Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №3 по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании налогов, пеней штрафов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы /МРИ ФНС/ №3 по Краснодарскому краю обратилась в суд с указанным иском, мотивируя свои требования тем, что ФИО3, ИНН ..., в период с 11.05.2011 года по 22.05.2012 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя по виду деятельности «Производство санитарно-технических работ», ОКВЭД 45.33, применяя упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». 23.01.2012 года ФИО3 представил первичную налоговую декларацию по УСН за 2011 год, в которой сумма исчисленного к уплате налога составляла 43 777,00 рублей. 23.04.2012 года предприниматель предоставил уточненную налоговую декларацию по УСН за указанный период с нулевыми показателями. 02.05.2012 года он обратился в налоговый орган с заявлением, где сообщил об ошибочном исчислении и уплате налога по УСН за 2011 год с объектом налогообложения «доходы», в связи с чем тогда же им представлены следующие декларации: уточненная налоговая декларация по УСН за 2011 год с нулевыми показателями, первичные налоговые декларации по НДС за 2 квартал 2011 года с суммой налога к уплате в размере 4 432,00 рублей, за 3 квартал 2011 года с суммой налога к уплате в размере 59 948,00 рублей, за 4 квартал 2011 года с суммой налога к уплате в размере 87 293,00 рублей, первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2011 год с суммой налога к уплате в размере 87 633,0 рублей. 10.05.2012 года налогоплательщиком представлено в инспекцию заявление, в котором он сообщил о том, что им исчислен и уплачен налог по УСН за 2011 год правомерно, в связи с чем тогда же ФИО3 представлены следующие уточненные налоговые декларации: по УСН за 2011 год с доначисленной суммой налога в размере 57 333,00 рублей, по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2011 года и по НДФЛ за 2011 год с нулевыми показателями.

Инспекцией на основании представленных уточненных налоговых деклараций по НДФЛ за 2011 год и по НДС за 2,3,4 кварталы 2011 года в порядке ст. 88 Налогового кодекса РФ проведены камеральные налоговые проверки. В ходе проведения которых установлено неправомерное применение ФИО3 специального налогового режима, в виде упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы», так как ему необходимо применять общую систему налогообложения по полученным доходам.

По результатам камеральных налоговых проверок инспекцией вынесены решения от 05.10.2012 года №17169, № 17170, № 17171, № 17172 о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Основанием для вынесения указанных решений явилось занижение налогоплательщиком сумм исчисленных НДФЛ за 2011 год и НДС за 2,3,4 кварталы 2011 года в результате занижения налогооблагаемой базы, которая, в свою очередь, занижена в связи с неотражением сумм полученного дохода. Для расчета сумм НДФЛ, НДС, пеней и налоговых санкций, подлежащих внесению предпринимателем в бюджет, налоговым органом использована полученная из банка информация: выписка ОАО «Крайинвестбанк» №3661 по операциям по расчетному счету предпринимателя. Инспекцией проведены камеральные налоговые проверки уточненных (корректирующих) налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость (НДС) за 2, 3, 4 кварталы 2011 года и по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2011 год, представленных 10.05.2012 года ИИ ФИО3

По материалам проверки налоговой декларации по НДФЛ за 2011 год составлен акт камеральной налоговой проверки от 21.08.2012 года № 07-28/8002; по результатам рассмотрения указанного акта, материалов проверки и возражений от 03.09.2012 года инспекцией вынесено решение от 05.10.2012 года № 17169, согласно которому ИП ФИО3 привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 19592,40 рублей, (за неуплату (не полную уплату) сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога) (97962,00*20% - 19592,00руб.). Также ФИО3 было предложено уплатить НДФЛ в сумме 97 962,00 рублей и пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 2 133,94 рублей.

