Гражданский кодекс часть 1

при секретаре Томской А. 3., рассмотрел в открытом судебном заседании гражданское дело по заявлению ФИО1 о признании неправомерным требования налогового органа по уплате налога на имущество, находящееся в <...>, о возложении обязанности устранить допущенные нарушения.

Суд

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в Вилюйский районный суд Республики Саха ( Якутия ) с заявлением о признании неправомерным требования налогового органа по уплате налога на имущество ( здание ), находящееся по адресу: <*****>, и о возложении обязанности устранить допущенные нарушения, указывая на следующие обстоятельства.

ФИО2 является владельцем имущества по адресу: <*****>. Данное имущество представлено в виде жилого дома. Инвентаризационная оценочная стоимость данного жилого дома определена в техническом паспорте имущества от 8 февраля 2007 года и составила 90 973 рубля.

30 июня 2010 года на имя ФИО2 направлено и поступило налоговое уведомление № 79478 об уплате налога на здание, находящееся по адресу: <*****>, в котором указана налоговая база в виде оценочной стоимости здания в размере 424 580 рублей. Такая стоимость ни в каких документах не отражена, кроме как в налоговом уведомлении. Налоговое уведомление не является документом, подтверждающим стоимость данного имущества.

23 ноября 2010 года составлено и выслано налоговое уведомление на имя ФИО2 № 134059 на уплату налога на здание по адресу: <*****>, в котором указана налоговая база в виде оценочной стоимости здания в размере 424 580 рублей. Стоимость данного здания определена в размере 90 973 рублей.

В налоговых уведомлениях № 134059, № 79478 налоговая ставка в нарушение ст. 573 Налогового кодекса РФ указана 0.300. В ст. 573 Налогового кодекса РФ при стоимости имущества налоговые ставки устанавливаются в зависимости от оценочной стоимости имущества и не могут превышать при стоимости имущества до 500 тыс. рублей - 0,1 процента.

По данным уведомлениям ФИО2 заплатил налог на имущество в общей сумме 1220 рублей 67 копеек.

12 октября 2010 года в адрес ФИО2 поступило налоговое уведомление № 131341 об уплате налоговых платежей за здание по адресу: <*****> в размере 849 рублей 16 копеек за 2010 год и таких же платежей за 2009 год в размере 1167 рублей 60 копеек.

6 июня 2011 года на имя ФИО2 вновь поступило требование № 7858 об уплате задолженности за 2009 год в размере 583 рубля и пени в размере 41 рубль 44 копейки.

Считает, что в соответствии с решением Городского Совета депутатов муниципального образования « Город Вилюйск » № 129 от 9 ноября 2007 года, статьи 5 Федерального Закона « О налогах на имущество физических лиц » ФИО2 несет обязанность уплаты налога на имущество в соответствии с оценочной стоимостью указанной в техническом паспорте имущества. Из этого следует, что ФИО2 несет обязанность по уплате налога на имущество в размере 90 рублей 97 копеек. Также нарушен порядок исчисления налога, превышена в три раза налоговая ставка.

Просит признать неправомерным требования налогового органа по уплате налога на имущество (здание), находящееся по адресу: <*****>, обязать устранить допущенные нарушения.

В ходе подготовки дела к судебному разбирательству от представителя межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Республике Саха ( Якутия) советника государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса ФИО3 поступил отзыв на заявление ФИО1, где указаны следующие обстоятельства;

ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц. В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ « О налогах на имущество физических лиц » от 09.12.1991 г. № 2003-1, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В соответствии со сведениями, передаваемыми органами Росреестра, согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, ФИО2 является собственником жилого дома по адресу: <*****> который является объектом налогообложения. Данный жилой дом находится на праве собственности ФИО2 с 17 февраля 2009 года (номер регистрации прав 14-14-03-001-2009-069 ) на основании свидетельства о праве на наследство по завещанию от 4 сентября 2008 года, выданного нотариусом г. Якутска ФИО4, реестровый номер 39-2374. В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона РФ « О налогах на имущество физических лиц » от 09.12.1991 г. № 2003-1, налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Согласно п. 4 ст. 5 Закона РФ « О налогах на имущество физических лиц ».органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов по состоянию на 1 января текущего года. В связи с этим, Вилюйским филиалом государственного унитарного предприятия « Республиканский центр технического учета и технической инвентаризации » 23 октября 2009 года были переданы сведения в электронном виде о стоимости жилого дома по адресу: <...>, по состоянию на 1 января 2009 года в размере 424 580 рублей. На основании данных сведений произведен расчет налога на имущество физических лиц налогоплательщику за 2010 год в размере 849, 16 рублей. Расчет налога произведен в следующем виде: 424 580*0,2%=849,16 рублей, где 424 580 рублей - инвентаризационная стоимость жилого дома по состоянию на 1 января 2009 года, 0,2% - ставка налога на объекты жилого назначения с суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно, установленная решением городского Совета депутатов муниципального образования « Город Вилюйск » от 12 мая 2010 года « О внесении изменений в решение городского Совета « О налоге на имущество физических лиц » от 22 октября 2008 года » № 62, опубликованного в газете « Олох суола » от 15 мая 2010 года. Уведомление по данному расчету отправлено 30 июня 2010 года со сроком уплаты"15 сентября 2010 года и 15 ноября 2010 года. Затем в ответ на полученное заявление повторно отправлено уведомление с этой же суммой к уплате 12 октября 2010 года со сроком уплаты 15 ноября 2010-года.

