Гражданский кодекс часть 1

Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю обратилась с иском к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика сумму задолженности по транспортному налогу за 2012 год в размере <данные изъяты>., пени за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты>., сумму задолженности по земельному налогу за 2010- 2012 г.г. в размере <данные изъяты>., пени в размере <данные изъяты>, сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2010- 2012 г.г. в размере <данные изъяты>, пени за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты>.

В обоснование заявленных требований указала, что согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю) ФИО1, ИНН <данные изъяты> (далее налогоплательщик или ответчик) является собственником следующих транспортных средств:

- <данные изъяты>;

- <данные изъяты>.

Руководствуясь п. 3 ст. 363 НК РФ, ответчику были направлено налоговое уведомление № на уплату транспортного налога за 2012 г.

Расчет налога в уведомлениях был произведен следующим образом:

Марка

Мощность

Налоговый

Годы нахожд.

Ставка

Период

Сумма

автомобиля

двигателя

период

ТС в собств. ответчика

налога

владения

налога

<данные изъяты>

100

2012

с ДД.ММ.ГГГГ г.

<данные изъяты>

2012

с ДД.ММ.ГГГГ г.

<данные изъяты>

125

2012

с ДД.ММ.ГГГГ г.

<данные изъяты>

Общая сумма исчисленного налога

<данные изъяты>

Также, согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю из органов государственного земельного кадастра, ФИО1, является собственником следующих земельных участков:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

Согласно налоговому уведомлению №№ за 2010-2012 г., исчисленная сумма земельного налога составила:

налоговый

кадастровый номер

дата возникновения

сумма исчисленного

период

земельного участка

собственности

земельного налога, руб.

2010

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ г.

<данные изъяты>

2011

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ г.

<данные изъяты>

2011

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ г.

<данные изъяты>

2012

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ г.

<данные изъяты>

2012

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ г.

<данные изъяты>

2012

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ г.

<данные изъяты>

2012

<данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ г.

<данные изъяты>

ИТОГО

<данные изъяты>

Согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1,является собственником следующих объектов налогообложения:

- жилой дом по адресу: <адрес>;

- гараж по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению №№ за 2010-2012 г., исчисленная сумма налога на имущество составила:

налоговый период

Адрес места нахождения собственности

дата возникновения собственности

сумма исчисленного налога на имущество, руб.

2010

Жилой дом, <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ г.

<данные изъяты>

2012

Жилой дом, <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ г.

<данные изъяты>

2012

Гараж, <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ г.

<данные изъяты>

ИТОГО

<данные изъяты>

В налоговом уведомлении № срок уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество установлен не позднее 01.11.2013.

Поскольку вышеуказанные налоги за 2010-2011 гг. не были оплачены в установленные законом сроки, в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ г., однако в срок, установленный в требовании для добровольной уплаты, а именно до ДД.ММ.ГГГГ соответственно, налог не был уплачен налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии с п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 г. № 5 «О некоторых вопросах применения части первой НК РФ» пени подлежат начислению по день фактической уплаты недоимки. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога, процентная ставка применяется равной одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Таким образом, размер пени по транспортному налогу за 2012 г.за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит: <данные изъяты> * 0,027 % * 171дн. = <данные изъяты>.; размер пени по земельному налогуза 2010-2012 гг.за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит: <данные изъяты>. * 0,026 % * 171дн. = <данные изъяты>; размер пени по налогу на имущество за 2010-2012 гг. за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит: <данные изъяты> * 0,026 % * 171дн. = <данные изъяты>

В судебное заседание истец, Межрайонная ИФНС России № 4 по Алтайскому краю, своего представителя в суд не направила, просили рассмотреть дело в его отсутствие ( Т.2 л.д. 160, 212).

Ответчик ФИО1 и его представитель ФИО6,, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела ( Т.2 л.д.209,210), в судебное заседание не явились, доказательств уважительности причин неявки суду не представили.

В письменном отзыве на иск ответчик ФИО1 просил применить срок исковой давности и отказать в иске в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2010-2011 год, недоимки по налогу на имущество за 2010 год, а также соответствующих пени ( Т.2 л.д. 183 )

Представитель ответчика ФИО1,, ФИО6 опрошенный в судебном заседании 10.07.2014, исковые требования не признавал, ссылаясь на то, что за период 2010-2011 г. истец пропустил срок обращения в суд с требованиями о взыскании всех недоимок по налогам и пени, не возражал против взыскания налогов за 2012 г. (Т.2 л.д. 172-173).

Представитель третьего лица Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю Н. в судебном заседании пояснила, что в земельном участке из земель сельскохозяйственного назначения с кадастровым номером №

ФИО1 имел долю, зарегистрированную в органах государственной регистрации в виде баллогектаров. Доля ФИО1 в праве на данный земельный участок постоянно изменялась, либо она снижалась за счет выдела в натуре земли, либо увеличивалась за счет новых покупок долей в виде баллогектаров. В рамках взаимодействия с налоговой инспекцией органы государственной регистрации при совершении сделок по приобретению права собственности или по прекращении права собственности сразу же извещают об этом налоговую инспекцию, путем направления сведений через компьютерную программу. Также происходило и при регистрации права и при прекращении права ФИО1 на доли в этом земельном участке. Сведения передавались так, как они содержатся в Реестре, то есть в баллогектарах, а не в арифметической дроби. Скорее всего, арифметическую дробь выводили уже в налоговой инспекции.

Ознакомившись с иском, выслушав представителя ответчика, представителя третьего лица, исследовав письменные доказательства, суд находит заявленные требования подлежащими частичном удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как указано в ч.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании ч.3 ст. 396 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение (прекращение) указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав ( ч.7 ст. 396 НК РФ).

Судом установлено:

Согласно постановлению администрации <адрес>

№ от ДД.ММ.ГГГГ каждому члену коллектива <данные изъяты> было передано сельхозугодий по <данные изъяты>, из них: <данные изъяты> пашни, исходя из нормы расчета бесплатной передачи земли на одного человека. Комитету по земельным ресурсам и землеустройству района дано поручение подготовить и выдать свидетельства на право собственности на землю членам коллектива ОА «Заря», согласно прилагаемым спискам ( Т.2 л.д. 191-204).

Из имеющихся в материалах дела выписок из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных с Росреестра по Алтайскому краю ( Т.2 л.д. 34-125) следует, что ФИО1 в период времени с 2010 по 2012 г. являлся собственником:

Долей в виде баллогектаров в земельном участке из земель сельскохозяйственного назначения - для сельскохозяйственного производство, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, а именно: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности <данные изъяты> баллогектаров; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> баллогектаров; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> баллогектаров; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> баллогектаров; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> баллогектаров; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> баллогектаров; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> баллогектаров; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> баллогектаров; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> баллогектаров; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> баллогектаров; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> баллогектаров; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> баллогектаров; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> баллогектаров, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> баллогектаров; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> баллогектаров; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> баллогектаров; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> баллогектаров; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> баллогектаров; с ДД.ММ.ГГГГ и по ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> баллогектаров; <данные изъяты> долей в земельном участке из земель сельскохозяйственного назначения - для сельскохозяйственного производство, расположенным по адресу: <адрес>, в 5,6 км. на юго-запад от <адрес>, с кадастровым номером №, а именно - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения - для сельскохозяйственного производства, расположенного по адресу: <адрес>, в 4 км. по направлению на юг от <адрес>, с кадастровым номером №, а именно - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; Земельного участка из земель населенных пунктов - для ведения личного подсобного хозяйства, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, а именно - с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; В адрес ответчика Межрайонная ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ направила налоговое уведомление № о расчете ( перерасчете) земельного налога и об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ следующих объектов: земельного участка с кадастровым номером № - за 2012 год в размере <данные изъяты> ; земельного участка с кадастровым номером № - за 2010 год в сумме <данные изъяты>, за 2011 год - <данные изъяты>, за 2012 год - <данные изъяты>; земельного участка с кадастровым номером № за 2011 год - <данные изъяты>, за 2012 год - <данные изъяты>, земельного участка с кадастровым номером № - за 2012 год - <данные изъяты>. ( Т.1 л.д. 12). Факт направления уведомления от 2013 года № за три налоговых периода, предшествующих календарному году, а именно за 2010-2012 годы, подтверждается списком № заказных писем, отправленных ДД.ММ.ГГГГ, в котором имеется фамилия ФИО1 ( Т.2 л.д. 159).

ДД.ММ.ГГГГ истцом была выявлена недоимка по земельному налогу, не уплаченному ФИО1( Т.2 л.д. 217-225 ).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженности по уплате налога, сбора, пени, штрафа

( для физических лиц), не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе земельного налога в сумме <данные изъяты> и пени <данные изъяты> (Т.1 л.д. 10-11)

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка <адрес> отменил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании по заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю с ФИО1 задолженности НПО транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени в сумме <данные изъяты>, госпошлины в сумме <данные изъяты>, поскольку от должника в установленный срок поступили возражения относительно исполнения судебного приказа ( Т.1 л.д. 29).

ДД.ММ.ГГГГ по почте межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю было направлено в Заринский районный суд Алтайского края исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пеней.

Материалами дела с достоверностью подтверждается и ответчиком не оспаривалось, что требование об уплате земельного налога налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнено.

В силу ч.1 и ч.2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Вместе с тем, если на основании возражения должника судебный приказ будет отменен, в силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд не может согласиться с мнением ответчика и его представителя

ФИО6 об истечении срока предъявления иска в суд о взыскании земельного налога за 2010 и 2011 годы, поскольку в силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления.

Федеральным законом от 28 ноября 2009 г. "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ", вступившим в силу с 01 января 2010 г., п. 4 ст. 397 НК РФ дополнен абзацами 2 и 3.

В соответствии с абзацем 2 указанного пункта направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Таким образом, с 01 января 2010 г. налоговый орган может направлять уведомление на уплату физическим лицом земельного налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

При таких обстоятельствах, налогоплательщики, своевременно не привлеченные к уплате налога, также могут привлекаться к уплате налога не более, чем за три предшествующих года.

Учитывая, что налоговым периодом по земельному налогу является календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ), то направление в 2013 году уведомления об уплате недоимок по земельному налогу за 2010 - 2012 годы закону соответствует, поэтому у суда нет оснований для применения срока исковой давности, так как он истцом не нарушен.

Однако суд не находит законных оснований для взыскания с ответчика недоимки и пеней за неуплату налога за 2012 год на принадлежащие ему доли в виде баллогектаров в земельном участке из земель сельскохозяйственного назначения - для сельскохозяйственного производства, расположенном по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, по следующим основаниям:

Ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации обязанность предоставлять доказательства суду возложена на стороны. На истце лежит обязанность, в том числе, представить суду расчет заявленных исковых требований. МИФНС России № 4 по Алтайскому краю, представив налоговое уведомление №, где указано, что М. принадлежат <данные изъяты> долей в земельном участке с кадастровым номером № ( Т.1 л.д. 12), не обосновала в иске методику перевода принадлежащих ответчику баллогектаров в доли в виде арифметической дроби. Более того, из выписки из ЕГРПН ( Т.2 л.д. 34-125) следует, что в период времени с 2010 по 2012 годы количество баллогектаров, принадлежащих ФИО1 неоднократно изменялось как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения, однако, как указано в налоговом уведомлении, доля ответчика, выведенная в виде арифметической дроби, оставалась неизменной в течение трех лет, что не соответствует материалам дела.

При таких обстоятельствах суд не усматривает оснований для взыскания за 2012 год с ФИО1 недоимки по земельному налогу в сумме <данные изъяты>. с долей земельного участка с кадастровым номером №, принадлежащих ФИО1, и соответственно пени за неуплату налога с этих долей.

Согласно подп.1 ст. 1 ст. НК РФ налоговые ставки в отношении земельных участков устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

ДД.ММ.ГГГГ Собранием депутатов <данные изъяты> сельсовета Заринского района Алтайского края за № было принято решение «О введении земельного налога на территории муниципального образования Гоношихинский сельсовет», которым налоговые ставки земельного налога были установлены в размере 0,3% от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК РФ в отношении участков, в том числе, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения, используемых для сельскохозяйственного производства, и предоставленных для личного подсобного хозяйства ( Т.2 л.д.146-149).

Согласно представленным сведениям с филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю ( Т.2 л.д. 11-13), кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> составляла

в период времени с 2010 по 2011 годы <данные изъяты>, а в 2012 году -<данные изъяты>. Как следует из имеющихся в деле выписок из ЕГРПН доля ответчика, <данные изъяты>, в праве на данный земельный участок в период 2010-2012 г.не изменялась.

В 2010 году ответчик владел на праве собственности данным участком 1 месяц, в связи с чем должен был уплатить налог в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> : 11/19 : 12 х 1 х 0,3%).

В 2011 году и в 2012 году ответчик владел земельным участком по 12 месяцев в году и соответственно обязан уплатить налог за 2011 год в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> : 11/19 : 12 х 12 х 0,3%), за 2012 год - в размере <данные изъяты> (<данные изъяты> : 11/19 : 12 х 12 х 0,3%),

А ВСЕГО за период времени с 2010 по 2012 год обязан уплатить с принадлежащих ему долей в земельном участке № в размере <данные изъяты>

Как указано в ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, что указано в ч.1 ст. 397 НК РФ. Поскольку в направленном в адрес ФИО1 уведомлении срок уплаты налога был предоставлен до ДД.ММ.ГГГГ, суд соглашается с наличием законных оснований для исчисления пени с ДД.ММ.ГГГГ, исходя из 0,026% ( как просит истец ), что не превышает 1/300 ставки рефинансирования Центробанка

( 8, 25% годовых). Пени истец просит взыскать за 171 день, что составляет

<данные изъяты> (<данные изъяты>. х 0,026 % х 171 ).

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером 22:13:060005:1204 в 2011 и в 2012 годах определена в сумме <данные изъяты> (Т.2 л.д. 15-16). Как следует из имеющихся в деле выписок из ЕГРПН ответчик владел на праве собственности всем земельным участком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В 2011 году ответчик владел целым земельным участком 3 месяца и обязан был уплатить налог в сумме <данные изъяты> ( <данные изъяты> : 12 х 3 Х 0,3%).

В 2012 году ответчик владел целым земельным участком 12 месяцев и обязан был уплатить налог в сумме <данные изъяты> ( <данные изъяты> : 12 х 12 Х 0,3%).

А ВСЕГО за период владения в 2011 и в 2012 году принадлежащим ему участком с кадастровым номером № должен был уплатить налог в сумме <данные изъяты>.

Пени должен уплатить, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 171 день, в размере

<данные изъяты> ( <данные изъяты> х 0,026% х 171).

Кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером <данные изъяты> в 2012 году определена в сумме <данные изъяты> (Т.2 л.д. 17-19). Как следует из имеющихся в деле выписок из ЕГРПН ответчик владел на праве собственности всем земельным участком с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

ВСЕГО за данный период времени он должен был уплатить налог с земельного участка с кадастровым номером № в сумме <данные изъяты>. ( <данные изъяты> : 12 х 12 х 0,3%).

Пени должен уплатить, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 171 день, в размере <данные изъяты><данные изъяты> х 0,026% х 171).

Таким образом, сумма неуплаченного земельного налога за период с 2010 по 2012 год, подлежащая взысканию с ответчика, составила <данные изъяты>, а сумма пени, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 171 день, составила <данные изъяты>.

Помимо земельного налога истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2012 год и пени.

В силу ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС (ред. от 11.05.2011) были приняты налоговые ставки, в частности, для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил ( до 73,55 ) включительно - 10,0, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил ( свыше 73,55 кВт. до 110,33 кВт) включительно - 20,0.

В ч.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10.10.2006 № 66-ЗС указано, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу в ч.3 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2006 № 66-ЗС за несвоевременную уплату налога налогоплательщики несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В судебном заседании было установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год он владел на праве собственности следующими транспортными средствами: автомобилем <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты>, мощностью 100 лошадиных сил (73,5 кВт); автомобилем <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком <данные изъяты> мощностью 75 лошадиных сил ( 55,1 кВт); автомобиля <данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №, мощностью 125 лошадиных сил (91,9 кВт), что подтверждается карточками учета транспортных средств, представленных с РЭО ГИБДД МО МВД России «Заринский» по Алтайскому краю( Т. 2 л.д. 2-6).

Из налогового уведомления № следует, что ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагалось уплатить транспортный налог на общую сумму <данные изъяты>.

( Т.1 л.д. 12).

ДД.ММ.ГГГГ истцом была выявлена недоимка по транспортному налогу, не уплаченному ФИО1( Т.2 л.д. 217-225 ).

( для физических лиц), не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (Т.1 л.д. 10).

Доказательств уплаты транспортного налога за 2012 год суду не представлено.

Проверив расчет налога, суд находит его верным и соответствующим требованиям действующего законодательства:

Так, на автомобиль <данные изъяты> мощностью 100 лошадиных сил за 2012 необходимо было уплатить налог в размере <данные изъяты> ( 100 - лош.сил, х 10- налоговая ставка, х 12 - количество месяцев владения, : 12 - общее количество месяцев в году); на автомобиль <данные изъяты> - <данные изъяты> руб. ( 75 - лош.сил, х 10- налоговая ставка, х 12 - количество месяцев владения, : 12 - общее количество месяцев в году); на автомобиль <данные изъяты> ( 125 - лош.сил, х 20- налоговая ставка, х 12 - количество месяцев владения, : 12 - общее количество месяцев в году).

Общая сумма транспортного налога неуплаченная ФИО1 за 2012 год составила <данные изъяты>.

Пени ФИО1 должен уплатить в порядке ст. 75 НК РФ, со следующего дня установленного в уведомлении для добровольной уплаты налога, то есть с ДД.ММ.ГГГГ за 171 день, как просит истец, в размере <данные изъяты> ( <данные изъяты>.-недоимка по налогу, х 0,027% (1/300 ставки рефинансирования) х 171 день).

Итого за 2012 год ответчик должен уплатить недоимку по транспортному налогу в сумме <данные изъяты>. и пени - <данные изъяты>.

Также в иске МИФНС просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц и пени за период с 2010 по 2012 годы. Данные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

Согласно ч.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. N 2003-1"О налогах на имущество физических лиц" плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. В силу ст. 2 Закона гаражи и жилые дома относятся к объектам налогообложения.

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора ( ст. 5 Закона).

Как указано в ст. 3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

В силу п. 9 ст. 5 Закона N 2003-1 уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Собранием депутатов <данные изъяты> сельсовета Заринского района Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ были установлены ставки налога на имущество физических лиц. Если суммарная инвентаризационная стоимость объекта наложения до 300 000 руб., включительно, ставка определена в 0,3% (Т.2 л.д.216 )

Согласно постановлению Заринского городского Собрания депутатов от 23.11.2004 № 82 «Об установлении ставок налога на имущество физических лиц с 01.01.2005», с дальнейшими изменениями и дополнениями, при суммарной инвентаризационной стоимости нежилого объекта недвижимости до 300 000 руб. ставка налога определена в 0,1%. (Т.1 л.д. 42-55).

