Гражданский кодекс часть 1

ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО4 о взыскании налога, пени и штрафных санкций по следующим основаниям. Истцом проведена выездная проверка, в ходе которой установлено, что ФИО4 в проверяемом периоде являлся собственником нежилых помещений по следующим адресам:

<...>:

нежилое помещение с кадастровым номером 63-01/48-105-616;

нежилое помещение, литер А с кадастровым номером 64-64-01/269/2005-091;

нежилое помещение, литер А с кадастровым номером 64-64-01/269/2005-092;

<...>:

нежилое помещение, литер А с кадастровым номером 64-01/48/209-386;

нежилое помещение, с кадастровым номером 63-01/48/34-799;

<...>:

нежилое помещение, литер А с кадастровым номером 63-01/48/160-924;

<...>:

нежилое помещение, литер Б1 с кадастровым номером 63-01/48-75-562;

<...>:

нежилое помещение, литер В с кадастровым номером 64-48-6:0:362:52В:Н;

нежилое помещение, литер А с кадастровым номером 63-01/48-209-386;

нежилое помещение, литер Б с кадастровым номером 63-01/48-63-541;

нежилое помещение, литер Ж с кадастровым номером 63-01/48-63-557;

нежилое помещение, литер Ж с кадастровым номером 63-01/48-63-559;

а) нежилое помещение, литер А с кадастровым номером 63-01/48-70-363;

а) нежилое помещение, литер А с кадастровым номером 63-01/48-70-364;

нежилое помещение, литер А с кадастровым номером 64-64-01/001/2007-372;

нежилое помещение, литер А с кадастровым номером 64-64-01/001/2007-373;

нежилое помещение, литер А с кадастровым номером 64-64-01/001/2007-388;

нежилое помещение, литер А с кадастровым номером 64-64-01/016/2005-436;

нежилое помещение, литер А с кадастровым номером 64-64-01/155/2006-300;

нежилое помещение, литер А с кадастровым номером 64-64-01/155/2006-301;

нежилое помещение, литер БВ с кадастровым номером 64-64-01/418/2006-258;

нежилое помещение, литер А с кадастровым номером 64-64-01/049/2007-327;

нежилое помещение, литер А с кадастровым номером 64-64-01/143/2007-427.

