клиентом влечет расторжение договора банковского счета и закрытие счета в банке. Согласно п. 13 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 19.04.1999г. № 5, договор банковского счета считается расторгнутым с момента получения банком заявления клиента о закрытии счета. Устанавливая обязанность налогоплательщика письменно сообщать в налоговый орган об открытии (закрытии) счета в семидневный срок, Налоговый кодекс Российской Федерации и иные подзаконные акты не предусматривают, с какого момента следует исчислять этот срок, в связи с чем этот срок исчисляется с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о закрытии счета в банке. Исходя из того, что в силу ст. 859 ГК РФ, договор банковского счета расторгается и счет закрывается по заявлению клиента с момента получения банком заявления клиента о закрытии счета, семидневный срок для письменного сообщения налогоплательщиком налоговому органу о закрытии счета следует исчислять с момента получения банком такого заявления (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.01.2006 №Ф08-6417/2005-2552А, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 18.03.2008 №Ф08-235/08, Определение Высшего Арбитражного Суда в определении от 03.12.2012г. № ВАС-15787/12). Счет адвоката ФИО1 был закрыт Северо-Кавказским Банком ОАО «Сбербанк России» на основании его заявления о закрытии счета 31.08.2012г., следовательно, он знал о факте закрытия расчетного счета и должен был поставить в известность налоговый орган в предусмотренный п. 2 ст. 23 Налогового Кодекса семидневный срок - до 11.09.2012г. Вместе с тем, письменное сообщение о закрытии счета было направлено ФИО1 только 04.10.2012г. Письменное сообщение в налоговый орган о закрытии счета направлено ФИО1 с нарушением установленного семидневного срока, за что он был правомерно привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренной п. 1 ст. 118 НК РФ. Просит учесть, что ФИО1 обращался с жалобой на решение № 31 от 07.11.2012г. заместителя руководителя Межрайонной ИФНС № 9 по СК ФИО2 о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение в Управление Федеральной налоговой службы по СК и решением от 19.12.2013г. жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения. Просит суд отказать ФИО1 в удовлетворении заявленных требований.

Истец ФИО1 надлежащим образом извещен судом о дне, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в поданном исковом заявлении просит суд рассмотреть дело в его отсутствие /л.д.103/.

На основании ст. 167 ГПК РФ, лица, участвующие в деле, обязаны известить суд о причинах неявки и представить доказательства уважительности этих причин. Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными. Стороны вправе просить суд о рассмотрении дела в их отсутствие…, а поэтому суд признает явку в судебное заседание истца - не обязательной, а имеющиеся материалы дела достаточными для разрешения по существу заявленных истцом исковых требований, против чего лицом, участвующим в деле возражений не заявлено.

Суд, выслушав представителя ответчика, исследовав материалы дела, оценивая доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, их относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, пришел к выводу, что требования истцом заявлены не обоснованно, не доказаны и не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Письмом от 08.11.2012г. Межрайонной ИФНС № 9 по СК ФИО1 направлено решение № 31 о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение /л.д.9/.

Решением № 31 от 07.11.2012г. Межрайонной ИФНС № 9 по СК ФИО1 привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 118 НК РФ к наказанию в виде штрафа в размере .............. руб. /л.д.10/.

Согласно письма заместителя руководителя Межрайонной ИФНС № 9 по СК ФИО2 от 03.12.2012г. истец ФИО1 обратился в вышестоящий налоговый орган УФНС по СК с жалобой на решение № 31 от 07.11.2012г. Межрайонной ИФНС № 9 по СК, в котором просит не рассматривать дело до принятия решения вышестоящим налоговым органом /л.д.19/, прилагает копию жалобы поступившей в УФНС по СК /л.д.21/.

Согласно свидетельства о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории РФ истец ФИО1 поставлен на учет 28.07.2000г. в межрайонной ИФНС России № 9 по СК /л.д.30/.