В судебном заседании было установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку он в 2010 и в 2012 году, является собственником : жилого дома <адрес>, что подтверждается выписками из ЕГРПН (Т. 2 л.д. 34-125). Инвентарная стоимость данного домма в 2010 году составляла <данные изъяты>, а в 2012 году - <данные изъяты> ( Т.2 л.д. 188) Также ФИО1 на праве собственности принадлежал в этот же период времени и гараж по адресу: <адрес>, инвентарная стоимость которого не превышала <данные изъяты>( как указано в налоговом уведомлении) ( справки об инвентарной стоимости Т.2 л.д. 188, Т. 2 л.д. 215).

Из налогового уведомления № следует, что ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц на общую сумму <данные изъяты> ( Т.1 л.д. 12).

ДД.ММ.ГГГГ истцом была выявлена недоимка по налогу на имущество физических лиц на вышеуказанные объекты недвижимого имущества ( Т.2 л.д.217-225).

( для физических лиц), не являющихся индивидуальными предпринимателями по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (Т.1 л.д.10).

Доказательств исполнения обязанности по уплате налога ответчик суду не представил.

Проверив расчет недоимки по налогу, суд находит его верным и соответствующим требованиям действующего законодательства.

Так, налог за жилой дом <адрес> в 2010 году составил <данные изъяты> ( <данные изъяты>инвентарная стоимость) х 0,3% (налоговая ставка) х 12 ( количество полных месяцев владения) : 12 ( количество месяцев в году) = <данные изъяты>, из которых уплачено, согласно налоговому уведомлению, <данные изъяты>. Недоимка составила <данные изъяты>

Налог за жилой дом <адрес> в 2012 году составил <данные изъяты> ( <данные изъяты>инвентарная стоимость) х 0,3%(налоговая ставка) х 12 ( количество полных месяцев владения) : 12 ( количество месяцев в году).

А ВСЕГО, ФИО1 не уплатил налог на жилой дом <адрес>, в 2010 и в 2012 году в размере

<данные изъяты>

Налог за гараж по адресу: <адрес>, в 2012 году составил <данные изъяты> ( <данные изъяты> (инвентарная стоимость) 0,1% (налоговая ставка) х 12 ( количество полных месяцев владения) : 12

( количество месяцев в году).

Пени ФИО1 должен уплатить в порядке ст. 75 НК РФ, со следующего дня, установленного в уведомлении для добровольной уплаты налога, то есть с ДД.ММ.ГГГГ, за 171 день, как просит истец, в размере <данные изъяты> ( <данные изъяты>-недоимка по налогу, х 0,026% (1/300 ставки рефинансирования) х 171 день).

ИТОГО, за период с 2010г, 201г. ФИО1 должен уплатить недоимку по налогу на имущество физичяеских лиц в сумме <данные изъяты>, и пени <данные изъяты>.

Суд не находит законных оснований для применения срока исковой давности по требованиям о взыскании налога на имущество физических лиц за 2010 год, поскольку в силу п.п.10 и 11 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 О налогах на имущество физических лиц" лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Допускается производить перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Таким образом, нарушений пропуска срока исковой давности не усматривается.

В силу ч.1 ст. 103 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю, заявленные к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю с зачислением в соответствующие бюджеты:

- земельный налог за период с 2010 по 2012 год в сумме <данные изъяты>, и пени за несвоевременную уплату налога, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 171 день, в размере <данные изъяты>;

- транспортный налог за 2012 год в сумме <данные изъяты> и пени - <данные изъяты>,начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 171 день;

- налог на имущество физических лиц за 2010год, 2012 год в сумме <данные изъяты>, и пени <данные изъяты> начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 171 день.

А ВСЕГО: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Заринска Алтайского края государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

В удовлетворении оставшейся части заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Заринский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья Чубукова Л.М.