Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску инспекции Федеральной налоговой службы по г-к Анапа Краснодарского края к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, суд

УСТАНОВИЛ:

Начальник ИФНС России по г-к Анапа обратилась в суд с исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика ФИО2 сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц 4 657 224 рубля и пени 1 441 177 рублей 97 копеек.

В судебном заседании представитель ИФНС РФ по г-к Анапа исковые требования поддержала и показала, что в 2009году в течение одного налогового периода ФИО2 было реализовано 17(семнадцать) квартир и нежилое помещение, находящихся у него в собственности менее трех лет, получив определенный доход, который, в соответствии с положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ, относится к доходам от реализации находящегося на территории Российской Федерации недвижимого имущества и подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ. В результате проведенных мероприятий налогового контроля в ходе выездной налоговой проверки налоговым органом собрана достоверная информация о фактических доходах проверяемого налогоплательщика, средней рыночной стоимости 1 кв.м. реализованной недвижимости, что дает основание для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц расчетным методом в соответствии с п.п.7 п.1 ст.31НК РФ. В соответствии со ст.95 НК РФ проведена экспертиза по оценке рыночной стоимости реализованного ФИО2 имущества. Согласно Отчета №14-08/13 об оценке рыночной стоимости недвижимости по адресу: <адрес>, предоставленной Анапской Торгово-Промышленной Палаты установлена рыночная стоимость объектов оценки по состоянию на март 2009года по результатам которой ФИО2 начислен налог и пени.

ФИО2, уведомленный надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, не явился, не сообщив причину неявки, суд счел возможным рассмотреть дело в его отсутствии в порядке заочного производства, о чем представитель истца не возражала.

Заслушав доводы доверенного лица ИФНС России по г-к Анапа, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края была проведена выездная налоговая проверка ИП ФИО2 по вопросам соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты ЕНВД для отдельных видов деятельности; единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы; земельного налога; НДФЛ; налога на имущество; транспортного налога за период с 01.01.2009 г. по 31.11.2012г.

В ходе ВНП ответчик снялся с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 12.03.2013г.

12.07.2013г. был составлен Акт ВНП №21Д, согласно которого ответчику были до начислены суммы неуплаченных налогов, пени и штрафы.

Решением №21д от 05.09.2013г. ФИО2 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, так согласно Решения ответчику до начислены НДФЛ в размере 5 222 984 руб., налог по УСН в размере 6638 руб., ЕНВД в размере 8827 руб.; пени: по НДФЛ 1616252,40 руб., по УСН 892,42 руб., по ЕНВД 1792,41 руб.; штрафы по п.1 ст.119 НК РФ – 1991,4 руб., по п.1 ст.122 Н РФ – 2943,6 руб.

Ответчик обжаловал Решение №21д от 05.09.2013г. в УФНС России по Краснодарскому краю.

Решением УФНС России по Краснодарскому краю от 03.02.2014г №21-13-76 Решение ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края №21д от 05.09.2013г. было отменено в части доначисления НДФЛ за 2009г. в сумме 565 760 руб. и пени по НДФЛ в сумме 175 074,43 руб., в остальной части решение ИФНС России по городу-курорту Анапа Краснодарского края №21д от 05.09.2013г. оставлено в силе.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ с сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности. Они должны представить соответствующую декларацию в налоговый орган по месту своего учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, и не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплатить исчисленную сумму НДФЛ (п.3 ст.228НК РФ и п.1 ст.229НК РФ).

Сумма НДФЛ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с пунктом 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Вступившим в законную силу решением Анапского городского суда от 24 декабря 2008 года за ФИО2 признано право собственности на спорные объекты недвижимости (квартиры в многоквартирном жилом доме литер «Б» с цокольным этажом и мансардным этажом) по адресу: <адрес>

Согласно сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю в городе- курорте Анапа ФИО2 за период с 01.01.2009г. по 31.12.2009г. по договорам купли- продажи произвел продажу 17 квартир и нежилого помещения по адресу: <адрес>. Реализованное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет. Тем самым, ФИО2 получен определенный доход, который, в соответствии с положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ, относится к доходам от реализации находящегося на территории Российской Федерации недвижимого имущества и подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ.

