Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по РА к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам и пеням в размере 163 737.74 руб.

у с т а н о в и л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 3 по РА обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам и пеням в размере 163 737.74 руб. В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1<данные изъяты> состоял на учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Республике Адыгея в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ., с применением общей системы налогообложения.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов № от ДД.ММ.ГГГГ. на общую сумму задолженности 72 792.82 руб., в том числе по налогам -70 047.00 руб., пени - 2745.82 руб.

В установленный срок требования исполнены не были. Согласно данным оперативного учета по состоянию на 09.10.2014г. задолженность ФИО1 перед бюджетом по налогам и пеням составляет 163 737.74 руб., в том числе по налогам -70 047.00 руб., пени - 93 690.74 руб.

Согласно пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции и арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик не состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Утрата статуса предпринимателя несколько изменит процедуру взыскания задолженности по налоговым платежам.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ установлен различный порядок взыскания налоговой задолженности: с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, то есть, в судебном порядке; с индивидуальных предпринимателей или организаций - в бесспорном порядке согласно ст. 46, 47 НК РФ.

Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание (ст. 24 ГК РФ). Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, установлен в ст. 446 ГПК РФ.

Взыскание задолженности производится в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое было ранее направлено налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю.

Просит восстановить пропущенный срок подачи заявления о взыскании сумм налогов и пеней с ФИО1 ИНН 0107002064 и взыскать с ФИО1<данные изъяты> сумму задолженности в размере 163 737.74 руб., в том числе налог - 70 047.00 руб., пени - 93 690.74 руб.

В судебном заседании представитель истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по РА - ФИО4 исковые требования поддержала.

Ответчик - ФИО1 иск не признал и пояснил, что за ним не числилась задолженность по налогам и сборам, он прекратил свою предпринимательскую деятельность с 2005г., к нему никаких исков, требований не предъявлялось. ИНН его указан не правильно. Просил применить срок исковой давности и в иске отказать МИФНС №3 по РА.

Выслушав представителя истца, ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Исходя из положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 1 500 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 1 500 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 состоял в качестве индивидуального предпринимателя в Межрайонной ИФНС России № 3 по РА до ДД.ММ.ГГГГ., вследствие чего являлся плательщиком налога с применением общей системы налогообложения.

В порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов, сборов, пеней, штрафов № от 02.03.2006г. на общую сумму задолженности 72 792.82 руб., в том числе по налогам -70 047.00 руб., пени - 2745.82 руб. Сведений о получении им этого требования об уплате налога истец не представила.

Согласно данным оперативного учета по состоянию на 09.10.2014г. задолженность ФИО1 перед бюджетом по налогам и пеням составляет 163 737.74 руб., в том числе по налогам -70 047.00 руб., пени - 93 690.74 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик не состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ установлен различный порядок взыскания налоговой задолженности: с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, то есть, в судебном порядке; с индивидуальных предпринимателей или организаций - в бесспорном порядке согласно ст. 46, 47 НК РФ.

Как пояснила представитель истца в судебном заседании, требования об уплате ответчиком налога, пени и штрафа наверняка выставлялось, но по прошествии значительного количества времени, сведения об этом утеряны. Налоговый орган не оспаривает того факта, что заявление налоговым органом в суд о взыскании с ФИО1 в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, не подавалось, срок исковой давности ими пропущен по неуважительным причинам. Представить доказательства уважительности пропуска срока они не могут. Пояснила также, что задолженность может быть списана в соответствии с п. 2.4. порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежным к взысканию.

В соответствии со ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;
признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника
смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;
принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;
в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

2. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются:

1) налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица (за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 2 и 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 1 - 3 пункта 1 настоящей статьи;

2) налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи;

3) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным и местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам.

Суммы налогов, сборов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются в соответствии с настоящей статьей в случае, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при списании безнадежной задолженности по процентам, предусмотренным главой 9, а также статьей 176.1 настоящего Кодекса.

Исходя из положений статьи 59 НК РФ, оснований для принятия решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в отношении ФИО1 у налогового органа не имелось.

Кроме того, как установлено судом и не оспаривалось представителем истца, налоговым органом пропущен шестимесячный срок подачи заявления в суд о взыскании с ФИО1 налогов, пеней и штрафа. Доказательств уважительности пропуска срока исковой давности у МИФНС нет.

Более того, ответчик указал на пропуск истцом срока исковой давности, предусмотренный ст. 196 ГК РФ. ФИО1 просил применить срок исковой давности к заявленным требованиям.

При этом, указывает,что если бы за ним числилась бы задолженность по налогам и сборам, он не смог бы закрыть предпринимательскую деятельность.

В соответствии со ст. 195 ГК РФ, исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено.

По смыслу ст. 192 ГК РФ срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока.

Согласно ч. 6 ст. 152 ГПК РФ при установлении факта пропуска без уважительных причин срока исковой давности или срока обращения в суд принимает решение об отказе в иске без исследования иных фактических обстоятельств по делу.

Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении в силу части 4 статьи 198 ГПК РФ должны содержаться в решении суда.

В соответствии с пунктом 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерациии и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 15/18 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности», если в ходе судебного разбирательства будет установлено, что сторона по делу пропустила срок исковой давности и уважительных причин для восстановления этого срока не имеется, то при наличии заявления надлежащего лица об истечении срока исковой давности суд вправе отказать в удовлетворении требования именно по этим мотивам, поскольку в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 199 Гражданского кодекса Российской Федерации истечение срока исковой давности является самостоятельным основанием для отказа в иске.

В силу ст. 203 ГК РФ течение срока исковой давности прерывается предъявлением иска в установленном порядке, а также совершением обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга.

После перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Пунктом 14 совместного Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.11.2001 N 15/18 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» предусмотрено, что обстоятельства, перечисленные в статье 203 ГК РФ, являются безусловными основаниями для перерыва течения срока исковой давности, а решение суда должно быть законным и обоснованным, суд при рассмотрении заявления стороны в споре об истечении срока исковой давности применяет правила о перерыве срока давности и при отсутствии об этом ходатайства заинтересованной стороны при условии наличия в деле доказательств, достоверно подтверждающих факт перерыва течения срока исковой давности.

Учитывая то обстоятельство, что в судебном заседании представителем истца заявлено ходатайства о восстановлении срока, но доказательств того, что МИФНС России № 3 по РА ранее обращалась в суд с подобным иском, в связи с чем, срок исковой давности был прерван, представителем истца не представлено. Не представлены и доказательства уважительности пропуска срока исковой давности.

При этом, согласно ст. ст. 56, 60 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Обстоятельства дела, которые в соответствии с законом должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими другими доказательствами.

Никаких объективных данных, свидетельствующих об уважительных причинах пропуска срока исковой давности, в деле не имеется, соответствующих доказательств суду истцом не представлено.

При указанных обстоятельствах суд полагает правомерным отказать истцу в удовлетворении заявленных требований в связи с истечением срока исковой давности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-199ГПК РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по РА к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам и пеням в размере 163 737.74 руб., отказать.

Применить срок исковой давности.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд РА через Тахтамукайский райсуд в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий судья С.Е.Дагуф