Из письма от 04.10.2012г. направленного в адрес ГУ Ставропольского регионального отделения Фонда социального страхования РФ филиал 11 следует, что ФИО1 направляет сообщение о закрытии банковского счета, о чем узнал 01.10.2012г. /л.д.32/.

Истец ФИО1 подал 04.10.2012г. в ГУ УПФ РФ по Александровскому району СК сообщение об открытии (закрытии) счета плательщика страховых взносов для представления в территориальный орган Пенсионного фонда РФ, где истец не указал дату закрытия счета .............. в Александровском отделении 1861 Северо-Кавказского банка Сбербанка РФ /л.д.33/.

Из письма от 04.10.2012г. направленного в адрес ГУ Управление Пенсионного фонда РФ по Александровскому району СК следует, что ФИО1 направил уведомление о закрытии банковского счета /л.д.34/ и направил в филиал № 11 ГУ Ставропольского регионального отделения Фонда социального страхования РФ уведомление плательщика взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством об открытии (закрытии) банковского счета .............. в Александровском отделении 1861 Северо-Кавказского банка Сбербанка РФ /л.д.35/.

Сообщением об открытии (закрытии) счета (лицевого счета) подтверждено, что истец ФИО1 обратился в налоговый орган о закрытии счета 04.10.2012г. /л.д.41/ и в письме от 04.10.2012г. направленного в адрес Межрайонной ИФНС № 9 по СК указал вновь что о закрытии банковского счета его банк не уведомлял /л.д.42/.

На запрос Минераловодского суда ГУ Управление Пенсионного фонда РФ по Александровскому району СК сообщает, что в адрес учреждения ФИО1 направлено сопроводительное письмо о закрытии счета, сообщение об открытии (закрытии ) счета плательщика страховых взносов /л.д.50/.

Из письма филиала № 11 ГУ Ставропольского регионального отделения Фонда социального страхования РФ следует, что истец ФИО1 в качестве страхователя в филиале № 11 ГУ Ставропольского регионального отделения Фонда социального страхования РФ - не зарегистрирован /л.д.52/.

Уведомлением о вызове налогоплательщика от 19.09.2012г. ФИО1 вызывался в Межрайонную ИФНС России № 9 по СК 02.10.2012г. к 10 час. для дачи пояснения по вопросу непредставления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета в банке /л.д.56/, сообщение о вызове было направлено заказной почтой с уведомлением, письмо вручено истцу 29.09.2012г. /л.д.55/.

Уведомлением о вызове налогоплательщика от 02.10.2012г. ФИО1 вызывался в Межрайонную ИФНС России № 9 по СК 07.11.2012г. в 09 час 30 мин. о рассмотрении акта об обнаружении фактов свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушений /л.д.61/.

Согласно акта № 31 от 02.10.2012г. об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях истец ФИО1 привлечен к ответственности, предусмотрено п.1 ст.118 НК РФ за сообщение на закрытие счета не представленного в срок, взыскан штраф в размере .............. руб. /л.д.62-63/.

По сообщению Северо-Кавказского банка ОАО «Сбербанка России» обязанность информировать клиента о фактической дате закрытия счета не предусмотрена ни гражданским законодательном РФ, ни типовыми договорами банковского счета, используемыми Сбербанком России. Порядок расторжения договора банковского счета изложен в ст. 859 ГК РФ /л.д.77, 147/.

Согласно заявления подписанного и поданного истцом в Северо-Кавказский банк ОАО «Сбербанка России» заявление истцом ФИО1 о закрытии счета .............. подано 30.08.2012г. /л.д.78, 148/.

Права и обязанности клиента и Сбербанка России при заключении договора банковского счета предусмотрены условиями договора (Приложение 3.1 к Альбому форм договоров банковского счета корпоративных клиентов № 2464 от 26.04.2012г.) п.7.4. которого предусмотрено, что клиент вправе в любое время в одностороннем порядке расторгнуть настоящий договор на основании письменного заявления; п.7.6. предусмотрено, что при наличии ограничений по распоряжению денежными средствами на счете и отсутствия на нем денежных средств, счет закрывается не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения договора; п.7.8. указано, что расторжение договора является основанием для закрытия счета /л.д.105-116/.

Решением Управлением Федеральной Налоговой службы по Ставропольскому краю от 19.12.2012г. по результатам рассмотрения жалобы адвоката ФИО1 на решение Межрайонной ИФНС России № 9 по СК от 07.11.2012г. № 31 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения жалоба ФИО1 от 21.11.2012г. (вх. 058394 от 27.11.2012г.) оставлена без удовлетворения /л.д.151-153/ и другими доказательствами по делу.

На основании ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя: (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ) - об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности; (ч.3. ст. 23 НК РФ) - Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов (в ред. Федеральных законов от 30.12.2006 N 268-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ). (ч.4) Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. (ч.5) За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 450 ГК РФ, изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими законами или договором… В случае одностороннего отказа от исполнения договора полностью или частично, когда такой отказ допускается законом или соглашением сторон, договор считается соответственно расторгнутым или измененным.

Требованиями ст. 452 ГК РФ предусмотрено, что соглашение об изменении или расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное.

На основании ст. 453 ГК РФ, при расторжении договора обязательства сторон прекращаются… в случае расторжения договора обязательства считаются прекращенными с момента расторжения договора, если иное не вытекает из соглашения …

Истцом ФИО1 подано 30.08.2012г. в банк заявление /л.д.148/ о закрытии счета .............., а поэтому срок для уведомления ответчика (налогового органа) надлежит исчислять со следующих суток, т.е. с 31.08.2012г. плюс семь рабочих дней, что следует из положений типового договора п.7.6. которого предусмотрено, что при наличии ограничений по распоряжению денежными средствами на счете и отсутствия на нем денежных средств, счет закрывается не позднее рабочего дня, следующего за днем прекращения договора, тем самым суд не может принять во внимание доводы истца о том, что при наличии ограничений по распоряжению денежными средствами не известно, когда именно будет закрыт счет банком, поскольку п.7.4. названного договора, представленного стороной истца, предусмотрено, что клиент вправе в любое время в одностороннем порядке расторгнуть настоящий договор на основании письменного заявления.

При указанных обстоятельствах, для истца, в силу условий договора обязанность уведомления налогового органа возникает в день подачи заявления о закрытии счета в банк плюс один день (при отсутствии денежных средств на счете или при наличии ограничений по распоряжению денежными средствами) и 7 рабочий дней для направления соответствующего заявления в налоговый орган в соответствии с требованиями ст. 23 НК РФ.

Таким образом истец, подавший заявление в банк о закрытии счета 30.08.2012г. должен был знать о том, что счет будет закрыт банком 31.08.2012г., а поэтому 11.09.2012г. (7 рабочих дней с 01.09.2012г.) являлся для истца последним днем подачи заявления в налоговый орган о закрытии счета и с 12.09.2012г. для истца срок подачи заявления о закрытии счета в налоговый орган является просроченным, поскольку фактически такое заявление истцом подано 04.10.2012г., т.е. с пропуском срока на его подачу в течение 23 календарных дней или 17 рабочих дней, поскольку п.7.8. договора \л.д.113\ предусмотрено, что расторжение договора является основанием для закрытия счета, а поэтому налогоплательщик (истец) обязан был подать соответствующее заявление о закрытии счета в налоговый орган согласно вышеуказанному исчислению срока на его подачу, который никак не зависит от действий банка по уведомлению истца о закрытии счета, т.к. такое условие в тексте договора отсутствует как обязанность банка перед клиентом (истцом).

При этом суд отмечает, что Сбербанк России по данному делу не является стороной спора, непосредственно к указанному банку истцом исковые требования не заявлялись в судебном порядке и действия банка как неправомерные (незаконные) истцом не оспаривались, как и интересы Сбербанка России при рассмотрении по существу заявленных исковых требований никак не затрагиваются и не возникает угрозы нарушения законных прав и (или) обязанностей банка, а поэтому судом Сбербанк России к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных исковых требований, не привлекался.