В нежилых помещениях, принадлежащих ФИО4, осуществлялась предпринимательская деятельность, следующими организациями и индивидуальными предпринимателями: ФИО5 ИНН:<***>, ФИО6 ИНН:<***>, ФИО7 ИНН:<***>, ФИО8, ФИО9, ФИО10 ИНН:<***>, ФИО11, ФИО12, ФИО13, ФИО14 ИНН:<***>, ФИО15 ИНН:<***>, ЗАО "Бонум" ИНН:<***>, ЗАО "Инвестэлектросвязь" ИНН:<***>, ЗАО «ИНВЕСТЭЛЕКТРОСВЯЗЬ» ИНН:<***>, ФИО16 ИНН:<***>, ИП ФИО17 ИНН:<***>, ИП ФИО18 ИНН:<***>, ИП ФИО19 ИНН:<***> ИП ФИО20, ИП ФИО21 ИНН:<***>, ИП ФИО22 ИНН:<***>, ИП ФИО23 ИНН:<***>, ИП ФИО24 ИНН:<***>, ИП ФИО25 ИНН:<***>, ИП ФИО26 ИНН:<***>, ИП ФИО27 ИНН:<***>, ИП ФИО28 ИНН:<***>, ИП ФИО29 ИНН:<***>, ИП ФИО30 ИНН:<***>, ИП ФИО31 ИНН:<***>, ИП ФИО32 ИНН:<***>, ИП ФИО33, ИП ФИО34 ИНН:<***>, ИП ФИО35 ИНН:<***>, ИП ФИО36 ИНН:<***>, ИП ФИО37 ИНН:<***>, ИП ФИО38 ИНН:<***>, ИП ФИО39 ИНН:<***>, ИП ФИО40 ИНН:<***>, ИП ФИО41 ИНН:<***>, ИП ФИО42 ИНН:<***>, ИП ФИО43 ИНН:<***>, ИП ФИО44, ИП ФИО45 ИНН:<***>, ИП ФИО46 ИНН:<***>, ИП ФИО47 ИНН:<***>, ИП ФИО48 ИНН:<***>, ИП ФИО49, ИП ФИО50 ИНН:<***>, ИП ФИО51 ИНН:<***>, ФИО52, ФИО53, ООО Компания "Экономический Альянс" ИНН:<***>, ФИО54, ФИО55, ФИО56, ФИО57 ИНН:<***>, ФИО58 ИНН:<***>, ФИО59 ИНН:<***>, ФИО60, ОАО Торговый Дом "ТЦ-ПОВОЛЖЬЕ" ИНН:<***>, ООО "АГАТА" ИНН:<***>, ООО "Амулет" ИНН:<***>, ООО "Апрель медиа" ИНН:<***>, ООО "Бизнес Холдинг" ИНН:<***>, ООО "Бюро товарных экспертиз" ИНН:<***>, ООО "Велиус" ИНН:<***>, ООО "ДЕАЛАР" ИНН:<***>, ООО "Имплозия" ИНН:<***>, ООО "Комитекс" ИНН:<***>, ООО "Креатив-С" ИНН:<***>, ООО "Лига Ком" ИНН:<***>, ООО "Лидер" ИНН:<***>, ООО "Магнат-С" ИНН:<***>, ООО "Мастер" ИНН:<***>, ООО "Недвижимость и Ипотека" ИНН:<***>, ООО "Недвижимость Поволжья" ИНН:<***>, ООО "НикОль" ИНН:<***>, ООО "Новости +" ИНН:<***>, ООО "Приоритет ПК" ИНН:<***>, ООО "ПТС-Саратов" ИНН: <***>, ООО "Рада-Стим" ИНН:<***>, ООО "Радуга-М" ИНН:<***>, ООО "РОСЗДРАВ-ТУР" ИНН:<***>, ООО "САНТРЭ-Сервис" ИНН:<***>, ООО "Саратов-Тур сервис" ИНН:<***>, ООО "Стратус" ИНН:<***>, ООО "Терра Трейд" ИНН:<***>, ООО "Фармацевтическая компания "Эфедра" ИНН:<***>, ООО "Франсел" ИНН:<***>, ООО "Экземпляр" ИНН:<***>, ООО "Эко-Сфера" ИНН:<***>, ООО "ЭКСЛИБРИС-ПРЕСС" ИНН:<***>, ООО «АДИДАС» ИНН:<***>, ООО ИД НАПРАВЛЕНИЕ ИНН:<***>, ООО "Росздрав-Саратов" ИНН:<***>, ФИО61, ФИО62, ФИО63, ФИО64 В.a ИНН:<***>, ФИО64 ИНН:<***>, ФИО65, Саратовский филиал ОАО "ВЫМПЕЛКОМ" ИНН:<***>, Саратовский филиал ОАО "Мобильные системы связи-Поволжье" ИНН:<***>, ФИО66, СРОО "Областной комитет контроля за соблюдением прав и порядка" ИНН:<***>, ФИО67 ИНН:<***>, ФИО68, ФИО69, ФИО70, ФИО71 ИНН:<***>, ФИО72 ИНН:<***>, ФИО73, ИНН:<***>, ФИО74 ИНН:<***>, ФИО75, ИНН:<***>, ФИО76 ИНН:<***>, ФИО77, ФИО78 ИНН:<***>, ФИО79 ИНН:<***>.

В свою очередь вышеуказанным организациям и индивидуальным предпринимателям нежилые помещения, принадлежащие ФИО3, были сданы в аренду следующими лицами: ООО «Галла» ИНН:<***>, ООО «Латер» ИНН:<***>, ИП ФИО80 ИНН:<***>. Вышеуказанные нежилые помещения использовались для осуществления предпринимательской деятельности.

В ходе проверки установлено, что доход ФИО4 полученный от передачи в управление недвижимого имущества с учетом ст. 40 НК РФ по данным ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова составили 2584279,7руб., в том числе за 2006 год - 214546,79руб., за 2007 год - 2369732,91руб.

Также установлено, что руководитель, учредитель ООО «Галла» - ФИО81 является родной сестрой ФИО3, таким образом в соответствии с нормами налогового кодекса ФИО4 и ООО «Галла» в лице руководителя, учредителя ФИО81 являются взаимозависимыми лицами.

ФИО4, передавая безвозмездно в аренду и (или) доверительное управление для дальнейшего использования в предпринимательской деятельности собственные не жилые помещения взаимозависимому лицу, занизил налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц на 2584279,7руб., в том числе за 2006 год - 214546,79 руб., за 2007 год - 2369732,91 руб., нарушив нормы статьи 40 НК РФ.

Также установлено, что ЗАО «Бонум» оплатило за ФИО4 электроэнергии на сумму 165255,31руб., в том числе: за 2007год - 24509,02руб., за 2008год - 140746,29руб. ООО фармацевтическая компания «Эфедра» оплатило коммунальных услуг - теплоэнергию за нежилое помещение, расположенное по адресу принадлежащие ФИО4 на сумму 33 184,38руб., в том числе: за 2007год - 15086,52руб., за 2008год - 18097,86руб.

Таким образом, ФИО4 получил доход в натуральной форме в виде коммунальных услуг на сумму 198439,69руб., в том числе в 2007г. на сумму 39595,54руб., в 2008г. на сумму 158844,15руб.

Согласно п.1 ст. 224 «Налоговые ставки» НК РФ налоговая ставка на доходы, полученные в натуральной форме, устанавливается в размере 13%.

ФИО4 не исчислил сумму налога на доходы физических лиц в размере 361754руб., которые подлежат взысканию. Также взысканию подлежат пени в размере 100650 рублей и штраф в размере 166932 рублей.

На основании проверки истцом принято решение от 30.09.2010 г. № 14/043 о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения, на основании которого просит взыскать с ответчика указанную задолженность по уплате налога, а также пени и штраф.

В судебном заседании представитель истца ФИО1 и третье лицо ФИО82 исковые требования поддержали, просили взыскать с ФИО4 задолженность по налогу в сумме 361754 рублей, пени в размере 100650 рублей и штраф в размере 166932 рублей.

Представитель ответчика ФИО2 исковые требования не признала, пояснив, что проверка была проведена с нарушениями, оснований для взыскания с ФИО4 задолженности по налогу, пени и штрафа не имеется. Сумма нестойки в размере 100650 рублей не может быть взыскана, поскольку в резолютивной части решения о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения №14/043 от 30.09.2010 г. сумма пени указана 12110,91 руб. Также считает, что в случае принятия судом решения о взыскании с ФИО4 неуплаченного налога, с учетом данных о личности ответчика возможно снижение штрафа.

Выслушав объяснения участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В ходе судебного заседание установлено, что ФИО4 являлся собственником вышеуказанных нежилых помещений расположенных в центральной части г. Саратова, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра полученной от Управления Федеральной регистрационной службы по Саратовской области.

