Гражданский кодекс часть 1

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Кургану обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налогов, пени, штрафов. В обоснование иска указано, что ответчик был зарегистрирован в ИФНС России по г. Кургану в качестве индивидуального предпринимателя, снят с учета ДД.ММ.ГГГГ Руководствуясь ст. 82, 89 НК РФ у налогоплательщика была проведена выездная налоговая проверка. В проверяемом периоде ФИО1 получал доходы от оптовой торговли запасными частями к автомобилям, ГСМ, строительными материалами. Индивидуальный предприниматель ФИО1 осуществлял деятельность в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, Федеральным законом «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» №167 - ФЗ от 15.12.2001, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 НК РФ, налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 143 НК РФ, единого социального налога в соответствии со ст.235 НК РФ. В соответствии с ч. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок исполнить обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и налога на добавленную стоимость по итогам налогового периода, единого социального налога. В ходе проверки установлены: неуплата налога на доходы физических лиц; неуплата налога на добавленную стоимость; неуплата единого социального налога. По результатам проверки был составлен акт и вынесено решение о взыскании с ФИО1 неуплаченных сумм налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и единого социального налога. Неполная уплата налога, в результате занижения налоговой базы, образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате налога в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ, начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога или сбора. Согласно акту № выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ и решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 должен уплатить: налог на добавленную стоимость в сумме: налогов (сборов) <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., штраф <данные изъяты> руб.; налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме:налогов (сборов)<данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., единый социальный налог в федеральный бюджет в сумме:налогов (сборов)<данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб.; единый социальный налог в федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме:налогов (сборов) <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб.; единый социальный налог в территориальные фонды обязательного медицинского страхования в сумме:налогов (сборов)<данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб.Руководствуясь ст. 69, 70 НК РФ должнику были направлены требования об уплате налога, сбора, пени штрафа по решению выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № №, а также требования об уплате соответствующих сумм пени. Требования направлены заказными письмами и до настоящего времени не исполнены.ИФНС России по г. Кургану просит суд взыскать с ответчика задолженность по уплате:налогов (сборов)<данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб., <данные изъяты> руб.

Представитель истца ФИО3, действующий на основании доверенности, в судебном заседании на исковых требованиях настаивал, обоснование иска оставил прежним, дал пояснения согласно письменным пояснениям по иску и возражению.

Представитель ответчика ФИО4, действующий на основании доверенности, в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, дал пояснения, согласно письменным возражениям, представленным в материалы дела, просил в иске ИФНС России по г. Кургану отказать.

Заслушав участников процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

ИФНС России по г.Кургану ДД.ММ.ГГГГ. была проведена выездная налоговая проверкав отношении ФИО1, по результатам которой был составлен акт№ от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением заместителя начальника инспекции ФНС России по г.Кургану № от ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде штрафов, ему предложено уплатить сумму налога в размере <данные изъяты> руб., штрафы в размере <данные изъяты> руб. и пени в размере <данные изъяты> руб., недоимку в размере <данные изъяты> руб. Решение было получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ., о чем имеется его роспись.

Решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ. вступило в законную силу, акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ. и решение от ДД.ММ.ГГГГ. не обжалованы ФИО1

Из решения заместителя начальника инспекции ФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ИП ФИО1получал доходы от оптовой торговли запасными частями к автомобилям, ГСМ, строительными материалами. Он являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 НК РФ, налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 143 НК РФ, единого социального налога в соответствии со ст.235 НК РФ.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей и др.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено. Сроки совершения действий участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, устанавливаются настоящим Кодексом применительно к каждому такому действию. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно материалам дела, недоимка по уплате налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость и единого социального налога обнаружена у ФИО1 только после проведенной ИФНС России по г. Кургану проверки в ДД.ММ.ГГГГ г., по результатам которой установлено, что ФИО1 занижена налоговая база, в результате чего у него образовалась задолженность по уплате указанных налогов, в связи с чем был составлен акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО1 к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

После выявления у ФИО1 недоимки и вынесения налоговым органом решения от ДД.ММ.ГГГГ., налоговый орган обратился с материалами налоговой проверки в ОВД СО по г. Кургану СУ СК России по Курганской области для возбуждения уголовного дела в отношении ФИО1, после чего в соответствии с п. 15.1 ст. 101 НК РФ налоговый орган приостановил в отношении ФИО1 взыскание данной недоимки.

Следственные органы, получившие от налоговых органов материалы в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ, обязаны направлять в налоговые органы уведомления о результатах рассмотрения этих материалов не позднее дня, следующего за днем принятия соответствующего решения.

В случае, если по итогам рассмотрения материалов будет вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела или постановление о прекращении уголовного дела, а также если по соответствующему уголовному делу будет вынесен оправдательный приговор, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не позднее дня, следующего за днем получения уведомления об этих фактах от следственных органов, выносит решение о возобновлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа (п. 15.1 ст. 101 НКРФ).

Инспекцией ФНС России по г. Кургану в ОВД СО по г. Кургану СУ СК России по Курганской области был направлен запрос от ДД.ММ.ГГГГ № о предоставлении информации по расследованию уголовного дела, возбужденного по материалам, переданным ИФНС России по г. Кургану в отношении гр. ФИО1

В ответ на запросв ИФНС России по г. Кургану от ОВД СО по г. Кургану СУ СК России по Курганской области была направлена копия постановления от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении уголовного дела № №.

Согласно п. 2 ст. 115 НК РФ, в случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

В Инспекцию ФНС России по <адрес> ответ Следственного отдела по г. Кургану вместе с копией постановления от ДД.ММ.ГГГГ о прекращении уголовного дела № №, поступил ДД.ММ.ГГГГ (вх. № №, что подтверждается штампом на указанном постановлении.