В соответствии со ст. 118 НК РФ, нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии счета влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

Суд отмечает, что на основании ст. 859 ч.1 ГК РФ, договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время, а в силу требований ч. 4 ст. 859 ГК РФ расторжение договора банковского счета является основанием закрытия счета клиента.

Анализ данной правовой нормы дает суду основания полагать, что данной императивной нормой права законодателем уже установлен срок с которого надлежит исчислять дату закрытия банковского счета, т.е. со дня подачи заявления клиентом (истцом) в кредитную организацию и именно со дня подачи заявления о закрытии банковского счета договор между банком и клиентом (истцом) считается расторгнутым в одностороннем порядке клиентом, которым подачей заявления о закрытии банковского счета фактически прекращены любые правоотношения по закрытому банковскому счету, тем самым в силу закона и вышеуказанного договора, отношения между сторонами договора банковского счета прекращены и поскольку истцом подано заявление в налоговый орган 04.10.2012г., после истечения семидневного срока и через 24 рабочих дня после фактического закрытия счета 30.08.2012г., то суд пришел к выводу, что факт налогового правонарушения зафиксированный налоговой инспекцией в акте от 02.10.2012г. № 31, является обоснованным и является законным акт от 07.11.2012г. Межрайонной ИФНС России № 9 по СК о вынесении решения № 31 о привлечении адвоката ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 118 НК РФ в размере пяти тысяч рублей и судом не установлено и не выявлено законных оснований для удовлетворения требований истца, поскольку суду ответчиком представлены допустимые и относимые доказательства по делу (ст.ст. 59-60 ГПК РФ), которыми опровергнуты доводы истца, которым иное суду не доказано, что влечет отказ в удовлетворении исковых требований ФИО1 к МИФНС № 9 по СК о признании необоснованным и незаконным решение № 31 от 07.11.2012г. заместителя руководителя Межрайонной ИФНС № 9 по СК ФИО2 о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 118 НК РФ с наложением штрафа в размере 5000 руб. 00 коп., о возложении обязанности на руководителя Межрайонной ИФНС № 9 по СК устранить в полном объеме допущенное нарушение прав и свобод гражданина, в виду не доказанности и необоснованности заявленных требований.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. ст. 6-7, 10-11, 12-13, 55-57, 67-68, 214, 254-258 ГПК РФ, ст.ст. 450-452, 859 ГК РФ, п. 13 Постановления Пленума ВАС РФ от 19.04.1999г. № 5, суд

решил:

В удовлетворении исковых требований ФИО1 к МИФНС № 9 по Ставропольскому краю о признании необоснованным и незаконным решение № 31 от 07.11.2012г. заместителя руководителя Межрайонной ИФНС № 9 по СК ФИО2 о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 118 НК РФ с наложением штрафа в размере .............. руб. 00 коп., о возложении обязанности на руководителя Межрайонной ИФНС № 9 по СК устранить в полном объеме допущенное нарушение прав и свобод гражданина – отказать за не доказанностью и необоснованностью заявленных требований.

С мотивированным решением лица, участвующие в деле вправе ознакомиться в Минераловодском суде с 16.01.2013г.

Копию решения вручить или направить для сведения лицу, участвующему в деле и не присутствовавшему в судебном заседании, не позднее чем через пять дней со дня принятия решения в окончательной форме.

Приостановление действий оспариваемого решения № 31 от 07.11.2012г. заместителя руководителя Межрайонной ИФНС № 9 по СК ФИО2, наложенное на основании определения Минераловодского суда от 28.11.2012г. \л.д.43\ - отменить по вступлении решения в законную силу.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ставропольский краевой суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, т.е. с 16.01.2013г., путем подачи жалобы через Минераловодский суд, с оплатой государственной пошлины.

Решение принято в окончательной форме 15.01.2013г.

Председательствующий:

Судья

Коренец Т.Н.