Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску о выплате налоговых вычетов,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к ИФНС России по г.Брянску о выплате налоговых вычетов, указывая, что 27 декабря 2018 года он обратился к ответчику с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в сумме 48889 руб. Решением от 24 августа 2020 года ИФНС по г.Брянку отказано в удовлетворении заявления о возврате излишне уплаченного налога начисленного за 2015 год. Основанием для отказа явилось нарушение срока подачи заявления о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы, поскольку заявление было представлено по истечении трех лет со дня его уплаты. С принятым решением истец не согласен, полагает отказ необоснованным и просит суд обязать ИФНС России по г.Брянску возместить ему из бюджета излишне уплаченный налог НДФЛ в размере 48889 руб., взыскать с ответчика расходы по оплате государственной пошлины в размере 1666 руб. 67 коп.

В судебном заседании истец ФИО1 заявленные требования поддержал, просил иск удовлетворить. Суду пояснил, что в поданном им заявлении было указано о возврате излишне уплаченного налога по разным ОКТМО, что повлекло к некорректному заполнению заявления. Ответчик просил представить уточненное заявление о зачете (возврате) излишне уплаченного налога. В связи с этим было принято решение об отказе в возврате излишне уплаченного налога. Излишне уплаченный налог НДФЛ в размере 48889 руб. подтвержден налоговым органом для зачета (возврата).

Представитель ответчика по доверенности ФИО2 исковые требования не признала. Не оспаривая право на получение истцом налогового вычета, указала на правомерность отказа в связи с несвоевременной подачей заявления о возврате указанных сумм.

Выслушав мнение лиц, участвующих в деле, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Пункт 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ предусматривает, что заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет предоставляется путем уменьшения доходов, выплачиваемых налоговым агентом в каждом соответствующем месяце и подлежащих налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму (ее части) предоставляемого вычета.

Таким образом, налоговый вычет является налоговой льготой, предусмотренной законом, подразумевающей возврат определенной законом части налога, правильно исчисленного и уплаченного налогоплательщиком.

В силу п. 2 ст. 219 Налогового кодекса РФ социальный налоговый вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода, равного согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ календарному году.

Согласно п. 4 ст. 219 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, …, - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подп. 4 и 5 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ (за исключением социального налогового вычета в размере расходов на уплату страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни), могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с подп. 4 и 5 п. 1 настоящей статьи и при условии, что взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем.

Согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Положениями ст. 220 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 настоящей статьи, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подп. 3 п. 1 настоящей статьи, не превышающем 2000 000 руб.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Вычет по своей экономической сути является частью налога, а с материальной точки зрения является денежной суммой (имуществом). Имущество в виде суммы возврата налога на доходы физических лиц является материальным результатом действий налогоплательщика, направленных на реализацию им своей льготы (права на имущественный налоговый вычет).

Защита нарушенного права по усмотрению обратившегося в суд лица может осуществляться как посредством оспаривания решений, действий (бездействий) органа, так и посредством обращения в суд с соответствующим имущественным требованием.

Право на налоговый имущественный вычет относится к группе льгот, неразрывно связанных с имуществом, поскольку предоставляется данная льгота субъекту в связи с произведенными им расходами на приобретение имущества.

Денежная сумма в виде налогового вычета относится к имуществу, которое, в свою очередь, является объектом гражданских прав.

Применительно к использованию гражданско-правовых средств реализации имущественных интересов в налоговой сфере, согласно правовой позиции, выраженной Конституционным Судом Российской Федерации в определениях от 21.06.2001 г. N 173-О и от 03.07.2008 года N 630-О-П, следует, что в системе действующего налогового регулирования не исключается использование - притом что оно должно носить законный характер - институтов, норм гражданского законодательства в целях обеспечения реализации имущественных интересов стороны налоговых отношений, нарушенных неправомерными или ошибочными действиями (бездействием) другой стороны. Налогоплательщик вправе - в случае пропуска срока, предусмотренного для предъявления налоговому органу требования о зачете или возврате сумм излишне уплаченного налога (ст. 78 Налогового кодекса РФ), - обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства; в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Как следует из материалов дела ФИО1 27 декабря 2018 года в ИФНС по г.Брянку подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год.

В декларации налогоплательщиком заявлен имущественный налоговый вычет по приобретенной квартире, расположенной <адрес>, расходы в общей сумме составили 1750000 руб.

Сумма расходов, принимаемых в отчетном налоговом периоде составила 341274 руб., а также сумма уплаченных процентов – 72038 руб. 15 коп.

Налог, подлежащий возврату из бюджета по декларации, был заявлен в сумме 48889 руб. (35820 руб. +13069 руб.).

По результатам камеральной налоговой проверки (дата окончания – 22.03.2019 года) налоговой декларации 3-НДФЛ за 2015 год налоговым органом ФИО1 в полном объеме подтверждено право на заявленный имущественный налоговый вычет в сумме 48889 руб.

Заявление о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы НДФЛ за 2015 год налогоплательщиком подано в ИФНС России по г.Брянску 11.06.2019 года.

Решением налогового органа от 12.08.2019 г. ФИО1 отказано в возврате налога (сбора) со ссылкой на положения п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ – заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

С учетом фактических обстоятельств, установленных судом, своевременного предоставления декларации с целью возврата излишне уплаченного налога, подтверждения оснований для его возврата, установленных налоговым органом при проведении камеральной проверки, суд полагает что срок на получение социального налогового вычета в размере 48889 руб. ФИО1 не пропущен.

Согласно подп. 6 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган договор о приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них и документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Эти требования закона ФИО1 соблюдены, поскольку налоговым органом не оспаривалось, что истец представил все документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на жилое помещение и произведенные расходы.

По общему правилу заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. В то же время федеральный законодатель, закрепляя заявительный порядок получения налогового вычета в случае приобретения физическими лицами перечисленных в подп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ объектов недвижимости, не установил срок такого обращения (в отличие от налоговых вычетов, предусмотренных, например п. 2 ст. 171 данного кодекса).

Согласно положениям п. 7 ст. 3 Налогового кодекса РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика

С учетом установленных по делу обстоятельств, вышеприведенных норм права суд полагает исковые требования истца о выплате имущественного налогового вычета в сумме 48889 руб. подлежащими удовлетворению.

ФИО1 уплачена государственная пошлина за подачу иска в суд в общем размере 1666 руб..

В соответствии со статьей 98 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации с ответчика следует взыскать в пользу истца госпошлину в сумме 1666 руб.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску о выплате налоговых вычетов, удовлетворить.

Обязать Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Брянску выплатить ФИО1 денежную сумму имущественного налогового вычета в размере 48889 руб.

Взыскать с Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Брянску в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины размере 1666 руб.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Советский районный суд гор. Брянска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья М.Р.Борлаков

Мотивированное решение составлено 10.03.2021 г.