После поступления в налоговый орган постановления следователя по ОВД СО по г. Курган СУ СК России по Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ., истцом обжаловано постановление в Прокуратуру г. Кургана, что подтверждается жалобой ИФНС России по г. Кургану от ДД.ММ.ГГГГ № и ответом из Прокуратуры г. Кургана от ДД.ММ.ГГГГ № №.

В ходе расследования уголовного дела № установлено, что у ФИО1 отсутствует умысел на уклонение от уплаты налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет, в связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ. следователем по ОВД СО по г.Курган СУ СК России по Курганской области вынесено постановление о прекращении уголовного дела в отношении подозреваемого ФИО1

Согласно ст. 1 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах РФ» налоговые органы Российской Федерации (далее - налоговые органы) - единая система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля и надзора за производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации в пределах компетенции налоговых органов.

Согласно ст. 6 Закона РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетную систему Российской Федерации других обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроль за производством и оборотом табачной продукции, валютный контроль, осуществляемый в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами органов валютного регулирования и настоящим Законом.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). Из анализа указанной норму следует, что для назначения штрафной санкции за неуплату налогов наличие умысла на уклонение от уплаты налогов и сборов не требуется.

Согласно п. 15.1 ст. 101 НК РФ, в случае, если по итогам рассмотрения материалов будет вынесено постановление об отказе в возбуждении уголовного дела или постановление о прекращении уголовного дела, а также если по соответствующему уголовному делу будет вынесен оправдательный приговор, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа не позднее дня, следующего за днем получения уведомления об этих фактах от следственных органов, выносит решение о возобновлении исполнения принятых в отношении этого физического лица решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения о взыскании соответствующего налога (сбора), пеней, штрафа.

Сведений об исполнении требований налогового органаФИО1 в дело не представлено.

Таким образом, оценив относимость, допустимость, достоверность доказательств, в порядке ст. 67 ГПК РФсуд считает требования истца о взыскании неуплаченной суммы налога, налоговых санкций в соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно имеющихся в деле расчетов, сумма подлежащих уплате штрафов составляет <данные изъяты> руб., расчет проверен судом, ответчиком не оспорен, в связи с чем штрафы подлежат взысканию в заявленном размера.

В связи с изложенным, суд считает исковые требования ИФНС России по г. Кургану о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость по итогам налогового периода, единого социального налога обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Довод представителя ответчика о том, что срок для обращения в суд истек, судом не принимается, т.к. данный срок должен исчисляться со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела, а именно с ДД.ММ.ГГГГ г.

Гражданское законодательство Российской Федерации признает два субъекта гражданских прав – граждане (глава 3 Гражданского кодекса Российской Федерации) и юридические лица (глава 4 названного Кодекса).

Правоспособность физического лица (гражданина), т.е. способность иметь гражданские права и нести обязанности (гражданская правоспособность) признается в равной мере за всеми гражданами. Правоспособность гражданина возникает в момент его рождения и прекращается смертью (статья 17 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Право гражданина заниматься предпринимательской деятельностью (статья 23 Гражданского кодекса Российской Федерации) не меняет правоспособность гражданина.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает лишь различные объекты налогообложения для граждан, занимающихся предпринимательством, и иных граждан. Какого-либо иного различия в правах и обязанностях физических лиц Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает.

Кроме того, в соответствии со статьей 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований. Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> коп.

Руководствуясь статьями 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России по городу Кургану к ФИО1 о взыскании налогов, пени, штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогам, пени, штрафам в общей сумме <данные изъяты> коп.из них:

-задолженность по налогу на добавленную стоимость в сумме: налогов (сборов) <данные изъяты> коп., <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., штраф <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп.,

взысканные суммы подлежат зачислению на следующие счета: счет № в БИК:№ ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г.Курган, ИНН:№ Управление Федерального казначейства по Курганской области (ИФНС России по г. Кургану), код ОКАТО №; код бюджетной классификации для налога – №, код бюджетной классификации для пени – №, код бюджетной классификации для штрафа – №;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в сумме: налогов (сборов) <данные изъяты> коп., пени <данные изъяты>.,

взысканные суммы подлежат зачислению на следующие счета: № в БИК:№ ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г.Курган, ИНН:№ Управление Федерального казначейства по Курганской области (ИФНС России по г. Кургану), код ОКАТО №; код бюджетной классификации для налога – №, код бюджетной классификации для пени – №.

- задолженность по единому социальному налогу в федеральный бюджет в сумме: налогов (сборов) <данные изъяты> коп., пени <данные изъяты> коп., штрафов <данные изъяты> коп.,

- задолженность по единому социальному налогу в федеральный фонд ОМС в сумме: налогов (сборов) <данные изъяты> коп., пени <данные изъяты> коп.,

взысканные суммы подлежат зачислению на следующие счета: № в БИК:№ ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г.КурганБанка России по Курганской области г.Курган, ИНН:№ Управление Федерального казначейства по Курганской области (ИФНС России по <адрес>), код ОКАТО №; код бюджетной классификации для налога – №, код бюджетной классификации для пени – №;

- задолженность по единому социальному налогу в территориальные фонды ОМС в сумме: налогов (сборов) <данные изъяты> коп., пени <данные изъяты> коп.,

взысканные суммы подлежат зачислению на следующие счета: № в БИК:<данные изъяты> ГРКЦ ГУ Банка России по Курганской области г.Курган, ИНН:№ Управление Федерального казначейства по Курганской области (ИФНС России по г. Кургану), код ОКАТО №; код бюджетной классификации для налога – №, код бюджетной классификации для пени – №.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Курганский городской суд в течение одного месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.

Судья О.Н. Степанова