Гражданский кодекс часть 1

31 июля 2014 года Павлово-Посадский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Гусаровой И.М., при секретаре судебного заседания Сауковой Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №2-1551/2014

по иску ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области к Лаврову А.И. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,-

установил:

ИФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области обратилась в суд с иском (с учетом уточненного иска от 25.07.2014г.) к Лаврову А.И. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2009г. в размере 49197 руб. 60 коп. и пени в размере 8523 руб. 48 коп., ссылаясь на то, что Лавров А.И. в 2009 году являлся собственником 1/3 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>; и овощехранилища, расположенного по адресу: <адрес>, поэтому в соответствии с требованиями п. 1 ст. 2 Закона РФ №2003-1 от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц» ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. 06.07.2012г. в адрес Лаврова А.И. было направлено налоговое уведомление №№, в котором содержался расчет налога на имущество физических лиц за 2009, 2010, 2011г.г. на общую сумму 147924,68 руб. по сроку уплаты 01.11.2012г. В связи с неуплатой налога на имущество в срок Инспекцией ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ было выслано по почте требование от 22.11.2012г. № на сумму налогов (сборов) 47924,68 руб. и пени 732,24 руб. 03.03.2014г. Лавровым А.И. была произведена уплата налога на имущество физических лиц за 2009 год за 1/3 долю указанного жилого дома в сумме 331,88 руб., в связи с чем сумма налога на имущество физических лиц подлежащая уплате ответчиком за 2009 год составляет 49197,60 руб., однако ответчик в добровольном порядке указанную сумму не уплатил.

В ходе судебного разбирательства представители истца ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области по доверенности Лбова И.Г. и Балакина Л.М. уточненные исковые требования поддержали в полном объеме.

Ответчик- Лавров А.И. с иском не согласился, т.к. он с 1999г. является индивидуальным предпринимателем, в 2009 году он также являлся индивидуальным предпринимателем как глава крестьянского фермерского хозяйства «Сказка», указанное хозяйство находилось на упрощенной системе налогообложения, в связи с чем он как индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества используемого в предпринимательской деятельности.

Проверив материалы дела, выслушав представителей истца ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области Лбову И.Г. и Балакину Л.М., ответчика Лаврова А.И., суд находит, что данный уточненный иск является обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с ч.1 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированном в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Из материалов дела судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Лавров А.И. был поставлен на учет и зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области.

Согласно сведениям, поступившим из БТИ по г. Павловскому Посаду и Павлово-Посадскому муниципальному району Московской области, предоставляемым на основании Приказа Госстроя РФ №36, МНС РФ №БГ-3-08/67 от 28.02.2001г. «Об утверждении порядка представления уполномоченными организациями технической инвентаризации в налоговые органы сведений об объектах недвижимого имущества» (зарегистрировано в Минюсте РФ 19.04.2001 №2674), Лавров А.И. является собственником следующего имущества:

- 1/3 доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>

- овощехранилище, расположенное по адресу: <адрес>.

В соответствии со статьей 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991г. N2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" плательщиками данных налогов признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц согласно статье 2 Закона N 2003-1 признаются: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество.

В силу статьи 5 этого Закона налог на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственный технический учет.

При этом лица, имеющие право на льготы, указанные в статье 4 данного Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

В соответствии с Законом РФ №2003-1 от 09.12.1991 года сумма налога исчисляется в отношении каждого объекта налогообложения, на основании данных инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января, и исчисляется, как произведение суммарной инвентаризационной стоимости имущества и налоговой ставки.

В соответствии с п.1 Решения Совета депутатов сельского поселения Рахмановское Павлово-Посадского муниципального района Московской области № от 15.09.2008г. «О налоге на имущество физических лиц в сельском поселении Рахмановское Павлово-Посадского муниципального района Московской области» на территории сельского поселения Рахмановское Павлово-Посадского муниципального района Московской области установлен налог на имущество физических лиц.

Согласно ст. 380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 Решения Совета депутатов сельского поселения Рахмановское Павлово-Посадского муниципального района Московской области № от 15.09.2008г. «О налоге на имущество физических лиц в сельском поселении Рахмановское Павлово-Посадского муниципального района Московской области» ставки налога на строения, помещения, сооружения, находящиеся в собственности физических лиц, определяются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

В соответствии с п.п. 2, 3, 4 ст.52 Налогового Кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 44 Налогового Кодекса РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст. 57 Налогового Кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, для возникновения у ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2009 год истец обязан был направить ответчику налоговое уведомление на уплату указанного налога.

06.07.2012г. в адрес Лаврова А.И. было направлено налоговое уведомление №№, в котором содержался расчет налога на имущество физических лиц за 2009, 2010, 2011г.г. на общую сумму 147924,68 руб. по сроку уплаты 01.11.2012г.

В связи с неуплатой налога на имущество в срок Инспекцией ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ было выслано по почте требование от 22.11.2012г. № на сумму налогов (сборов) 47924,68 руб. и пени 732,24 руб.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

12.11.2009г. в налоговый орган от индивидуального предпринимателя Лаврова А.И. поступило заявление, согласно которого он уведомил налоговую инспекцию о переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2010г.

После получения данного заявления истцом была произведена корректировка лицевого счета налогоплательщика и налог на имущество физических лиц за 2010, 2011г.г. был уменьшен полностью, однако в связи с тем, что данное заявление было подано в налоговую инспекцию только лишь в 2009 году и Лавров А.И. перешел на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2010г., налог на имущество физических лиц за 2009 год в размере 49529,48 руб. подлежит обязательной уплате.

03.03.2014г. Лавровым А.И. была произведена уплата налога на имущество физических лиц за 2009 год за 1/3 долю жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, в сумме 331,88 руб. Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц подлежащая уплате Лавровым А.И. за 2009 год составляет 49197,60 руб.

Однако до настоящего времени ответчиком задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени не уплачены.

Доводы ответчика Лаврова А.И. о том, что в 2009 году он являлся индивидуальным предпринимателем как глава крестьянского фермерского хозяйства «Сказка», находящегося на упрощенной системе налогообложения, в связи с чем он как индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества используемого в предпринимательской деятельности (овощехранилище), суд считает несостоятельными по следующим основаниям:

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица (статья 257), признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила Гражданского кодекса Российской Федерации, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения (статья 23 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Гражданин, зарегистрированный в качестве предпринимателя и занимающийся предпринимательской деятельностью, не утрачивает статус физического лица и не перестает оставаться при этом налогоплательщиком по налоговым обязательствам как физического лица.

В соответствии с п.2 ст.23 ГК РФ глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность без образования юридического лица, признается предпринимателем с момента государственной регистрации крестьянского (фермерского) хозяйства. Статус физического лица, являющегося главой крестьянского (фермерского) хозяйства, приравнивается к индивидуальному предпринимателю.

Согласно статье 7 Федерального закона от 30.11.1994 N52-ФЗ "О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" крестьянские (фермерские) хозяйства, зарегистрированные до введения в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации (в качестве юридических лиц), обязаны привести свой правовой статус в соответствие с нормами части первой Гражданского кодекса Российской Федерации. Для этого в регистрирующий (налоговый) орган представляется заявление по форме N Р27002, утвержденной Приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 03.12.2003 N БГ-3-09/664, а также копия основного документа, удостоверяющего личность главы крестьянского (фермерского) хозяйства.

Крестьянское (фермерское) хозяйство осуществляет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и считается созданным со дня его государственной регистрации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации (статья 5 Федерального закона от 11.06.2003 N 74-ФЗ "О крестьянском (фермерском) хозяйстве", далее - Закон N 74).

Согласно пункту 3 статьи 23 Закона N 74 крестьянские (фермерские) хозяйства, которые созданы как юридические лица в соответствии с Законом РСФСР от 22.11.1990 N 348-1 "О крестьянском (фермерском) хозяйстве", вправе сохранить статус юридического лица на период до 01.01 2010, а затем до 01.01.2013.

Таким образом, крестьянские (фермерские) хозяйства, ранее созданные в качестве юридических лиц, прошедшие перерегистрацию в порядке, предусмотренном для государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, признаются с момента такой перерегистрации вновь созданными (вновь зарегистрированными) субъектами предпринимательской деятельности.

Судом установлено, что крестьянское хозяйство "Сказка" было создано и зарегистрировано как юридическое лицо 07.06.1994г., оно состояло на налоговом учете и применяло упрощенную систему налогообложения, его деятельность была прекращена 27.03.2014г., что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ от 30.07.2014г.

Индивидуальные предприниматели как физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (статья 11 НК РФ) в качестве плательщиков налога на имущество физических лиц в Закона Российской Федерации от 09.12.1991г. N2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" не определены.

Следовательно, наличие у физического лица статуса индивидуального предпринимателя для целей исчисления и порядка уплаты налога на имущество физических лиц правового значения не имеет.

Вместе с тем если индивидуальный предприниматель применяет в своей деятельности специальные налоговые режимы: упрощенную систему налогообложения (УСН), систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД) либо систему налогообложения в виде уплаты единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), то он может быть освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц при условии использования недвижимости, являющейся объектом налогообложения, в предпринимательской деятельности, облагаемой этими налогами.

В силу положений пункта 1 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.346.13 НК РФ индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с ч.3 ст. 346.11 Налогового Кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Заявление в налоговый орган о переходе на упрощенную систему налогообложения было подано индивидуальным предпринимателем Лавровым А.И. 12.11.2009г., в связи с чем упрощенная система налогообложения применялась им только с 01.01.2010г.

В рассматриваемом деле не усматривается возможности утверждать, что в 2009 году Лавров А.И. как индивидуальный предприниматель применял упрощенную систему налогообложения; исполнял свои налоговые обязательства (то есть, исчислял и уплачивал налог по упрощенной системе налогообложения), в связи с чем, мог бы утверждать о наличии оснований, которые предусматривают освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности), применение в 2009 году упрощенной системы налогообложения самим крестьянским хозяйством «Сказка», как юридическим лицом, не является основанием для освобождения индивидуального предпринимателя Лаврова А.И. от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2009 год.

Кроме того, суду не представлено каких-либо допустимых и достоверных доказательств, свидетельствующих о том, что в 2009 году овощехранилище действительно использовалось ответчиком для предпринимательской деятельности, т.к. согласно договоров от 31.12.2008г. и от 01.01.2009г. часть овощехранилища общей площадью 100 кв.м. была передана Лавровым А.И. для размещения торговой точки ИП ФИО1. бесплатно. Какого-либо договора о передаче указанного овощехранилища для использования в предпринимательской деятельности между Лавровым А.И. и юридическим лицом- крестьянским хозяйством «Сказка» не заключалось, что подтвердил в судебном заседании и сам ответчик Лавров А.И.

Учитывая вышеизложенное, Лавров А.И. в 2009 году, являясь индивидуальным предпринимателем и как индивидуальный предприниматель не применяющий упрощенную систему налогообложения, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ за уплату налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки устанавливаются пени за каждый календарный день просрочки в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога.

Пени являются гражданско-правовой ответственностью за виновное невыполнение обязанностей по уплате налога.

Поскольку ответчик не оплатил налог на имущество физических лиц, ему обоснованно начислены пени за просрочку уплаты налога на момент подачи искового заявления в суд в размере 8523,48 руб. за налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 48 Налогового Кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п.1). Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (п.2).

08.04.2013г. Инспекцией ФНС России по г. Павловскому Посаду в адрес мирового судьи судебного участка №180 Павлово-Посадского судебного района Московской области было направлено заявление № о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц с Лаврова А.И.

09.04.2013г. мировым судьей судебного участка №180 Павлово-Посадского судебного района был вынесен судебный приказ о взыскании в пользу Инспекции ФНС России задолженности по налогу на имущество физических лиц.

21.05.2013г. от Лаврова А.И. поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, т.к. по налогам на имущество индивидуальных предпринимателей, работающих по упрощенной системе налогообложения за 2009 по 2011 годы применяется льгота, т.е. отмена налога полностью, однако налоговая инспекция применила льготу только за 2010 и 2011 годы, объясняя это тем, что в 2009 году он был главой юридического лица - крестьянского хозяйства «Сказка», а оно не имеет своего имущества. Однако в соответствии с ГК РФ глава крестьянского хозяйства признается индивидуальным предпринимателем с момента регистрации хозяйства.

21.05.2013г. мировым судьей судебного участка №180 Павлово-Посадского судебного района Московской области в соответствии со ст. 129 ГПК РФ было вынесено определение об отмене судебного приказа от 09.04.2013г.

Соответственно, налоговым органом не пропущен срок на взыскание задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в порядке искового производства.

В соответствии с п.19 ч.1 и ч.3 ст. 333.36 НК РФ истец был освобожден от уплаты государственной пошлины по делу.

В соответствии с ч.1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, с ответчика Лаврова А.И. также подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина по делу в размере 1931 руб. 63 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ,-

РЕШИЛ:

Уточненные исковые требования ИФНС России по г. Павловский Посад Московской области удовлетворить.

Взыскать с Лаврова А.И. в пользу бюджета Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2009 год в размере 49197 рублей 60 копеек и пени в размере 8523 рубля 48 копеек, а всего взыскать с него 57721 (пятьдесят семь тысяч семьсот двадцать один) рубль 08 копеек.

Взыскать с Лаврова А.И. госпошлину в доход государства в размере 1931 (одна тысяча девятьсот тридцать один) рубль 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца.

Председательствующий И.М. Гусарова