Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании денежных средств,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № 5 по Ярославской области обратилась с исковым заявлением, указав, что ФИО1 в Межрайонную ИФНС России №5 по Ярославской области представлены декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ: 28.03.2019 за 2018 год, 02.06.2020 за 2019 год, 29.04.2021 за 2020 год. Согласно данным декларациям налогоплательщиком заявлено право на имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме фактически произведенных расходов, направленных на приобретение в собственность квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, в размере 715 022.47 руб. (по доходам за 2018 год в размере 412 541.74 руб., за 2019 год в размере 185 987.86 руб., за 2020 год в размере 116 492.87 руб.,), а также заявлен возврат налога на доходы физических лиц из бюджета за 2018-2020 годы в сумме 92 952.00 руб. (в том числе: за 2018 год в сумме 53 630.00 руб., за 2019 год в сумме 24 178.00 руб., за 2020 год в сумме 15 144.00 руб.). По итогам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций формы 3-НДФЛ за 2018-2020 года, налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 715 022.47 рублей. Произведен возврат налога в сумме 92 937.29.00 руб. (за 2020 год налогоплательщику произведен возврат налога в сумме 15 129.29 руб. в связи с принятием налоговым органом решения о зачете суммы излишне уплаченного налога№ 76558 от 15.07.2021 в сумме 14.71 руб. в счет уплаты пеней по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год). Впоследствии Инспекцией установлено, что предоставление имущественного налогового вычета в размере 715 022.47 руб. и возврат налога в сумме 92 952.00 руб. (в том числе 14.71 руб. зачтенные инспекцией в счет уплаты пеней по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год) произведен налогоплательщику ошибочно по следующим обстоятельствам. Согласно подпункту 1 пункта 3 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей. В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды. Вышеуказанные положения подпункта 1 пункта 3 ст.220 НК РФ применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим с 1 января 2014 года, то есть в случае, если оба объекта недвижимости приобретались после указанной даты. В соответствии с п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 указанной статьи, не допускается. Согласно информации, содержащейся в базе данных инспекции, в ранее представленных ФИО1 в ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2005, 2007, 2008 годы заявлено право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение в собственность квартиры, расположенной по адресу: 150052, АДРЕС. Налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет по декларациям за 2005 год в размере 76 007.41 руб., за 2007 год в размере 152 661.00 руб., за 2008 год в размере 143 131.59 руб. Возврат налога произведен. Сумма остатка имущественного вычета по квартире отсутствует. ФИО1 предложено представить уточненные декларации ф.3-НДФЛ за 2018-2020 года и вернуть излишне полученный налог (письмо от 23.03.2022 № 12-23/06758). До настоящего времени указанные декларации не представлены, излишне полученный налог не возвращен. В связи с тем, что налогоплательщиком неправомерно заявлено право на имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 ст. 220 НК РФ в сумме фактически произведенных расходов, направленных на приобретение в собственность квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, в размере 715 022.47 руб., а также неправомерно заявлен возврат налога на доходы физических лиц из бюджета за 2018-2020 годы, сумма налога в размере 92 952.00 руб. является необоснованным обогащением ответчика. Просит:

- взыскать с ФИО1 в доход бюджета денежные средства в

сумме 92 952.00 руб. в связи с неосновательным обогащением.

Представитель истца МИФНС России № 5 по Ярославской области в судебное заседание не явилась. О времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании с предъявленными исковыми требованиями согласился в полном объеме.

Суд, изучив письменные материалы дела, оценив все в совокупности, считает исковые требования подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям: в судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в Межрайонную ИФНС России №5 по Ярославской области представлены декларации по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ: 28.03.2019 за 2018 год, 02.06.2020 за 2019 год, 29.04.2021 за 2020 год.