В соответствии с п.п. 10 и 11 ст. 5 Закона РФ « О налогах на имущество физических лиц » от 09.12.1991 г. налоговый орган произвел расчет налога на имущество физических лиц за 2009 год. Расчет налога произведен в следующем виде: 424580*0,3* 11/12=1167,60 рублей, где 424580 рублей - инвентаризационная стоимость жилого дома по состоянию на 1 января 2009 года, 0,3 - ставка налога на объекты жилого назначения с суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 300000 рублей до 500000, установленная решением городского Совета депутатов муниципального образования « Город Вилюйск » от 22 октября 2008 года « О налоге на имущество физических лиц » № 62, опубликованном в газете « Олох суола » от 15 октября 2008 года, 11- количество месяцев правообладания объектом в течение налогового периода 2009 года, 12 - количество календарных месяцев в налоговом периоде 2009 года. Уведомление по данному расчету отправлено 12 октября 2010 года со сроком уплаты 22 ноября 2010 года и 22 декабря 2010 года.

Налогоплательщик за налоговые периоды 2009 и 2010 г.г. обязан уплатить сумму налога на имущество физических лиц в размере 2016,76 рублей. Фактически уплачено сумм налога налогоплательщиком 583,80 рублей -12.01.2011 г., 636,87 рублей -12.01.2011 г., итого - 1220,67 рублей. Сумма задолженности на данный момент по налогу составляет 796,09 рублей за налоговые периоды 2009 и 2010 г.г. (212,29 рублей за 2010 год, 583,80 за 2009 год).

Просит отказать в удовлетворении заявления ФИО1

Свидетель ФИО5 показала: На основании Распоряжения Председателя Правительства Республики Саха ( Якутия ) ФИО6 от 15 декабря 2008 года « Об утверждении коэффициентов пересчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности « Вилюйским филиалом ГУП « Республиканский центр технического учета и технической инвентаризации « проведена переоценка инвентаризационной стоимости зданий, сооружений граждан, проживающих в Вилюйском районе. По итогам переоценки филиал передал в налоговый орган данные о стоимости жилого дома ФИО2, расположенного в г<*****> по состоянию на 1 января 2009 года в размере 424 580 руб.

Участники извещены о рассмотрении дела заранее, не явились в суд.

ФИО1 не представила доказательства уважительности причин неявки.

Представитель межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 ФИО7 направила в суд заявление о рассмотрении дела без их участия.

Суд на основании ч. ч. 3 и 5 ст. 167 ГПК РФ рассмотрел дело без участия заявителя ФИО1 и представителя налоговой службы.

Суд, изучив материалы дела, находит заявление ФИО1 подлежащим удовлетворению в части неправильного расчета налога на имущество физических лиц налогоплательщику ФИО2 за 2010 год, в остальной части подлежащим отказу, ФИО2 с 17 февраля 2009 года является собственником жилого дома, расположенного по адресу: Республика Саха (Якутия), Вилюйский район, <*****> т. е. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона РФ « О налогах на имущество физических лиц » плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона РФ « О налогах на имущество физических лиц » налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Согласно п. 4 ст. 5 вышеуказанного Закона РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав • на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы, осуществляющие государственный технический учет, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

На основании пунктов 3.2 и 3.3 распоряжения Правительства Республики Саха (Якутия ) от 15 декабря 2008 года № 1295-р « Об утверждении коэффициентов пересчета восстановительной стоимости строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности » аккредитованные организации технической инвентаризации, осуществляющие деятельность на территории Республики Саха (Якутия),в том числе и Вилюйский филиал государственного унитарного предприятия «Республиканский центр технического учета и технической инвентаризации » в срок до 1марта 2009 года произвели сплошную оценку инвентаризационной стоимости зданий, строений, сооружений граждан по Республике Саха (Якутия) и представили в налоговые органы сведения об инвентаризационной стоимости помещений, строений, сооружений граждан по состоянию на 1 января 2009 года.

Согласно выписке из реестра объектов капитального строительства государственного унитарного предприятия Республики Саха (Якутия) « Республиканский центр технического учета и технической инвентаризации » от 14 июня 2011 года за № 150, инвентарная стоимость индивидуального жилого дома, расположенного по адресу: <*****> составила 424 580 рублей ( в ценах 2008 года ). 23 октября 2009 года Вилюйским филиалом государственного унитарного предприятия Республики Саха (Якутия ) « Республиканский центр технического учета и технической инвентаризации » указанные сведения были переданы в налоговый орган.

