Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению ФИО1 об оспаривании решений межрайонной ИФНС России № 3 по РХ о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимости и пени,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с заявлением об оспаривании решений межрайонной ИФНС России № 3 по РХ о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимости и пени № 343 от 12.03.2013 г. и № 490 от 11.04.2013 г. В своем заявлении ФИО1 просил признать данные решения недействительными и восстановить его нарушенные права посредством возложения на налоговый орган обязанности по возврату списанных с него денежных средств.

ФИО1 в зал судебного заседания не явился, хотя был извещен надлежащим образом о месте и времени его проведения. Просил рассмотреть дело в его отсутствие. Суд на основании ст. 167 ГПК РФ определил данное ходатайство удовлетворить.

Представитель налогового органа – начальник юридического отдела МИФНС России № 3 по РХ ФИО2 с заявлением ФИО1 не согласился в полном объеме, просил в удовлетворении заявленных требований отказать. Суду пояснил, что у ФИО1 имеется в налоговом органе два лицевых счета: как у налогового агента (в связи с предъявлением деклараций относительно арендованного имущества), и как у налогоплательщика налога на добавленную стоимость. ФИО1 были представлены в налоговый орган декларации как налогового агента относительно арендованного имущества, однако налоги по данному лицевому счету оплачены не были. В связи с этим с него в соответствие положением действующего налогового законодательства было произведено списание суммы задолженности по инкассовому поручению. При этом ФИО1 были ошибочно уплачены суммы по заявленным декларациям как налогоплательщиком на добавленную стоимость. В связи с этим данные суммы были зачислены на соответствующий лицевой счет заявителя. Самостоятельно перераспределить уплаченные ФИО1 денежные средства налоговый орган не полномочен. Заявителю необходимо подать уточняющие декларации и после этого подать заявление на возврат ошибочно уплаченных денежных средств.

Выслушав представителя налогового органа, изучив материалы дела, суд на основании ч. 1 ст. 23, ч. 1, 3, 4 ст. 24 НК РФ приходит к следующему:

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

Как следует из имеющихся в налоговом органе документов ФИО1 представлял в налоговый орган налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость как налоговый агент от аренды муниципального имущества и как плательщик налога на добавленную стоимость

Согласно федерального информационного ресурса ЭОД местного уровня ФИО1 открыты 2 лицевых счета по налогу на добавленную стоимость как налогоплательщику так и налоговому агенту.

ФИО1 в налоговый орган были представлены налоговые декларации как налогоплательщиком НДС за следующие налоговые периоды:

- 2 квартал 2011г. сумма начисления 1084 руб.;

- 3 квартал 2011г. сумма начисления 1175 руб.;

- 4 квартал 2011г. сумма начисления 1084 руб.;

- 1 квартал 2012г. сумма начисления 1084 руб.;

- 2 квартал 2012г. сумма начисления 1084 руб.;

- 3 квартал 2012г. сумма начисления 1372 руб.

Как налоговым агентом были представлены налоговые декларации как налогоплательщиком НДС за следующие налоговые периоды:

- 4 квартал 2011г. сумма начисления 1084руб.;

- 1 квартал 2012г. сумма начисления 1084 руб.;

- 2 квартал 2012г. сумма начисления 1084 руб.;

- 3 квартал 2012г. сумма начисления 1267 руб.;

- 4 квартал 2012г. сумма начисления 1264 руб.

ФИО1 произведена уплата налога на добавленную стоимость как налогоплательщика налога на добавленную стоимость следующими платежными документами:

- платежное извещение № 733 от 13.10.2011г. в сумме 2259 руб.

- платежное извещение № 55 от 25.10.2011г. в сумме 7,59 руб.

- платежное извещение № 214 от 02.04.2012г. в сумме 9,11 руб.

- платежное извещение № 215 от 02.04.2012г. в сумме 361 руб.

- платежное извещение № 349 от 10.04.2012г. в сумме 1084 руб.

- платежное извещение № 490 от 22.05.2012г. в сумме 2,60 руб.

- платежное извещение № 489 от 22.05.2012г. в сумме 361 руб.

- платежное извещение № 745 от 12.07.2012г. в сумме 1084 руб.

- платежное извещение № 399 от 17.10.2012г. в сумме 1264 руб.

- платежное извещение № 279 от 17.01.2013г. в сумме 1264 руб.

По налогу на добавленную стоимость как налоговым агентом уплата налога не производилась. В связи с этим суд считает, что налоговым органом на законном основании были вынесены решения о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимости и пени № 343 от 12.03.2013 г. и № 490 от 11.04.2013 г.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Статьей 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Поскольку ФИО1 является налоговым агентом в силу 161 НК РФ, данное обстоятельство им подтверждается в исковом заявлении налоговым органом правомерно произведено взыскание за счет денежных средств, находящихся на счетах налогового агента.

Следовательно, довод о том, что взыскание налога должно осуществляться налоговым органом по правилам статьи 48 НК РФ является не состоятельным, поскольку согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом, требования о признании недействительными решений инспекции о взыскании налога, пени за счет денежных средств на счетах налогоплательщика является не обоснованным.

Согласно ст. 163 НК РФ Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее -налоговые агенты) устанавливается как квартал.

В соответствии со ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

При исследовании требования № 6944 установлено, что в нем содержится
информация о наличии задолженности за 4 квартал 2012г. (пункты 7,8 требования)
при этом срок уплаты налога указан как 21.01.201 Зг, 20.02.2013г. что полностью
соответствует сроку уплаты налога, установленному статьей 174 НК РФ для
налогового периода 4 квартал 2012г., то есть равными долями в течении следующего квартала.

На основании изложенного суд считает заявление ФИО1 об оспаривании решений межрайонной ИФНС России № 3 по РХ о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимости и пени № 343 от 12.03.2013 г. и № 490 от 11.04.2013 г. не обоснованным и не подлежащим удовлетворению.

Руководствуясь ст. 441, 197-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении заявления ФИО1 об оспаривании решений межрайонной ИФНС России № 3 по РХ о взыскании недоимки по налогу на добавленную стоимости и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия через Черногорский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 18.09.2013 г.

Председательствующий А.И.Фирсов