В силу признания Анапским городским судом права собственности на недвижимое имущество в многоквартирном доме за ФИО2 продажа квартир и нежилого помещения физическим лицам в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ признается реализацией. Полученный доход от реализации недвижимого имущества, находящегося в собственности менее трех лет, в соответствии с п.п.5 п.1 ст.208 НК РФ подлежит включению в налогооблагаемую базу для исчисления налога на доходы физических лиц.

В соответствии с подп.6 пункта 1 ст.31 и ст.92 НК РФ входе выездной налоговой проверки произведен осмотр объекта недвижимости - многоквартирного жилого дома по адресу: <адрес>(протокол осмотра №1 от 22.04.2013г.).

В ходе осмотра установлено следующее: по вышеуказанному адресу расположен отдельно стоящий одноподъездный четырехэтажный многоквартирный жилой дом с балконами, с цокольным этажом и мансардным этажом из желтого кирпича. В жилом доме находится 18 квартир, на каждом этаже по 4квартиры, на мансардном этаже- 2 квартиры. Территория перед домом благоустроена.

Выездной налоговой проверки проведен анализ представленных деклараций по форме 3-НДФЛ лиц, являющихся покупателями квартир по имеющимся договорам купли- продажи. Анализ показал, что покупатели квартир не предоставляли в ИФНС России по г-к Анапа налоговые декларации по форме 3-НДФЛ с целью получения возврата налога на доходы физических лиц по расходам, произведенным при покупке квартир.

ИФНС России по г-к Анапа направлено письмо №12-21/1248 дсп от 06.05.2013г. в Отделение по г. Анапа отдела в г.Новороссийске УЭБ и ПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю с просьбой допросить С.А.К.. Объяснение получено оперуполномоченным Р.С.П. 20.05.2013г. С.А.К. показал, что он осуществлял строительство многоквартирного жилого дома по адресу: <адрес> ; фактически он являлся собственником жилых и нежилых помещений по вышеуказанному адресу; он обращался в Анапский суд по вопросу признания права собственности на объекты недвижимости на имя ФИО2; он продавал недвижимое имущество, принадлежащее ФИО2 на праве собственности, оформлял договорами купли-продажи через регистрационную палату; доход от реализации имущества не получил, т.к. строительство было убыточным; ФИО2 доход от реализации имущества не получил в связи с формальным оформлением на него бумаг; произведенные расходы по строительству может подтвердить, документы находятся по месту прежнего жительства.

ФИО2 было выставлено требование №315 от 22 апреля 2013года о представлении документов (информации) в соответствии со статьей 93 Налогового Кодекса Российской Федерации, требование вручено 22.04.2013г. ФИО2 предлагалось все имеющиеся документы на владение, распоряжение движимым и недвижимым имуществом, земельными участками, также, договоры с юридическими и физическими лицами, если таковые имеются, (в том числе договоры купли-продажи, бартерные контракты и другие договоры со всеми приложениями, изменениями и дополнениями); документы, подтверждающие фактическое получение доходов от реализации имущества, документы, подтверждающие расходы по строительству многоквартирного жилого дома, техническую документацию на жилой дом по адресу: <адрес>. В нарушение ст.93 НК РФ налогоплательщиком не представлены документы для проведения выездной налоговой проверки.

В соответствии с п.п.7 п.1 ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе применять расчетный метод налогообложения к налогоплательщикам на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также об аналогичных налогоплательщиках в случае, в частности непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги.

В результате проведенных мероприятий налогового контроля в ходе выездной налоговой проверки налоговым органом собрана достоверная информация о фактических доходах проверяемого налогоплательщика, средней рыночной стоимости 1 кв.м. реализованной недвижимости, что дает основание для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц расчетным методом в соответствии с п.п.7 п.1 ст.31НК РФ.

ИФНС России по городу - курорту Анапа при применении расчетного метода, установленного в п.п.7 пункта 1 статьи 31 НК РФ соблюдены правила применения расчетного пути по соблюдению временного промежутка продолжительностью два месяца, в течение которых налогоплательщику предоставлялась возможность представить налоговому органу документы, необходимые для расчета налогов. Т.е. налогоплательщику были предоставлены дополнительные гарантии обосновать свои доходы, налоговые вычеты и правильность исчисления налогов.