В данных нежилых помещениях, принадлежащих ФИО4, осуществлялась предпринимательская деятельность следующими организациями и индивидуальными предпринимателями: ФИО5 ИНН:<***>, ФИО6 ИНН:<***>, ФИО7 ИНН:<***>, ФИО8, ФИО9, ФИО10 ИНН:<***>, ФИО11, ФИО12, ФИО13, ФИО14 ИНН:<***>, ФИО15 ИНН:<***>, ЗАО "Бонум" ИНН:<***>, ЗАО "Инвестэлектросвязь" ИНН:<***>, ЗАО «ИНВЕСТЭЛЕКТРОСВЯЗЬ» ИНН:<***>, ФИО16 ИНН:<***>, ИП ФИО17 ИНН:<***>, ИП ФИО18 ИНН:<***>, ИП ФИО19:<***> ИП ФИО20, ИП ФИО21 ИНН:<***>, ИП ФИО22 ИНН:<***>, ИП ФИО23 ИНН:<***>, ИП ФИО24 ИНН:<***>, ИП ФИО25 ИНН:<***>, ИП ФИО26 ИНН:<***>, ИП ФИО27 ИНН:<***>, ИП ФИО28 ИНН:<***>, ИП ФИО29 ИНН:<***>, ИП ФИО30 ИНН:<***>, ИП ФИО31:<***>, ИП ФИО32 ИНН:<***>, ИП ФИО33, ИП ФИО34 ИНН:<***>, ИП ФИО35 ИНН:<***>, ИП ФИО36 ИНН:<***>, ИП ФИО37 ИНН:<***>, ИП ФИО38 ИНН:<***>, ИП ФИО39 ИНН:<***>, ИП ФИО40 ИНН:<***>, ИП ФИО41 ИНН:<***>, ИП ФИО42:<***>, ИП ФИО43 ИНН:<***>, ИП ФИО44, ИП ФИО45 ИНН:<***>, ИП ФИО46 ИНН:<***>, ИП ФИО47 ИНН:<***>, ИП ФИО48 ИНН:<***>, ИП ФИО49, ИП ФИО50 ИНН:<***>, ИП ФИО51 ИНН:<***>, ФИО52, ФИО53, ООО Компания "Экономический Альянс" ИНН:<***>, ФИО54, ФИО55, ФИО56, ФИО57 ИНН:<***>, ФИО58 ИНН:<***>, ФИО59 ИНН:<***>, ФИО60, ОАО Торговый Дом "ТЦ-ПОВОЛЖЬЕ" ИНН:<***>, ООО "АГАТА" ИНН:<***>, ООО "Амулет" ИНН:<***>, ООО "Апрель медиа" ИНН:<***>, ООО "Бизнес Холдинг" ИНН:<***>, ООО "Бюро товарных экспертиз" ИНН:<***>, ООО "Велиус" ИНН:<***>, ООО "ДЕАЛАР" ИНН:<***>, ООО "Имплозия" ИНН:<***>, ООО "Комитекс" ИНН:<***>, ООО "Креатив-С" ИНН:<***>, ООО "Лига Ком" ИНН:<***>, ООО "Лидер" ИНН:<***>, ООО "Магнат-С" ИНН:<***>, ООО "Мастер" ИНН:<***>, ООО "Недвижимость и Ипотека"ИНН:<***>, ООО "Недвижимость Поволжья" ИНН:<***>, ООО "НикОль" ИНН:<***>, ООО "Новости +" ИНН:<***>, ООО "Приоритет ПК" ИНН:<***>, ООО "ПТС-Саратов" ИНН: <***>, ООО "Рада-Стим" ИНН:<***>, ООО "Радуга-М" ИНН:<***>, ООО "РОСЗДРАВ-ТУР" ИНН:<***>, ООО "САНТРЭ-Сервис" ИНН:<***>, ООО "Саратов-Тур сервис" ИНН:<***>, ООО "Стратус" ИНН:<***>, ООО "Терра Трейд" ИНН:<***>, ООО "Фармацевтическая компания "Эфедра" ИНН:<***>, ООО "Франсел" ИНН:<***>, ООО "Экземпляр" ИНН:<***>, ООО "Эко-Сфера" ИНН:<***>, ООО "ЭКСЛИБРИС-ПРЕСС" ИНН:<***>, ООО «АДИДАС» ИНН:<***>, ООО ИД НАПРАВЛЕНИЕ ИНН:<***>, ООО "Росздрав-Саратов" ИНН:<***>, ФИО61, ФИО62, ФИО63, ФИО64 В.a ИНН:<***>, ФИО64 ИНН:<***>, ФИО65, Саратовский филиал ОАО "ВЫМПЕЛКОМ" ИНН:<***>, Саратовский филиал ОАО "Мобильные системы связи-Поволжье" ИНН:<***>, ФИО66, СРОО "Областной комитет контроля за соблюдением прав и порядка" ИНН:<***>, ФИО67 Сания РашитовнаИНН:<***>, ФИО68, ФИО69, ФИО70, ФИО71 ИНН:<***>, ФИО72 ИНН:<***>, ФИО73, ИНН:<***>, ФИО74 ФИО83 ВалентиновнаИНН:<***>, ФИО75, ИНН:<***>, ФИО76 ИНН:<***>, ФИО77, ФИО78 ИНН:<***>, ФИО79 ИНН:<***>.

В свою очередь вышеуказанным организациям и индивидуальным предпринимателям нежилые помещения, принадлежащие ФИО4, были сданы в аренду следующими лицами: ООО «Галла» ИНН:<***>, ООО «Латер» ИНН:<***>, ИП ФИО80 ИНН:<***>.

Факт сдачи в аренду нежилых помещений принадлежащих ФИО4, и осуществления в них предпринимательской деятельности подтверждается следующими документами и контрольными мероприятиями:

договором аренды нежилого помещения расположенного по адресу от 01.07.2007г. заключенным между ООО «Галла», в лице директора ФИО81 и ЗАО «Бонум», платежными поручениями: №375 от 14.06.2007г. на сумму 50 000.00р., №970 от 16.07.2007г. на сумму 50 000.00р., №649 от 20.08.2007г. на сумму 50 000.00р., №983 от 06.09.2007г. на сумму 50 000.00р., №784 от 10.10.2007г. на сумму 50 000.00р.

договором аренды нежилого помещения расположенного по адресу от 01.11.2007г. заключенным между ООО «Латер» и ЗАО «Бонум», платежными поручениями: №450 от 08.11.2007г. на сумму 50 000.00р., №110 от 12.12.2007г. на сумму 50 000.00р., №99 от 11.01.2008г. на сумму 50 000.00р., №885 от 18.02.2008г. на сумму 50 000.00р., №432 от 12.03.2008г. на сумму 50 000.00р., №72 от 16.04.2008г. на сумму 50 000.00р., №698 от 19.05.2008г. на сумму 50 000.00р., №201 от 18.06.2008г. на сумму 50 000.00р., №724 от 14.07.2008г. на сумму 50 000.00р. №223 от 11.08.2008г. на сумму 50 000.00р., №117 от 23.09.2008г. на сумму 50 000.00р., №715 от 17.10.2008г. на сумму 50 000.00р., №382 от 20.11.2008 г. на сумму 50 000.00р., №875 от 15.12.2008г. на сумму 50 000.00р.

договором аренды нежилого помещения расположенного по адресу от 01.02.2007г. заключенным между ООО «Галла», в лице директора ФИО81 и ООО Фармацевтическая компания «Эфедра», платежными поручениями: №942 от 01.02.2007г. на сумму 90 000.00р., №269 от 22.02.2007г. на сумму 100 000.00р., №439 от 06.03.2007г. на сумму 110 000.00р., № 888 от 03.04.2007 г. на сумму 120 000.00р., №664 от 22.05.2007г. на сумму 130 000.00р., №30 от 08.06.2007г. на сумму 140 000.00р., №410 от 09.07.2007г. на сумму 150 000.00р., №108 от 17.08.2007г. на сумму 150 000.00р., №494 от 06.09.2007г. на сумму 150 000.00р.

договором аренды нежилого помещения расположенного по адресу от 10.02.2007г. заключенным между ООО «Галла», в лице директора ФИО81 и ИП ФИО46

договором аренды нежилого помещения расположенного по адресу от 28.11.2007г. заключенным между ООО «Галла», в лице директора ФИО81 и ИП ФИО84

выпиской по операциям по расчетному счету ООО «Галла» ИНН:<***> полученной от ЗАО "ЭКОНОМБАНК" ИНН/КПП:<***>/645501001 входящий №,

выпиской по операциям по расчетному счету ООО «Латер» ИНН:<***> полученной от ЗАО "ЭКОНОМБАНК" ИНН/КПП:<***>/645501001 входящий №,,

выпиской по операциям по расчетному счету ИП ФИО80 ИНН:<***> полученной от ЗАО "ЭКОНОМБАНК" ИНН/КПП:<***>/645501001 входящий №,

протоколом осмотра от 11.08.2010г. не жилого помещения расположенного по г

протоколом осмотра от 11.08.2010г. не жилого помещения расположенного по г.

Таким образом установлено, что нежилые помещения, принадлежащие ФИО4, в проверяемом периоде сдавали в аренду следующие лица: ООО «Галла» ИНН:<***>, ООО «Латер» ИНН:<***>, ИП ФИО80 ИНН:<***>. Вышеуказанные не жилые помещения использовались для осуществления предпринимательской деятельности.

В соответствии с статьей 93 НК РФ ФИО4 истцом были выставлены требования:

требование от 30.12.2009г. о представлении следующих документов: свидетельств о государственной регистрации права, технические паспорта на не жилые помещения, договора на коммунальное обслуживание нежилых помещений, договора аренды, документы подтверждающие оплату коммунальных платежей - документы по требованию не представлены.

требование от 27.04.2010г. о представлении следующих документов: договора доверительного управления имуществом - документы по требованию не представлены.

