Гражданский кодекс часть 1

Требования мотивированы тем, что истец являлась участником ООО «Альянс» с долей в уставном капитале в размере 19,4 % номинальной стоимостью 391 300 руб. Кроме того, она состояла с ответчиком в трудовых отношениях до июля 2018 года.

09.10.2018 года ФИО1 подано заявление о выходе из состава общества и выплате действительной стоимости доли, а 10.10.2018 года она обратилась в общество с просьбой передать ей в счет частичной выплаты действительной стоимости доли в натуре в собственность недвижимое имущество общей стоимостью 2 277 004,10 руб.

Протоколом № 6 внеочередного общего собрания участников ООО «Альянс» от 10.10.2018 года принято решение о передаче истцу в счет выплаты действительной стоимости доли недвижимого имущества на сумму 2 277 004,10 руб., движимого имущества 30 409,67 руб., денежных средств в сумме 385 235,90 руб., а всего 2 692 649,67 руб.

Стоимость переданного имущества и размер денежных средств были включены истцом в общую сумму налогооблагаемого дохода в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, самостоятельно исчислен и уплачен налог на доходы физических лиц.

ООО «Альянс», будучи налоговым агентом и обязанным при заполнении справки о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ указывать достоверные сведения, предоставил в налоговый орган справку 2-НДФЛ с недостоверной информацией, указав о получении ФИО1 в 2018 году дохода по коду 1542 в размере 7 353 758,10 руб., что послужило основанием налоговому органу направить истцу требование об уплате налога, в котором указано, что за ФИО1 числится недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 955 989 руб. и пени 4 086,85 руб.

Просит суд обязать ООО «Альянс» представить в ИФНС по Кировскому району г. Астрахани уточненную справку о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за период 2018 года в отношении ФИО1, в которой будет отражен доход по коду 1542 «Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации», указанный в протоколе № 6 внеочередного общего собрания участников ООО «Альянс» от 10.10.2018 года в сумме 2 692 649,67 руб., установить срок для предоставления уточненной справки о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за период 2018 года в отношении ФИО1 в течение 10 дней с момента вступления решения в законную силу, в случае неисполнения судебного акта взыскать с ООО «Альянс» в пользу ФИО1 денежные средства в размере 1000 руб. за каждый день неисполнения решения суда.

ФИО1 при надлежащем извещении не явилась.

Представитель истца по доверенности ФИО2 иск поддержала, просила удовлетворить.

Представитель ООО «Альянс» ФИО3 просил в иске отказать.

Представитель третьего лица МИФНС № 1 по Астраханской области ФИО4 оставила решение по делу на усмотрение суда.

Выслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлась участником ООО «Альянс» с долей в уставном капитале в размере 19,4 % номинальной стоимостью 391 300 руб. Кроме того, она состояла с ответчиком в трудовых отношениях до июля 2018 года.

Протоколом № 6 внеочередного общего собрания участников ООО «Альянс» от 10.10.2018 года истцу ФИО1 передано недвижимое имущество на сумму 2 277 004,10 руб., движимое имущество на сумму 30 409,67 руб., денежные средства в сумме 385 235,90 руб., а всего 2 692 649,67 руб., при выходе участника из состава участников общества. Размер доли определен на основании данных бухгалтерского баланса, зафиксирован в протоколе общего собрания от 10.10.2018 года.

23.04.2019 года ФИО1 в МИФНС России № 1 по Астраханской области представлена первичная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 год с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет, в размере 296 535 руб. Из представленной налоговой декларации следует, что налогоплательщиком произведён расчет налога в размере 296 535 руб., в связи с получением ею дохода в сумме 3 937 578,73 руб. в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемой при выходе участника из организации от ООО «Альянс», а также социальный, стандартный налоговые вычеты на общую сумму 30 570 руб.

