Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний Кадомского районного суда дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Рязанской области к ФИО4 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Рязанской области обратилась в суд с иском к ФИО4 о взыскании обязательных платежей, указав в обоснование, что ответчику был незаконно предоставлен социальный налоговый вычет в сумме <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ.

Так, ФИО4 была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (№ от ДД.ММ.ГГГГ.), в которой заявлен социальный налоговый вычет в сумме <данные изъяты> руб. на обучение детей по очной форме обучения. Для подтверждения права на социальный налоговый вычет ФИО4 представлены следующие документы: договоры на оказание платных образовательных услуг от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ.; дополнительное соглашение № от ДД.ММ.ГГГГ; квитанции об оплате от ДД.ММ.ГГГГ на суммы <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., свидетельства о рождении ФИО1 и ФИО3; свидетельство о заключении брака между ФИО3 и ФИО1.; справки об очном обучении ФИО1 и ФИО2

Согласно представленным ею документам <данные изъяты> руб. уплачены за обучение ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., который является сыном ФИО4, и <данные изъяты> руб. уплачены за ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которая является супругой сына ответчика ФИО4

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).

Таким образом, ФИО4 не является налогоплательщиком-родителем по отношению к ФИО2 и имеет право на получение налогового вычета в размере расходов на оплату обучения только в сумме 20 000 руб.

Согласно абзацу 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также предоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

В соответствии с изложенным предоставление ФИО4 социального налогового вычета в размере <данные изъяты> руб., и, как следствие, возврат налога на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> руб. произведены инспекцией необоснованно.

Письмом Управления ФНС по Рязанской области № от ДД.ММ.ГГГГ. решение межрайонной ИФНС России № 4 по Рязанской области № от ДД.ММ.ГГГГ. отменено. По данному решению, возврату подлежит сумма <данные изъяты> руб. В связи с имеющейся переплатой у ФИО4 сумма ко взысканию составляет <данные изъяты> рублей.

Налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ по основанию пункта 1 ст. 45 НК РФ в порядке статей 69-70 НК РФ, направил в адрес должника требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога в размере <данные изъяты> рублей, что подтверждается копией реестра №.

К указанному в требованиях сроку налог и налоговые санкции не были уплачены должником в бюджет.

На основании изложенного представитель истца просит взыскать с ФИО4 в консолидированный бюджет Рязанской области сумму незаконно представленного социального налогового вычета в размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Рязанской области – извещённая о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в адресованной суду факсограмме просила рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, при этом исковые требования поддержала в полном объёме, уточнив, что правильное написание отчества ответчика, к которому предъявлен иск - «К.».

Ответчик ФИО4 в судебном заседании иск не признала и просила суд отказать МИФНС России № 4 по Рязанской области в удовлетворении предъявленных к ней исковых требований, полагая, что ошибочно предоставленный ей налоговый вычет в сумме <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ, расчёт суммы которого ею не оспаривается, она возвращать не должна, поскольку при оформлении документов для его получения она действовала добросовестно, а за ошибочное предоставление указанного вычета должны отвечать должностные лица налоговой инспекции.

Выслушав объяснения ответчика, изучив и исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

В силу ч.3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 119 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом3 статьи210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов в том числе: в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Кроме того право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Определением Конституционного Суда Российской Федерации от 18.12.2003 N 472-0 выражена правовая позиция, в соответствии с которой положения статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации во взаимосвязи с нормами подпункта 3 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации предоставляют налогоплательщику возможность реализовать свое право на налоговую льготу при условии, что он представит доказательства, подтверждающие, что основания, с появлением которых законодательство о налогах и сборах связывает наличие у налогоплательщика права на налоговую льготу, действительно возникли.

Как усматривается из искового заявления, ответчиком ФИО4 была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ (№ от ДД.ММ.ГГГГ.), в которой заявлен социальный налоговый вычет в сумме <данные изъяты> руб. на обучение детей по очной форме обучения. Для подтверждения права на социальный налоговый вычет ФИО4 представлены следующие документы: договоры на оказание платных образовательных услуг от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ.; дополнительное соглашение № от ДД.ММ.ГГГГ; квитанции об оплате от ДД.ММ.ГГГГ на суммы <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму <данные изъяты> руб., свидетельства о рождении ФИО1 и ФИО3; свидетельство о заключении брака между ФИО3 и ФИО1; справки от об очном обучении ФИО1 и ФИО2 Согласно представленным ею документам <данные изъяты> руб. уплачены за обучение ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., который является сыном ФИО4, и <данные изъяты> руб. уплачены за ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, которая является супругой сына ФИО4 Таким образом, ФИО4 были представлены документы для получения социального налогового вычета применительно к оплате обучения снохи ответчика ФИО2, которые не соответствовали положениям п.3 ст. 210 НК РФ.

На основании вышеуказанных документов ответчику были предоставлены налоговые вычеты в сумме уплаченной ею за обучение своего сына ФИО1 и его жены - ФИО2 по очной форме обучения, и, как следствие, произведён возврат налога на доходы физических лиц.

Вместе с тем, из материалов дела усматривается, что ответчик ФИО4 не является по отношению к ФИО2 лицом, которому в соответствии с действующим законодательством предоставлено право на предоставление налогового вычета в связи с оплатой обучения подопечного.

Право на получение вышеуказанного социального налогового вычета свекровью законодательством не предусмотрено. Следовательно, на момент предоставления ответчику социального налогового вычета в связи с оплатой обучения ФИО2 права на данный налоговый вычет ответчик ФИО4 также не имела.

В этой связи предоставление ответчику социального налогового вычета в связи с оплатой обучения по очной форме ФИО2 в размере <данные изъяты> руб., а также возврат налога на доходы физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ были ошибочными и необоснованными, а, следовательно, подлежащими перерасчёту и возврату.

Как усматривается из материалов дела письмом Управления ФНС по Рязанской области № от ДД.ММ.ГГГГ решение межрайонной ИФНС России № 4 по Рязанской области № от ДД.ММ.ГГГГ. в части предоставления ответчику налогового вычета в сумме <данные изъяты> было отменено.

Согласно п.3 ст. 31 НК РФ вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

Аналогичные положения закреплены в ст. 9 Закона РФ от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации», на основании которой вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов в случае несоответствия указанных решений Конституции РФ, федеральным законам и иным нормативно-правовым актам.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ при наличии недоимки по уплате налогов (сборов) налогоплательщику направляется требование об уплате налога и соответствующих пеней в срок не позднее трёх месяцев после наступления срока уплаты налога, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Поскольку требование об уплате налога в размере <данные изъяты> рублей (с учётом перерасчёта) было направлено ответчику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым требованием № от ДД.ММ.ГГГГ и копией реестра №, то срок для направления вышеуказанного требования истцом не пропущен.

Размер налога на доходы физических лиц составляет в РФ 13%.

Поскольку налоговый вычет на сумму <данные изъяты> рублей, предоставленный ФИО4 в связи с оплатой обучения снохи ФИО2, получен ответчиком необоснованно, то с указанной суммы подлежит взысканию необоснованно возвращённый ей налог на доход физического лица в размере 13 %, а именно в сумме <данные изъяты> руб.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ, исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Данный срок истцом также не пропущен.

До настоящего времени данное требование налогоплательщиком ФИО4 не исполнено.

Каких-либо доказательств уплаты излишне возвращённой суммы налога на доходы физических лиц, либо отсутствия предусмотренных законом оснований для его уплаты ответчиком не представлено.

При таких обстоятельствах суд считает необходимым исковые требования удовлетворить.

В соответствии с ч.1 ст. 103 ГПК РФ, п.3 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче искового заявления в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Рязанской области к ФИО4 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО4, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в бюджет Рязанской области излишне возвращённый налог по ошибочно представленному налоговому вычету в сумме <данные изъяты>

Взыскать с ФИО4 в бюджет Рязанской области государственную пошлину в доход государства в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Кадомский районный суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

СУДЬЯ