По материалам проверки налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2011 года составлен акт камеральной налоговой проверки от 21.08.2012 года № 07-27/7999, по результатам рассмотрения указанного акта, материалов проверки и возражений от 03.09.2012 года инспекцией вынесено решение от 05.10.2012 года № 17172, согласно которому ИП ФИО3 привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 886,40 рублей (за неуплату (не полную уплату) сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога) (4432,00*20% = 886,40руб.), в соответствии с п. 1 ст. 119 Кодекса в сумме 1 329,60 рублей (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% и не менее 1000руб. (4432,00*30%=1329,60руб.). Всего сумма штрафов составила 2 216,00 рублей; также предпринимателю было предложено уплатить НДС в сумме 4432,00 рублей и пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 491,61 рубль.

По материалам проверки налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2011 года составлен акт камеральной налоговой проверки от 21.08.2012 года № 07-27/8000. По результатам рассмотрения указанного акта, материалов проверки и возражений от 03.09.2012 года инспекцией вынесено решение 05.10.2012 года № 17171, согласно которому ИП ФИО3 привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в сумме 11 989,60 рублей (за неуплату (не полную уплату) сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога) (59948,00*20% = 11989,60руб.), в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в сумме 17 984,40 рублей (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% и не менее 1000 руб. (59948,00 * 20% = 17984,40руб.). Всего сумма штрафов составила 29 974,00 рублей, предпринимателю также было предложено уплатить НДС в сумме 59 948,00 рублей и пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 5144,02 рублей.

По материалам проверки налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2011 года составлен акт камеральной налоговой проверки от 21.08.2012 года №07-27/8001. По результатам рассмотрения указанного акта, материалов проверки и возражений от 03.09.2012 года инспекцией вынесено решение от 05.10.2012 года № 17170, согласно которому ИП ФИО3 привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса в виде штрафа в сумме 21 034,00 рублей (за неуплату (не полную уплату) сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога) (105170,00*20% = 21034,00руб.), в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в сумме 21 034,08 рублей (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% и не менее 1000руб. (105170,00*20%=21034,08руб.). Всего сумма штрафов составила 42 068,08 рублей. Также предпринимателю было предложено уплатить НДС в сумме 105 170,00 рублей и пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 6432,30 рублей.

Факт занижения дохода и нарушение сроков представления налоговых деклараций ИП ФИО3 в ходе рассмотрения материалов налоговых проверок не оспаривался. Аргументом ИП ФИО3 для отмены обжалуемых актов являлось то, что предприниматель правомерно находился на УСН с объектом налогообложения «доходы».

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей следует, что ФИО4 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 11.05.2011 года, о чем в ЕГРИП налоговым органом внесена соответствующая запись. Вид деятельности по ОКВЭД 45.33 производство санитарно-технических работ. Из имеющегося заявления налогоплательщика о переходе на УСН (форма № 26.2-1), датированного предпринимателем 05.05.2011 года, следует, что данное заявление согласно штампу печати налогового органа принято 10.05.2012 года и зарегистрировано под номером 3674234. При нарушении хозяйствующими субъектами установленных сроков подачи заявлений налоговые органы направляют сообщение о невозможности рассмотрения заявления о переходе на УСН по форме № 26.2-5, утвержденной Приказом ФНС России от 13.04.2010 №ММВ-7-3/182@. 17.05.2012 года инспекцией в адрес ФИО3 направлено сообщение от 17.05.2012 года № 07-27/00762 о невозможности рассмотрения заявления о переходе на УСН по причине нарушения установленного ст. 346.13 Кодекса срока подачи соответствующего заявления. Следовательно, пропуск пятидневного срока на подачу вновь зарегистрированным хозяйствующим субъектом заявления о переходе на УСН влечет утрату права на применение этого спецрежима с момента его постановки на налоговый учет.

Всего по результатам проверки установлена неуплата следующих налогов, пеней и штрафов: НДФЛ налог - 97962,00 руб.; НДФЛ штраф - 19592,40 руб.; НДФЛ пени - 2133,94 руб.; НДС налог- 169550,00 руб.; НДС штраф – 74258,08 руб.; НДС пени – 12067,93 руб.; всего – 375564,35 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, пени, штрафа, в адрес ФИО3 Межрайонной ИФНС России №3 по Краснодарскому краю в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ направлены требования №14023 от 11.12.2012 года, №14035 от 18.12.2012 года„ №14054 от 19.12.2012 года, №14055 от 19.12.2012 года. Обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов ФИО3 не исполнил, сумма задолженности составляет 375564,35 руб. В связи с чем истец просит суд взыскать в пользу МРИ ФНС России № 3 по Краснодарскому краю с ответчика задолженность по налогам, пени и штрафам в сумме 375 564,35 рублей, в том числе: НДФЛ налог - 97962,00 руб., НДФЛ штраф - 19592,40 руб., НДФЛ пени – 2133,94 руб.; НДС налог- 169550,00 руб.; НДС штраф – 74258,08 руб.; НДС пени – 12067,93 руб.

Представитель истца – межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №3 по Краснодарскому краю – ФИО1 в судебном заседании на заявленных исковых требованиях настаивал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, воспользовавшись своим правом, предусмотренным ст. 48 ГПК РФ, вести дела через представителя ФИО2, полномочия которого выражены в доверенности в соответствии со ст. 53 ГПК РФ.

Представитель ответчика ФИО2 в судебном заседании возражал по поводу удовлетворения исковых требований МРИ ФНС №3 по Краснодарскому краю, пояснив суду, что его доверитель ФИО3 обращался в Выселковский районный суд Краснодарского края с просьбой признать ненормативные акты налогового органа недействительными, т.к. в них налоговый орган лишает его права добровольного применения специального налогового режима и осуществляет доначисление ему, как налогоплательщику, налогов, штрафов и пеней по общеустановленной системе налогообложения, которую он, якобы, должен был применять с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, основываясь только на том, что ФИО3 не предоставил в течение пяти дней с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в налоговый орган уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения. Однако подача заявления по истечении пяти дней с момента постановки на учет в налоговом органе не может служить основанием для отказа в выборе специального режима налогообложения. В связи с чем считает неправомерным начисление суммы налогов, являющихся предметом настоящего иска, а требования налоговой службы – необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Суд, выслушав участников процесса, исследовав письменные документы дела, оценив имеющиеся в деле доказательства, приходит к выводу, что заявленные истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что ответчик ФИО3 с 11.05.2011 года по 22.05.2012 года являлся индивидуальным предпринимателем, ИНН ..., что подтверждается соответствующей выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 04.07.2013 года с основным государственным регистрационным номером записи о государственной регистрации индивидуального предпринимателя ..., вид экономической деятельности 45.33 «Производство санитарно-технических работ» /л.д. 8/.

Согласно заявления ИП ФИО3 от 02.05.2012 года, последним ошибочно исчислялся и уплачивался налог по системе налогообложения – «доход» за 2011 год, в связи с чем просил предоставить налоговый вычет из дохода за 2011 год /л.д. 96/.

В заявлении от 10.05.2012 года ответчик указывает, что правильно исчислял и уплачивал налог по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «доход» за 2011 год, предоставляя уточненную декларацию по УСН /л.д. 98/.

Заявлением формы №26.2-1 о переходе на упрощенную систему налогообложения ИП ФИО3 информировал о переходе на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы», при этом указанный документ принят ИФНС России по Выселковскому району 10.05.2012 года /л.д. 99/.

В сообщении №07-27/00762 от 17.05.2012 года в адрес ФИО3 ИФНС по Выселковскому району указывает на невозможность рассмотрения его заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения, так как нарушены сроки, установленные налоговым законодательством /л.д.100/.

Согласно п.п.1,2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 17.05.2007 года №85-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Таким образом, ответчик был зарегистрирован в качестве ИП 11.05.2011 года, а вышеуказанное заявление подал 10.05.2012 года, то есть уже будучи не вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателем, и не соблюдая возможный период такого перехода.