ФИО4 не предоставлял уведомление в соответствии с п. 3 ст. 93 НК РФ в ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова о невозможности представить истребуемые документы, выездная проверка проводилась более двух месяцев таким образом ФИО4 имел возможность восстановить, в случаи их утраты затребованные документы.

В ходе проведенной истцом проверки установлено, что руководителем ООО «Галла» является сестра ответчика - ФИО81, а ООО «Галла» осуществляла деятельность в сфере услуг по сдаче в аренду имущества. Имущество сдаваемое в аренду ООО «Галла» принадлежало ФИО4, в собственности ООО «Галла» объектов недвижимого имущества не было, договоров с ФИО4 также заключено не было.

Родственные отношения ФИО4 и руководителя ООО «Галла» - ФИО81 подтверждаются информацией из отдела УФМС России по Саратовской области в Ленинском районе г. Саратова.

По сообщению ЗАО "ЭКОНОМБАНК" на расчетный счет ООО «Галла» от сдачи в аренду нежилых помещений, принадлежащих ФИО4, поступило 2584279,7 руб., из них за 2006год - 214546,79руб., за 2007год - 2369732,91руб.

Установлено, что доход ФИО4 полученный от передачи в управление недвижимого имущества с учетом ст. 40 НК РФ по данным ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова составили 2584279,7руб., в том числе за 2006год - 214546,79руб., за 2007год - 2369732,91руб.

Статьей 40 НК РФ определен принцип определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения.

Согласно п. 1. ст. 40 НК РФ если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.

В соответствии с п.п.1 п. 2 ст. 40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами.

В соответствии с п.п. 3 п.1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно - лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства.

В ходе проверки установлено, что руководитель, учредитель ООО «Галла» - ФИО81 родная сестра ответчика, таким образом в соответствии с нормами налогового кодекса ФИО4 и ООО «Галла» в лице руководителя, учредителя ФИО81 являются взаимозависимыми лицами.

ФИО4 передавая безвозмездно в аренду и (или) доверительное управление для дальнейшего использования в предпринимательской деятельности собственные не жилые помещения взаимозависимому лицу, занизил налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц на 2584279,7 руб., в том числе за 2006 год - 214546,79 руб., за 2007 год - 2369732,91 руб.

Согласно сообщения Территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Саратовской области 23.08.2010г. №14-23/012402. данными о стоимости аренды нежилых помещений «Саратовстат» не располагает, разработка, данного показателя не предусмотрена Федеральным планом Росстата.

Поскольку запрошенная информация получена не была в виду невозможности ее предоставления, то в соответствии с пунктом 10 статьи 40 НК РФ ввиду отсутствия информационных источников для определения рыночной цены используется метод цены последующей реализации, при котором рыночная цена товаров, работ, услуг, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ, услуг при последующей их реализации (перепродаже), (без учета цены, по которой были приобретены вышеуказанным покупателем у продавца товара, работы или услуги) и обычных в подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже и продвижении на рынок приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.

Факт дальнейшей передачи нежилых помещений в аренду ООО «Галла» подтверждается договором аренды от 01.07.2007 г., заключенным между ООО «Галла» в лице директора ФИО81 и ЗАО «Бонум», договором аренды от 01.02.2007 г., заключенным между ООО «Галла» в лице директора ФИО81 и ООО Фармацевтическая компания «Эфедра», иными документами, полученными в ходе предпроверочного анализа, и контрольных мероприятий.

Согласно п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка на доходы, полученные в натуральной форме, устанавливается в размере 13%.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В нарушение п.1 ст.210 НК РФ ФИО4 не определил налоговую базу от доходов полученных от передачи в управление имущества взаимозависимому лицу с учетом ст. 40 НК РФ, и доходов в виде материальной выгоды на сумму 2584279,7 руб.

В соответствии с ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ст. 225 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной ст. 224 НК РФ.

В нарушение ст. 225 НК РФ ФИО4 не исчислил сумму налога на доходы физических лиц в размере 335957 руб., которая подлежит взысканию с ответчика.

При этом исковые требования в части взыскания с ФИО4 суммы налога в размере 25797 руб. за получение оплаченных ЗАО «Бонум», ООО фармацевтическая компания «Эфедра» коммунальных услуг удовлетворению не подлежат, поскольку ФИО4 данными коммунальными услугами не пользовался, в связи с чем не должен платить за них налог.