Согласно данным декларациям налогоплательщиком заявлено право на имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме фактически произведенных расходов, направленных на приобретение в собственность квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, в размере 715 022.47 руб. (по доходам за 2018 год в размере 412 541.74 руб., за 2019 год в размере 185 987.86 руб., за 2020 год в размере 116 492.87 руб.,), а также заявлен возврат налога на доходы физических лиц из бюджета за 2018-2020 годы в сумме 92 952.00 руб. (в том числе: за 2018 год в сумме 53 630.00 руб., за 2019 год в сумме 24 178.00 руб., за 2020 год в сумме 15 144.00 руб.). По итогам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций формы 3-НДФЛ за 2018-2020 года, налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в размере 715 022.47 рублей. Произведен возврат налога в сумме 92 937.29.00 руб. (за 2020 год налогоплательщику произведен возврат налога в сумме 15 129.29 руб. в связи с принятием налоговым органом решения о зачете суммы излишне уплаченного налога№ 76558 от 15.07.2021 в сумме 14.71 руб. в счет уплаты пеней по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год). Впоследствии Инспекцией установлено, что предоставление имущественного налогового вычета в размере 715 022.47 руб. и возврат налога в сумме 92 952.00 руб. (в том числе 14.71 руб. зачтенные инспекцией в счет уплаты пеней по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год) произведен налогоплательщику ошибочно по следующим обстоятельствам.

Согласно подпункту 1 пункта 3 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В случае, если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного налогового вычета в размере менее его предельной суммы, установленной настоящим подпунктом, остаток имущественного налогового вычета до полного его использования может быть учтен при получении имущественного налогового вычета в дальнейшем на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

Вышеуказанные положения подпункта 1 пункта 3 ст.220 НК РФ применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим с 1 января 2014 года, то есть в случае, если оба объекта недвижимости приобретались после указанной даты.

В соответствии с п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 указанной статьи, не допускается.

Согласно информации, содержащейся в базе данных инспекции, в ранее представленных ФИО1 в ИФНС России по Дзержинскому району г. Ярославля налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2005, 2007, 2008 годы заявлено право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на приобретение в собственность квартиры, расположенной по адресу: 150052, АДРЕС. Налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет по декларациям за 2005 год в размере 76 007.41 руб., за 2007 год в размере 152 661.00 руб., за 2008 год в размере 143 131.59 руб. Возврат налога произведен. Сумма остатка имущественного вычета по квартире отсутствует.

Истцом ФИО1 предложено представить уточненные декларации ф.3-НДФЛ за 2018-2020 года и вернуть излишне полученный налог (письмо от 23.03.2022 № 12-23/06758).

До настоящего времени указанные декларации не представлены, излишне полученный налог не возвращен.

В связи с тем, что налогоплательщиком неправомерно заявлено право на имущественный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 ст. 220 НК РФ в сумме фактически произведенных расходов, направленных на приобретение в собственность квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, в размере 715 022.47 руб., а также неправомерно заявлен возврат налога на доходы физических лиц из бюджета за 2018-2020 годы, сумма налога в размере 92 952.00 руб. является необоснованным обогащением ответчика.

Согласно письму ФНС России от 04.04.2017 №СА-4-7/6265@ Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 24/03/2017 по делам №№12458/15-01/2016, 11749/15-01/2016, 12451/15-01/2016 рассмотрен вопрос, связанный с наличием у налоговых органов права в случае ошибочного предоставления имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц обратиться в суд общей юрисдикции с требованием о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в качестве неосновательного обогащения без учета установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка взыскания налогов и сборов, в том числе без соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и за пределами установленных Кодексом сроков обращения в суд.

В случае выявления фактов неправомерного (ошибочного) предоставления налогоплательщикам имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц налоговые органы вправе без проведения налоговых проверок и мероприятий по принудительному взысканию недоимки (статьи 31, 48, 69, 70 и 101 НК РФ) обратиться в суд общей юрисдикции с иском о взыскании с указанных лиц сумм неправомерно предоставленного имущественного налогового вычета в качестве неосновательного обогащения по правилам статьи 1102 ГК РФ. Данное право налоговых органов обусловлено отсутствием в НК РФ каких-либо специальных правил, регулирующих основания и порядок взыскания денежных средств, неправомерно (ошибочно) выделенных налогоплательщику из бюджета в результате предоставления ему имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

В силу ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего) обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение).

Доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, с ответчика в доход бюджета подлежат взысканию денежные средства в размере 92952 руб.

По правилам ст.103 ГПК РФ, при удовлетворении иска с ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в размере 2988,56 руб. согласно положениям статьи 333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, уроженца АДРЕС, паспорт гражданина Российской Федерации серия НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕННОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН, выдан ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА Дзержинским РУВД АДРЕС) в доход бюджета 92952 руб. (Девяносто две тысячи девятьсот пятьдесят два рубля).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 2988,56 руб. (Две тысячи девятьсот восемьдесят восемь рублей 56 копеек).

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение 1 месяца путем подачи жалобы в Красноперекопский районный суд г. Ярославля.

Судья Н.С. Донцова