Из актов камеральных налоговых проверок уточненной (корректирующей) налоговой декларации «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц» за период 2011 год, «налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость» за 2,3,4 квартал 2011 года, представленных ИП ФИО3, №07-27/8002, №07-27/7999, №07-27/8000 и №07-27/8001 от 21.08.2012 года следует, что ответчиком неправомерно занижена сумма соответствующего налога и остановлены размеры их неуплат (неполных уплат) /л.д. 73-84/.

В соответствии с решениями №17169, №17170, №17171 и №17172 от 05.10.2012 года по итогам проведенных камеральных налоговых проверок ФИО3 привлечен к административной ответственности, предусмотренной налоговым законодательством РФ, с начислением пеней и предложением должнику уплатить образовавшуюся недоимку, пени и штрафы /л.д. 46-72/.

Согласно требования №14023 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.12.2012 года на имя ИП ФИО3 за последним числится недоимка, задолженность по пеням и штрафам в сумме 4432,00 + 491,61 +2216,00 = 7139,61 руб. (НДС на товары), которую он обязан погасить в срок до 29.12.2012 года /л.д. 34-35/.

В соответствии с требованием №14035 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 18.12.2012 года на имя ИП ФИО3 за последним числится недоимка, задолженность по пеням и штрафам в сумме 97962,00 + 2133,94 + 19592,40 = 119688,34 руб. (НДФЛ от осуществления деятельности), которую он обязан погасить в срок до 15.01.2013 года /л.д. 36-37/.

Согласно требования №14054 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.12.2012 года на имя ИП ФИО3 за последним числится недоимка, задолженность по пеням и штрафам в сумме 105170,00 + 6432,30 +42068,08 = 153670,38 руб. (НДС на товары), которую он обязан погасить в срок до 16.01.2013 года /л.д. 38-39/.

В соответствии с требованием №14055 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 19.12.2012 года на имя ИП ФИО3 за последним числится недоимка, задолженность по пеням и штрафам в сумме 59948,00 + 5144,02 +29974 = 95066,02 руб. (НДС на товары), которую он обязан погасить в срок до 16.01.2013 года /л.д. 40-41/.

Отправка указанных требований в адрес ответчика подтверждается соответствующими описями внутренних почтовых отправлений /л.д. 42-45/.

Из положений ст. 31 Налогового кодекса РФ следует, что налоговые органы вправе в том числе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, установленном указанным кодексом, а также - предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.13 Постановления Пленума Верховного суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.07.1996 года №6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой ГК РФ», с момента прекращения действия государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, в частности, в связи с истечением срока действия свидетельства о государственной регистрации, аннулированием государственной регистрации и т.п., дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлявшейся ими ранее предпринимательской деятельностью, подведомственны судам общей юрисдикции, за исключением случаев, когда такие дела были приняты к производству арбитражным судом с соблюдением правил о подведомственности до наступления указанных выше обстоятельств.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч.ч.1,2,3 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено законом.

Ст. 122 вышеуказанного кодекса предусматривает, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекс, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

На основании изложенного суд приходит к выводу о законности и обоснованности исковых требований межрайонной ИФНС №3, правильности начислений штрафов и пеней с учетом суммы недоимки, и берет за основу установленные актами проверок и решениями суммы, подлежащие взысканию с ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Краснодарскому краю к ФИО3 о взыскании налогов, пеней штрафов – удовлетворить.

Взыскать в пользу межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Краснодарскому краю с ФИО3 задолженность по налогам, пени и штрафам в сумме 375 564 /трехсот семидесяти пяти тысяч пятисот шестидесяти четырех/ рублей 35 коп., в том числе: НДФЛ налог - 97962,00 руб., НДФЛ штраф - 19592,40 руб., НДФЛ пени – 2133,94 руб.; НДС налог- 169550,00 руб.; НДС штраф – 74258,08 руб.; НДС пени – 12067,93 руб.

Мотивированное решение составлено 07 февраля 2013 г.

Решение суда может быть обжаловано в край суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме путем подачи жалобы через Выселковский райсуд.

Судья: Решение вступило в законную силу.