Таким образом, доводы заявителя ФИО8 JI. А. об инвентаризационной стоимости жилого дома по адресу: <*****> в размере 90 973 рубля являются необоснованными, в связи с произведенной в 2009 году переоценкой инвентаризационной стоимости данного жилого дома (в ценах 2008 года).

На основании переданных сведений об инвентаризационной стоимости жилого дома налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц налогоплательщику ФИО2 за период 2009 и 2010 г.г.

За 2009 год согласно налоговому уведомлению № 134059 от 23 ноября 2009 года, расчет, налога на имущество физических лиц налогоплательщику ФИО2 произведен в следующем виде: 424580*0,3%* 11/12=1 167 рублей, где 424 580 -инвентаризационная стоимость жилого дома по состоянию на 1 января 2009 года, 0, 3% -ставка налога на объекты жилого назначения с суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей включительно, 11 - количество месяцев правообладания объектом налогообложения в течение налогового периода 2009 года, 12 - количество месяцев в налоговом периоде 2009 года.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона РФ « О налогах на имущество физических лиц » ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования объекта налогообложения. Ставка налога для объектов налогообложения с суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей в указанной статье Закона РФ установлена в пределах свыше 0,1 до 0,3% (включительно).

В соответствии с решением X ( очередной ) сессии городского Совета депутатов 2 созыва муниципального образования « Город Вилюйск » за № 62 от 22 октября 2008 года «О налоге на имущество физических лиц », ставка налога на строения, помещения и сооружения жилого назначения с суммарной инвентаризационной стоимостью имущества от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей установлена в размере 0,3%.

Таким образом, расчет налога на имущество физических лиц за 2009 год налогоплателыцику ФИО2 произведен правильно.

За 2010 год согласно налоговому уведомлению № 79478 от 30 июня 2010 года, расчет налога на имущество физических лиц налогоплательщику ФИО8 И, Г. произведен в следующем виде: 424580*0,3%=1273,74 рублей, где 424 580 - инвентаризационная стоимость жилого дома по состоянию на 1 января 2009 года, 0, 3% - ставка налога на объекты жилого назначения с суммарной инвентаризационной стоимостью свыше 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей включительно.

В соответствии с решением XXIV ( очередной ) сессии городского Совета депутатов муниципального образования « Город Вилюйск » за № 147 от 18 ноября 2009 года « О внесении изменений в решение городского Совета депутатов « О налоге на имущество физических лиц » от 22 октября 2008 года № 62 » ставка налога на строения, помещения и сооружения жилого назначения с суммарной инвентаризационной стоимостью имущества от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей установлена в размере 0,1%. Следовательно, расчет налога на имущество физических лиц налогоплательщику ФИО2 должен был быть произведен в следующем виде: 424580*0,1%=424,58 рублей.

Таким образом, межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 3 по Республике Саха ( Якутия ) при расчете налога на имущество физических лиц налогоплательщику ФИО2 за 2009 и 2010 г.г. правильно определила налоговую базу в размере 424580 рублей. Однако, расчет налога на имущество физических лиц за 2010 год налогоплательщику ФИО2 произведен неправильно, в связи с применением завышенной налоговой ставки в размере 0,3%, вместо 0,1%.

За 2009 год налогоплательщик ФИО2 должен заплатить налог на имущество физических лиц в сумме 1167,60 рублей, за 2010 год в сумме 424,58 рублей, т. е. всего за 2009 и 2010 г.г. сумма данного налога должна составить 1592,18 рублей.

В соответствии с представленными копиями квитанций налогоплательщик ФИО2 заплатил налог на имущество физических лиц в общей сумме 1220,67 рублей. Таким образом, в настоящее время задолженность ФИО2 по уплате налога на имущество физических лиц за 2009 и 2010 г.г. составляет 371,51 рубль.

При таких обстоятельствах, суд должен признать требование межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Республике Саха (Якутия ) на уплату налога на имущество физических лиц в сумме 1273,74 рублей, выставленное налогоплательщику ФИО2 за 2010 год незаконным, в связи с неправильным применением налоговой ставки на данный вид налога.

Требование межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Республике Саха (Якутия) на уплату налога на имущество физических лиц, выставленное налогоплательщику ФИО2 за 2009 год в сумме 1167,60 рублей является законным.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194,196-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично заявление ФИО1.

Признать незаконным требование межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Республике Саха (Якутия), выставленное ФИО2 на уплату налога на имущество физических лиц за 2010 год в сумме 1273,74 рублей, в связи с неправильным применением налоговой ставки на данный вид налога.

Обязать межрайонную инспекцию федеральной налоговой службы № 3 по Республике Саха (Якутия) в месячный срок с момента вступления настоящего решения в законную силу устранить допущенные нарушения.

Отказать в удовлетворении остальной части заявления ФИО1.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Саха ( Якутия ) в течение 10 дней со дня вынесения, через Вилюйский районный суд Республики Саха ( Якутия )

Председательствующий П.Н. Николаева

Решение напечатано в совещательной комнате