ЗАО «Бонум», и ООО Фармацевтическая компания «Эфедра» арендовали помещения по адресу <...> и г. Саратов для использования в коммерческих целях в соответствии со своей Уставной деятельностью.

Исходя из условий данных договоров и ст.ст. 695, 616 ч.2 ГК РФ, как для договоров безвозмездного пользования, так и для договоров аренды, бремя содержания принадлежащего имущества, в т.ч. текущий ремонт и оплата коммунальных платежей возлагается на ссудополучателя и арендатора. В соответствии со ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законодательством или договором.

Кроме того, ФИО4 не заключал договора с поставщиками коммунальных услуг, т.к. у него отсутствовало право пользования на данные нежилые помещения и он не мог являться потребителем коммунальных услуг.

ЗАО «Бонум», и ООО Фармацевтическая компания «Эфедра» осуществляло оплату за коммунальные услуги в полном объеме так как выступали потребителями данных услуг, т.е ЗАО «Бонум», и ООО Фармацевтическая компания «Эфедра» оплачивали коммунальные услуги за себя.

В соответствии со ст.ст.209, 210 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, полученные налогоплательщиками, как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которым у него возникло.

В соответствии с п.2 ст.211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме относятся: оплата за него организациями товаров (работ, услуг), а также полученные налогоплательщиком товары (работы, услуги) на безвозмездной основе.

Исходя из вышеизложенного, у ФИО4 отсутствует доход в натуральной форме в виде коммунальных услуг и, следовательно, у ответчика не возникает обязанности по уплате налога в размере 25797,16руб.

Решая вопрос о взыскании штрафа и его размера, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом либо налоговым органом, и учитываются ими при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. Определенный законодателем в указанной норме перечень таких обстоятельств не является исчерпывающим.

Согласно п.п.3 п.1 ст.112 Налогового кодекса Российской Федерации к смягчающим ответственность обстоятельствам могут быть отнесены и иные обстоятельства, которые судом, рассматривающим дело, могут быть признаны в качестве смягчающих ответственность.

На основании пункта 19 Постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9 суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания.

Судом в качестве смягчающих ответственность обстоятельств учтено отсутствие задолженности перед бюджетом, что налоговым органом не отрицается, совершение налогового правонарушения впервые.

Согласно п.3 ст.114 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Кодекса.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 12.05.1998 N 14П указал, что меры взыскания должны применяться с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных существенных обстоятельств деяния.

По смыслу ч.3 ст.55 Конституции Российской Федерации введение ответственности за правонарушение и установление конкретной санкции, ограничивающей конституционное право исходя из общих принципов права, должно отвечать требованиям 12 А57-485/11 А57-485/11 справедливости, быть соразмерным конституционно закрепляемым целям и охраняемым законным интересам, а также характеру совершенного деяния. Размер штрафного взыскания, поскольку такое взыскание связано с ограничением конституционного права собственности должен отвечать критерию соразмерности, вытекающему из статьи 55 (часть 3) Конституции Российской Федерации.

Из вышеизложенного следует, что ответственность должна быть соразмерной характеру совершенного деяния, то есть должна быть дифференцированной и предусматривать возможность снижения санкции с учетом характера совершенного правонарушения, размера причиненного вреда, степени вины правонарушителя, его имущественного положения и иных обстоятельств. Санкции в экономических отношениях не должны носить карательный характер.

В связи с этим суд полагает, что в данном случае размер санкции по оспариваемому решению подлежит снижению до 16693 руб.

Следовательно, решение налогового органа в части штрафных санкций в сумме 166932 руб. подлежит признанию недействительным, в связи с применением положений ст.ст.112-114 НК РФ.

При этом на основании ст. 103 ГПК РФ, необходимо взыскать с ответчика в доход государства государственную пошлину в размере 6847,61 руб., в связи с тем, что истец был освобожден от уплаты госпошлины в силу закона.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета Саратовской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 335957 рублей, пени в сумме 12110,90 руб., штраф в сумме 16693 руб., а всего 364760,9 руб.

Взыскать с ФИО4 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6847,61 руб.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в течение 10 дней со дня его принятия в окончательной форме в Саратовский областной суд.

Судья