В результате проведенных мероприятий налогового контроля по реализации имущества установлено, что в договорах купли-продажи квартир стоимость 1кв.м. общей площади реализованной недвижимости (жилого и нежилого помещений) колеблется в пределах от 2332 руб. до 2336руб.

По запросу ИФНС России по г-к Анапа получена информация из Торгово-промышленной палаты (входящий №004639 от 20.03.2013г.) о средней рыночной стоимости 1кв.м. жилья за период март- июль 2009года по адресу: <адрес> в размере 47000руб. за 1кв.м., средней рыночной стоимости нежилых помещений за июль 2009года - 25000руб. за 1 кв.м.

Рассмотрение материалов выездной налоговой проверки состоялось 07.08.2013г., что подтверждается протоколом рассмотрения материалов №2002 от 07.08.2013г.

Налогоплательщик, не согласившись с фактами и выводами проверяющих, в ходе рассмотрения материалов выездной налоговой проверки заявил, что строительством многоквартирного дома не занимался, доход от реализации недвижимого имущества не получал.

Заместителем начальника ИФНС России по г-к Анапа Краснодарского в ходе рассмотрения материалов выездной налоговой проверки принято Решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля №21/1 от 07.08.2013г. для объективной оценке рыночной стоимости недвижимости независимым оценщиком и Решение о продлении срока рассмотрения материалов налоговой проверки №21/2 от 07.08.2013г.

В соответствии со ст.95 НК РФ в ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля на договорной основе привлечен эксперт для проведения экспертизы определения рыночной стоимости реализованного имущества.

Налогоплательщик ознакомлен с Постановлением №41 от 07.08.2013г. о назначении Первичной экспертизы по оценке стоимости недвижимого имущества и основных фондов, что подтверждается протоколом №37 от 07.08.2013г. об ознакомлении с Постановлением о назначении экспертизы и о разъяснении его прав.

Налогоплательщик должным образом уведомлен о месте и времени ознакомления с дополнительными мероприятиями налогового контроля (уведомление №1438 от 07.08.2013г).

В ходе проведения дополнительных мероприятий налогового контроля в соответствии со ст.95 НК РФ проведена экспертиза по оценке рыночной стоимости реализованного ФИО2 имущества. Согласно Отчета №14-08/13 об оценке рыночной стоимости недвижимости по адресу: <адрес>, предоставленной Анапской Торгово-Промышленной Палаты установлена рыночная стоимость объектов оценки по состоянию на март 2009года.

Налогоплательщик ознакомлен с результатами дополнительных мероприятий налогового контроля, что подтверждается протоколом ознакомления от 02.09.2013г.

Высший Арбитражный Суд РФ в Определении от 26.06.2008г. №5460/07 указал, что принятие судами заключения независимого оценщика в качестве доказательств размера рыночной цены товара (работ, услуг) не противоречит положениям ст.40НК РФ.

В договорах купли-продажи квартир, подаваемых в регистрационную службу при регистрации передачи прав собственности, стоимость 1кв.м. общей площади реализованной недвижимости (жилого и нежилого помещений) колеблется в пределах от 2332 руб. до 2336руб. Согласно отчета №14-08/13 от 09.08.2013г. об оценке рыночной стоимости недвижимого имущества по состоянию на 2009год по адресу: <адрес> стоимость 1кв.м. общей площади реализованной недвижимости составила: жилых помещений-40366 руб.-40371руб., нежилого помещения-25371руб. Таким образом, цена, указанная в договорах купли-продажи недвижимости отклоняется более чем на 20% от рыночной цены реализованной недвижимости.

Изложенные обстоятельства в совокупности приводят к необходимости удовлетворения заявленных требований.

Согласно ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 233-235 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по г-к Анапа Краснодарского края задолженность по НДФЛ в сумме 4 657 224 руб., пени по НДФЛ в сумме 1 441 177,97 руб., всего на общую сумму 6 098 401 (шесть миллионов девяносто восемь тысяч четыреста один) рубль 97 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в размере 38 692 рублей.

Ответчик вправе подать в суд, принявший заочное решение, заявление об отмене этого решения суда в течение семи дней со дня вручения ему копии этого решения.

Заочное решение суда может быть обжаловано сторонами также в апелляционном порядке в течение месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Председательствующий: