Гражданский кодекс часть 1

представителя ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 – Ивановой Н.П., действует на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

представителя ответчика Управлению Федеральной налоговой службы по Саратовской области, третьего лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Саратовской области – Черекаевой М.С., действует в интересах Управлению Федеральной налоговой службы по Саратовской области на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в интересах Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Саратовской области на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Саратовской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области, третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета исковых требований, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 8 по Саратовской области, Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области о признании действий незаконными, взыскании убытков, компенсации морального вреда,

установил:

истец ФИО1 обратилась в суд с иском к Управлению Федеральной налоговой службы по Саратовской области (далее – Управление ФНС по Саратовской области), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МИФНС России № 20 по Саратовской области) о признании действий незаконными, взыскании убытков, компенсации морального вреда, в обоснование которого указала, что является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, на основании договора купли-продажи, право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

В порядке ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) истец обращалась в ИФНС России по Кировскому району Саратовской области с заявлением о предоставлении налогового вычета, который получала до 2023 года.

ДД.ММ.ГГГГФИО1 получила требование МИФНС России № 20 по Саратовской области о необходимости уплаты денежных средств в размере 212 528 руб., пени в размере 46 216 руб. 36 коп.

После обращения за разъяснениями в МИФНС России № 20 по Саратовской области истцу стало известно о том, что данная задолженность образовалась в результате того, что она получала налоговый вычет незаконно. После чего истец оплатила денежные средства по требованию №.

Вместе с тем, ФИО1 полагает, что действия ответчиков являются незаконными, поскольку принимая решение о незаконности получения налогового вычета, ответчики исходили из даты заключения договора купли-продажи квартиры, а не из даты государственной регистрации права собственности.

Полагая свои права нарушенными, истец просит признать действия Управления ФНС по Саратовской области, МИФНС России № 20 по Саратовской области незаконными, взыскать с ответчика в свою пользу денежные средства в размере 258 744 руб. 36 коп., компенсацию морального вреда в размере 20 000 руб.

В судебном заседании истец и его представитель поддержали исковые требования в полном объеме по изложенным в иске основаниям, просили удовлетворить требования в полном объеме.

Представитель ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 в судебном заседании возражал против удовлетворения иска, просила отказать в полном объеме, полагая исковые требования незаконными и необоснованными, кроме того полагала, что истцом не соблюден досудебный порядок для обращения с заявленными требованиями и пропущен срок обращения с настоящим исковым заявлением.

Представитель ответчика Управления ФНС по Саратовской области, третьего лица МИФНС России № 8 по Саратовской области полагал исковые требования не подлежащими удовлетворению.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы гражданского дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 3 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (далее – ГПК РФ) заинтересованное лицо вправе в порядке, установленном законодательством о гражданском судопроизводстве, обратиться в суд за защитой нарушенных либо оспариваемых прав, свобод или законных интересов.

В соответствии со ст. 12 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) и ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицо, обращающееся с требованием, должно доказать нарушение его субъективного права или законного интереса и возможность восстановления этого права избранным способом защиты. При этом целью обращения лица, право которого нарушено, в суд является восстановление нарушенного права этого лица.

В силу ст. 123 Конституции РФ, ст. ст. 12, 56 ГПК РФ гражданское судопроизводство осуществляется на основе равенства и состязательности сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основание своих требований и возражений.

Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 данного Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено этой статьей (пункт 7 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из п.п. 1, 4 ст. 80 НК РФ следует, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 4 статьи 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (в том числе фиксированную прибыль), налоговые вычеты, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники выплаты таких доходов, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или зачету (возврату) по итогам налогового периода.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит жилое помещение – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, при этом право собственности в Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Саратовской области зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что договор купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ заключен между ФИО6 (продавец) и ФИО1 (покупатель), которые на момент сделки состояли в брачных отношениях.

Решением и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Кировского района г. Саратова от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, брак между ФИО6 и ФИО1 расторгнут, о чем ДД.ММ.ГГГГ выдано свидетельство о расторжении брака II-РУ №.

ДД.ММ.ГГГГФИО1 в соответствии со ст. 220 НК РФ была представлена налоговая декларация за 2019 год с указанием суммы налога, подлежащей возврату из бюджета, в размере 62 121 руб. в связи с приобретением объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГФИО1 в соответствии со ст. 220 НК РФ была представлена налоговая декларация за 2020 год с указанием суммы налога, подлежащей возврату из бюджета, в размере 74 640 руб. в связи с приобретением объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

ДД.ММ.ГГГГФИО1 в соответствии со ст. 220 НК РФ была представлена налоговая декларация за 2021 год с указанием суммы налога, подлежащей возврату из бюджета, в размере 70 099 руб. в связи с приобретением объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

Как следует из пояснений ответчика и не оспаривалось истцом, налоговым органом на основании представляемых ФИО1 деклараций были приняты решения о возврате сумм уплаченного налога: за 2019 год в размере 62 121 руб., за 2020 год в размере 73 979 руб. 15 коп., за 2021 год в размере 70 094 руб. 68 коп.

ДД.ММ.ГГГГФИО1 в соответствии со ст. 220 НК РФ была представлена налоговая декларация за 2022 год с указанием суммы налога, подлежащей возврату из бюджета, в размере 53 140 руб. в связи с приобретением объекта недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>

В этот же день МИФНС № 8 по Саратовской области в адрес ФИО1 направлено требование №, в котором сообщено, что в ходе проведения камеральной проверки на основе налоговой декларации на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ), представленной за 2022 года, выявлены ошибки и (или) противоречия, а именно установлено, что ФИО1 приобретает объект недвижимости у созависимого лица. ФИО1 предложено представить уточненную налоговую декларацию ф.3-НДФЛ за 2019-2022 гг.

Согласно п. 5 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не предоставляются в части расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, покрываемых за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, направляемых на обеспечение реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей, за счет выплат, предоставленных из средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со статьей 105.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 11 пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Из материалов дела и возражений ответчика следует, что ДД.ММ.ГГГГФИО1 посредством телекоммуникационных каналов связи с электронной цифровой подписью представлены утоненные налоговые декларации за 2019, 2020, 2021, 2022 гг. по форме 3-НФДЛ с указанием суммы налога к возврату – 0.

В силу п.п. 2, 3 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Если камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса) выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

При проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом), налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течение пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение соответствующих показателей налоговой декларации (расчета).

В результате камеральной налоговой проверки уточненных налоговых деклараций у ФИО1 выявлена задолженность по налогу на доходы физических лиц за период с 2019 по 2021 год в общем размере 206 860 руб., пени в размере 46 216 руб. 36 коп.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок начисления пени определен в ст. 75 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № 20 по Саратовской области ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в общем размере 212 528 руб., пени в размере 46 216 руб. 36 коп.

ДД.ММ.ГГГГФИО1 произведена оплата вышеуказанной задолженности в полном объеме, что стороной истца не оспаривалось.

В обоснование исковых требований ФИО1 ссылалась на то, что уточненные налоговые декларации она не подавала, через личный кабинет налогоплательщика в указанный период не входила, в судебном заседании указала, что уточненные налоговые декларации через ее личный кабинет представлены работниками налогового органа, поскольку IP адрес МИФНС № 8 по Саратовской области указан при входе в личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из ответа МИФНС № 8 по Саратовской области № от ДД.ММ.ГГГГ, уточненные налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц ФИО1 представлены через интернет-сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Согласно п. 31 Приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-19/343@ «Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов о действующих налогах, сборах и страховых взносах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов, сборов и страховых взносов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов)» помещение для приема заявителей должно быть оборудовано информационным стендом, компьютером со справочно-правовыми системами и с программными продуктами, разработанными ФНС России.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке.

Приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@ утвержден порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (далее - Порядок).

Согласно пункту 8 Порядка получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием:

1) логина и пароля, полученных в соответствии с данным порядком;

2) усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица;

3) идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных услуг, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг» (далее – ЕСИА).

В силу подпунктов «а» и «б» пункта 8 Порядка авторизация с помощью учетной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: путем подписания введенной информации усиленной квалифицированной электронной подписью; с использованием кода активации в ЕСИА.

Таким образом, налогоплательщик при входе в личный кабинет вводит логин и пароль, который не может быть известен третьим лицам, в связи с чем судом отклоняется довод истца о том, что уточненные налоговые декларации представлены иным лицом через личный кабинет ФИО1

Кроме того сторона истца не лишена возможности подать уточненные декларации в налоговый орган.

В соответствии со ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Согласно ст. 67 ГПК РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

Исходя из смысла ч. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации, во всех случаях, когда в том или ином суде разрешается спор и есть стороны, они должны быть процессуально равны, иметь равные права и возможности отстаивать свои интересы.

Это конституционное положение и требование норм международного права содержится и в ст. 12 ГПК РФ, согласно которой правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Анализ указанных норм позволяет сделать вывод о том, что суд в процессе состязательности не является инициатором и лишь разрешает предусмотренные законом вопросы, которые ставят перед ним участники судопроизводства, которые в рамках своих процессуальных прав обосновывают и доказывают свою позицию в конкретном деле.

Законом на суд не возлагается обязанность по собиранию доказательств и по доказыванию действительных обстоятельств дела, так как возложение такой обязанности приведет к тому, что он будет вынужден действовать в интересах какой-либо из сторон.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание приведенные положения закона, исходя из совокупности представленных и исследованных доказательств, свидетельствующих о том, что ФИО1 самостоятельно представила уточненные налоговые декларации, оплатила сумму задолженности по налогу в полном объеме, судом не установлено незаконных действий Управления Федеральной налоговой службы по Саратовской области, МИФНС России № 20 по Саратовской области и нарушения прав истца, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований о признании действий Управления ФНС по Саратовской области, МИФНС России № 20 по Саратовской области незаконными.

Поскольку основное требование удовлетворению не подлежит, оснований для удовлетворения производных требований, а именно о взыскании убытков, компенсации морального вреда суд также не находит.

Руководствуясь ст.ст. 194 – 199 ГПК РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований ФИО1 (паспорт гражданина РФ серии №№) к Управлению Федеральной налоговой службы по Саратовской области (ИНН №), Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области (ИНН №) о признании действий незаконными, взыскании убытков, компенсации морального вреда.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись И.В. Тютюкина

Решение суда в окончательной форме изготовлено 14 февраля 2024 года.

Судья подпись И.В. Тютюкина