Согласно приложению к указанной налоговой декларации, в соответствии с протоколом общего собрания участников ООО «Альянс» № 6 от 10.10.2018 года участниками общества принято решение о передаче ФИО1 в счет выплаты действительной стоимости доли недвижимого имущества на сумму 2 277 004,10 руб., движимого имущества 30 409,67 руб., денежные средства в сумме 385 235,90 руб., а всего 2 692 649,67 руб. Стоимость переданного имущества и размер денежных средств, указанные в протоколе № 6, включены в общую сумму налогооблагаемого дохода в представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2018.

В соответствии со ст. 88 НК РФ мероприятия по проверке налоговой декларации завершены, подтверждены суммы социального и стандартного налогового вычета, заявленного налогоплательщиком, в полном объеме, налоговым органом подтверждено, что заявителю необходимо уплатить налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 296 668 руб., соответствующая сумма налога уплачена в бюджет.

Согласно классификатору кода видов дохода, доход, полученный на основании трудового (гражданско-правового) договора, сумма налога, не удержанного налоговым агентом, в том числе, частично, при представлении налогоплательщиком налоговой декларации должен быть - 08, однако ФИО1 такой доход указан с кодом дохода 10 «Иные доходы».

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.ст. 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 227, 227.1 и 228 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ, так как указанные организации являются налоговыми агентами.

Согласно п.5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в форме сведений о доходах и суммах налога физического лица - форма с «признаком 2», закрепленной в пп. 1, 2 Приказа ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.

В судебном заседании установлено, что ООО «Альянс» 25.02.2019 года в налоговый орган в отношении ФИО1 представлена справка № 10 о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) за 2018 с признаком «2» - с сообщением о невозможности удержания налога в размере 955 989 руб. с суммы дохода в размере 7 353 758,10 руб. (код дохода «1542» - Доходы в виде действительной стоимости доли в уставном капитале организации, выплачиваемые при выходе участника из организации).

На основании представленных ООО «Альянс» сведений, а также руководствуясь п. 6 ст. 228 НК РФ, налоговым органом в карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ (КБК № Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ) ФИО1 начислен неудержанный налог в размере 955 989 руб. и сформировано налоговое уведомление от 15.07.2019 №, в том числе на уплату НДФЛ за 2018 год в размере 955 989 руб. со сроком уплаты 02.12.2019 года, которое было направлено налогоплательщику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика физического, лица» и им получено 07.08.2019 года.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности по НДФЛ в размере 955 989 руб., в соответствии со ст. 69 НК РФ, было сформировано требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от 23.12.2019 на сумму 955 989 руб. со сроком уплаты 24.01.2020 (в том числе налог – 955 989 руб., пеня-4 086,85 руб.).

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Следовательно, при получении дохода в натуральной форме при выходе из ООО физическое лицо уплачивает НДФЛ на основании налогового уведомления, то есть исчислять НДФЛ самостоятельно и сдавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ налогоплательщик не обязан.

Согласно п. 2 ст. 229 НК РФ, лица, на которых не возложена обязанность по представлению налоговой декларации, вправе представить такую декларацию по месту жительства.

В соответствии с п. 4 ст. 229 НК РФ, в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено названной нормой, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Учитывая, что ООО «Альянс» будучи налоговым агентом, не исполнил обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика ФИО1 и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ, а также то, что общество не имело возможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, у ООО «Альянс» в силу п.5 ст. 226 НК РФ возникла обязанность в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в форме сведений о доходах и суммах налога физического лица - форма с «признаком 2», закрепленной в пп. 1, 2 Приказа ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@, что обществом и было исполнено.

Анализ представленной по делу совокупности доказательств позволяет суду сделать вывод о том, что по сути исковые требования направлены на несогласие ФИО1 с размером действительной стоимости выделенной доли, а потому в удовлетворении исковых требований о возложении обязанности на ООО «Альянс» предоставить в налоговый орган уточненную справку о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за период 2018 года в отношении ФИО1 следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО1 к ООО «Альянс» о возложении обязанности оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение месяца в Астраханский областной суд со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 29.06.2020 года.

Судья: